V minulém příspěvku (Účetnictví v praxi č. 12/2015, s. 35) byl podán výklad k vyplnění obsahové části kontrolního hlášení, která je určena k uvádění údajů týkajících se režimu přenesení daňové povinnosti podle § 92a zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění fpozdějších předpisů (dále jen „ZDPH “), přijatých zdanitelných plnění, u kterých má plátce jako příjemce plnění povinnost přiznat daň podle § 24 a 25 ZDPH a dodání zlata ve zvláštním režimu podle § 92 ZDPH . Cílem tohoto příspěvku je věnovat se postupu při vyplnění obsahových částí A.4. a A.5. kontrolního hlášení, ve kterých uvádí příslušné údaje plátce, který je v postavení poskytovatele plnění, a částí B.2. a B.3. kontrolního hlášení, ve kterých uvádí příslušné údaje plátce, který je příjemcem zdanitelného plnění.
Kontrolní hlášení v příkladech
Ing.
Dagmar
Fitříková
PRAKTICKÝ POSTUP PŘI VYPLNĚNÍ OBSAHOVÉ ČÁSTI KONTROLNÍHO HLÁŠENÍ
S využitím příkladů, které se v praxi plátců často vyskytují, je dále vysvětlen postup při vyplňování obsahových částí kontrolního hlášení, a to částí A.4. a A.5. a částí B.2. a B.3. Každý příklad bude řešen souběžně u obou plátců, tj. u poskytovatele (dodavatele) i příjemce (odběratele).
Část A.4. kontrolního hlášení
V části A.4. kontrolního hlášení je plátce, který uskutečňuje zdanitelné plnění, povinen uvést údaje o
dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku
(nebo přijetí úplaty na toto plnění), pokud celková hodnota zdanitelného plnění nebo přijaté úplaty (vznikla-li jejím přijetím povinnost přiznat a zaplatit daň) uvedená na daňovém dokladu přesahuje hodnotu 10 000 Kč včetně daně
. Limit 10 000 Kč včetně daně se vztahuje i na přijaté úplaty a opravy základu a výše daně podle . Na opravy provedené podle § 44 ZDPH se výše uvedený limit nevztahuje.Limit 10 000 Kč včetně daně se týká rovněž uskutečněných zdanitelných plnění podléhajících zvláštnímu režimu podle . V případě, že plátce uskuteční ve sledovaném období plnění podléhající zvláštnímu režimu pro cestovní službu podle § 89 ZDPH nebo plnění podléhající zvláštnímu režimu pro použité zboží podle § 90 ZDPH, pak se pro posouzení limitu 10 000 Kč testuje celá hodnota plnění uvedená na dokladu, nikoli pouze přirážka poskytovatele plnění (§ 89 odst. 3 a § 90 odst. 3 ZDPH). Uvedený postup se nepoužije pouze v případě, pokud je příjemcem takového plnění osoba nepovinná k dani.
Část B.2.
Část B.2
. kontrolního hlášení je vyčleněna pro přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně
podle § 73 odst. 1 písm. a) ZDPH, a to pouze v případě, že hodnota přijatého plnění přesahaje částku 10 000 Kč včetně daně
. Limit 10 000 Kč včetně daně se uplatní i v případě oprav základu a výše daně (§ 42 a 43 ZDPH), s výjimkou opravy výše daně podle § 44 ZDPH, kde se limit
10 000 Kč včetně daně neuplatní
. Požadované údaje jsou v části B.2. kontrolního hlášení uvedeny za každé jednotlivé zdanitelné plnění přijaté od plátce (nebo jemu poskytnuté úplaty, vznikla-li poskytovateli zdanitelného plnění jejím přijetím povinnost přiznat a zaplatit daň), od kterého odběratel dotčené plnění přijal (nebo na ně poskytl úplatu) a obdržel daňový doklad s hodnotou plnění nad 10 000 Kč včetně daně.Nárok na odpočet neuváděný v kontrolním hlášení
V kontrolním hlášení , tzn. neuvádí se zde nárok na odpočet vykazovaný v řádcích daňového přiznání k DPH
42, 43 a 44
. Uvedené řádky daňového přiznání k DPH jsou určeny pro vykazování uplatněného nároku na odpočet z přijatých zdanitelných plnění, u kterých vzniká povinnost přiznat daň. Jedná se o plnění vykazovaná v části A.2. nebo B.1. kontrolního hlášení (daň na výstupu) s tím, že hodnota nároku na odpočet daně z těchto plnění se v kontrolním hlášení neuvádí. Jedná se zejména o nárok na odpočet daně související s pořízením zboží z jiného členského státu nebo přijetím služby poskytnuté osobou neusazenou v tuzemsku (tj. i zahraniční osobou), dodáním zboží s instalací a montáží nebo dodáním zboží soustavami a sítěmi, dovozem zboží a nárok na odpočet daně související s přijatým zdanitelným plněním v tuzemském režimu přenesení daňové povinnosti. Uvedená zásada, tj. neuvádění nároku na odpočet daně v kontrolním hlášení v těchto vymezených případech, se uplatní při vyplnění části B.2. i části B.3. kontrolního hlášení.Krácený a poměrný nárok
V případě kráceného nároku
na odpočet daně podle § 76 ZDPH, který plátce uvádí na řádcích 40 a 41 daňového přiznání k DPH (ve sloupci „Krácený odpočet“), se do kontrolního hlášení uvádí celá hodnota základu daně a tomu odpovídající výše daně
