V souvislosti s nouzovým stavem vyhlášeným vládou České republiky v návaznosti na šíření viru SARS-CoV-2 v období od 1. října 2020 do 31. prosince 2020 promíjí ministryně financí Rozhodnutím o prominutí daně, příslušenství daně a zálohy na daň z důvodu mimořádné události (dále jen „Rozhodnutí“) zveřejněným ve Finančním zpravodaji 22/2020 dne 14. října 2020, ve všech případech, kdy daňový subjekt oznámí správci daně, že převažující (nadpoloviční) část jeho příjmů (přičemž u fyzických osob se uvažují pouze příjmy dle § 6 – ze zaměstnání, 7 – z podnikání, 8 – z kapitálového majetku a 9 – z nájmu zákona o daních z příjmů) v období od 1. 6. 2020 do 30. 9. 2020 pocházela z jedné nebo více činností, které byly od 14. 10. 2020 zakázány nebo omezeny Usnesením vlády České republiky o přijetí krizového opatření ze dne 12. 10. 2020 č. 1021.

Daň z přidané hodnoty

Rozhodnutím se promíjí plátcům DPH uvedeným v rozhodnutí úrok z prodlení vzniklý na dani z přidané hodnoty a dále je všem plátcům DPH prominuta v období od 1. 10. 2020 do 31. 12. 2020 daň z přidané hodnoty za bezúplatné dodání vyjmenovaného zboží a za bezúplatné dodání zboží nebo poskytnutí služby vybraným subjektům - viz dále. 

Plátcům DPH uvedeným v rozhodnutí (jejichž činnost byla omezena nebo zakázána usnesením vlády ČR č. 1021) je prominut úrok z prodlení podle § 252 daňového řádu vzniklý na dani z přidané hodnoty u měsíčních plátců za zdaňovací období září 2020, říjen 2020 a listopad 2020 a za III. čtvrtletí 2020 u čtvrtletních plátců, dojde-li k úhradě daně, k níž se úrok z prodlení váže, nejpozději dne 31. 12. 2020. Dotčeným subjektům je tedy prominut úrok z prodlení související s pozdní úhradou daně z přidané hodnoty. Nadále však platí, že daňová přiznání i kontrolní hlášení je nutno podat v zákonné lhůtě. 

Plátcům DPH je dále hromadně prominuta daň z přidané hodnoty za bezúplatné dodání vyjmenovaného zboží a bezúplatné dodání zboží nebo bezúplatné poskytnutí služby pro vybrané subjekty v období od 1. 10. 2020 do 31. 12. 2020. V případě, že plátce dodá bezúplatně zboží a bude se na něj vztahovat prominutí podle Rozhodnutí, bude mu u přijatého zdanitelného plnění nárok na odpočet zachován. Jedná se o obdobné podmínky prominutí zveřejněné též v Informacích GFŘ k promíjení daně z přidané hodnoty za bezúplatné dodání zboží a bezúplatné poskytnutí služby z jara letošního roku: Informace GFŘ k promíjení DPH za bezúplatné dodání zboží a bezúplatné poskytnutí služby (PDF), Aktualizované informace GFŘ k promíjení DPH za bezúplatné dodání vybraného zboží (PDF).

Daň z příjmů fyzických a právnických osob

Rozhodnutím dochází k prominutí zálohy na dani z příjmů fyzických a právnických osob splatných v období od 15. 10. 2020 do 15. 12. 2020 respektive 15. 10. 2020, 16. 11. 2020 nebo 16. 12. 2020.

Prominutím zálohy na daň z příjmů nedochází k prominutí daně samotné. V rozsahu, v němž na poplatníky toto rozhodnutí nedopadá, nebo této možnosti nevyužijí, mohou ke zmírnění dopadů přijímaných opatření využít ostatních institutů dle daňového řádu jako např. posečkání, individuální prominutí příslušenství daně, žádost o stanovení záloh jinak a další.

Daň silniční

Daňové subjekty, které hradí daň silniční, se dělí na 2 skupiny, a to podle toho:

1. zda patří mezi vybrané subjekty definované v Rozhodnutí, těmto jsou prominuty všechny zálohy na rok 2020, přičemž daň za zdaňovací období 2020 mohou uhradit do konce ledna 2021 v rámci řádně podaného daňového přiznání.
2. nebo zda nepatří mezi vybrané subjekty, tzn. patří mezi všechny ostatní, na které nedopadá shora uvedené Rozhodnutí. U těchto subjektů bylo v souvislosti s výskytem koronaviru SARS CoV-2 v první polovině roku 2020 u daně silniční rozhodnuto o prominutí příslušenství daně spojeného s pozdní úhradou záloh na daň silniční splatných do 15. 4. 2020 a do 15. 7. 2020, dojde-li ke splnění platebních povinností nejpozději do 15. 10. 2020. Uvedené prominutí se vztahuje i na případy, kdy bylo povoleno posečkání s placením těchto záloh na delší období než do dne 15. 10. 2020 a daňový subjekt přesto zálohy na dani silniční do 15. 10. 2020 uhradí. Viz: www.mfcr.cz > Legislativa > Finanční zpravodaj > Finanční zpravodaj č. 6/2020.
   Pokud by zálohy u daňových subjektů uvedených v bodě 2. byly uhrazeny po 15. 10. 2020, nebudou úroky ve smyslu citovaného rozhodnutí prominuty.

Zároveň připomínáme, že pro zdaňovací období roku 2020 platí sazby, které byly změněny zákonem č. 299/2020 Sb., který novelizoval zákon č. 16/1993 Sb. o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů. Jedná se o snížení sazeb u automobilů s největší povolenou hmotností nad 3, 5 tuny (týká se všech vozidel s výjimkou osobních automobilů). Zálohy na rok 2020 se v případech, ve kterých nebyly prominuty, stanovují z těchto případně snížených sazeb.

Obecná informace k podání „oznámení“ dle Rozhodnutí

Aby mohl být dotčeným daňovým subjektům prominut úrok z prodlení vzniklý na dani z přidané hodnoty nebo zálohy na daň z příjmů a daň silniční, musí oznámit splnění podmínky nadpoloviční části příjmů pocházející z činností, které byly zakázány či omezeny, příslušnému správci daně. Vzor oznámení je k dispozici na webových stránkách Finanční správy a lze jej podat i e-mailem stejně jako v případě kompenzačního bonusu, tj. vytištěné oznámení je potřeba podepsat, naskenovat a poslat na emailovou adresu Vašeho územního pracoviště, kde máte uložený daňový spis. S ohledem na nutné kroky, které správce daně musí učinit pro správnou evidenci daňových povinností resp. nutnost zohlednit předmětné Rozhodnutí v předpisech daňových povinností, doporučujeme, aby dotčené daňové subjekty předmětné oznámení podávaly nejpozději v den povinnosti podání daňového přiznání ve vazbě na DPH nebo v den splatnosti prominutých záloh na dani silniční či dani z příjmů resp. s ohledem na splatnost některých záloh již dne 15. 10. 2020 nejlépe do 31. 10. 2020.

Vzor Oznámení ve smyslu Rozhodnutí ministryně financí č. j. MF-27709/2020/3901-2 zveřejněného ve Finančním zpravodaji č. 22/2020 dne 14. 10. 2020 >>

Pokyny k vyplnění Oznámení ve smyslu Rozhodnutí ministryně financí č. j. MF-27709/2020/3901-2 zveřejněného ve Finančním zpravodaji č. 22/2020 >>

(Zdroj: Finanční správa ČR, www.financnisprava.cz, 2020.)