uvedená na přijatém daňovém dokladu. V případech, kdy plátce uplatňuje poměrný nárok na odpočet
daně, se do kontrolního hlášení uvede pouze poměrná část základu daně a tomu odpovídající daň
, tj. v rozsahu, na který má plátce ve shodě s § 75 ZDPH nárok. Předmětné hodnoty základu daně a daně v poměrné výši odpovídají částkám uváděným v daňovém přiznání k DPH (řádek 40 a 41). Skutečnost, že v konkrétním případě byl nárok na odpočet daně uplatněn v poměrné výši, deklaruje plátce na řádku kontrolního hlášení v části B.2. tím, že ve sloupci „Použit poměr“
uvede údaj „ANO“
. Vzhledem k tomu, že případy, kdy plátce uplatňuje nárok na odpočet v plné nebo krácené výši podle § 76 ZDPH, v praxi převažují, je v části B.2. ve sloupci „Použit poměr“ přednastaven údaj „NE“.Testování limitu 10 000 Kč u oprav
Limit
10 000 Kč včetně daně
se v případě oprav podle testuje absolutně v návaznosti na celkovou hodnotu opravy uvedenou na opravném daňovém dokladu, tj. bez ohledu na znaménko („+“ nebo „-“). Pokud předmětná hodnota opravy přesáhne částku 10 000 Kč včetně daně, je plátce provádějící opravu povinen ji zahrnout do části A.4. a plátce, který je příjemcem plnění, do části B.2. Ostatní provedené opravy podle § 42 a 43 ZDPH nepřesahující limit 10 000 Kč včetně daně, patří do části A.5. u plátce provádějícího opravu a do části B.3. u plátce, který je příjemcem plnění. V případě opravy výše daně podle § 44 ZDPH se limit 10 000 Kč nepoužije. Tyto opravy vykazuje plátce bez ohledu na jejich výši vždy v části A.4. (věřitel) a v části B.2. (dlužník).PŘÍKLAD
Plátce s měsíčním zdaňovacím obdobím (DIČ: CZ111111) uskutečnil dne 31.12.2015 ve prospěch jiného plátce (DIČ: CZ333333) zdanitelné plnění dodání stavebního materiálu. Celková cena dodaného zboží činila 242 000 Kč včetně DPH. V pozici kupujícího (příjemce plnění) je fyzická osoba, plátce se čtvrtletním zdaňovacím obdobím. Daňový doklad č. VDD-25/2016 byl vystaven 4.1.2016 a kupující jej obdržel 7.1.2016. Příjemce plnění použije pořízený stavební materiál k uskutečnění plnění zakládajících nárok na odpočet daně v plné výši.
Postup u poskytovatele plnění
K uskutečnění zdanitelného plnění došlo v roce 2015. Dodavatel uvede uskutečněné zdanitelné plnění v daňovém přiznání k DPH za prosinec 2015.
Část B.2. kontrolního hlášení za 1. čtvrtletí 2016 - příjemce plnění
I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I I Číslo I DIČ I Ev. číslo I DPPD* I Základ I Daň 1 I Použit I I řádku I dodavatele I daňového I I daně 1 I I poměr I I I I dokladu I I I I I I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I I 1 I CZ111111 I VDD-25/2016 I 31. 12. 2015 I 100 000 I 21 000 I NE I I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I
PŘÍKLAD
Plátce s měsíčním zdaňovacím obdobím (DIČ: CZ121212) uskutečnil dne 29.2.2016 ve prospěch jiného plátce (DIČ: CZ343434) dodání zboží podléhající základní sazbě daně. Celková sjednaná cena činí 10 000 EUR bez DPH. Příjemcem plnění je právnická osoba, plátce s měsíčním zdaňovacím obdobím. Daňový doklad č. VF/152/2016 byl vystaven 29.2.2016 a příjemce plnění jej obdržel 3.3.2016. Poskytovatel plnění (dodavatel) používá pro účely přepočtu cizí měny na českou tzv. pevný kurs (kurs ČNB k prvnímu pracovnímu dni příslušného kalendářního měsíce - stanoveno vnitřní směrnicí účetní jednotky). Příjemce plnění použije pořízené zboží k uskutečnění plnění zakládajících nárok na odpočet daně v plné výši.
Část A.4. kontrolního hlášení za měsíc únor 2016 - poskytovatel plnění
I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I I Číslo I DIČ I Ev. číslo I DPPD* I Základ I Daň 1 I Kód I I řádku I dodavatele I daňového I I daně 1 I I režimu I I I I dokladu I I I I plnění I I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I I 1 I CZ343434 I VF/152/2016 I 29. 02. 2016 I 272 500 I 57 225 I 0 I I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I
Poznámka
: Kurs ČNB ke dni 1.2.2016, tj. pevný kurz k prvnímu pracovnímu dni měsíce února 2016, činí 27,25 Kč/EUR. Uvedený kurs použije plátce - dodavatel jako osoba provádějící přepočet v souvislosti se splněním povinnosti přiznat daň z tohoto zdanitelného plnění.Část B.2. kontrolního hlášení za měsíc únor 2016 - příjemce plnění
I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I I Číslo I DIČ I Ev. číslo I DPPD* I Základ I Daň 1 I Použit I I řádku I dodavatele I daňového I I daně 1 I I poměr I I I I dokladu I I I I I I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I I 1 I CZ121212 I VF/152/2016 I 29. 02. 2016 I 272 500 I 57 225 I NE I I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I
PŘÍKLAD
Plátce s měsíčním zdaňovacím obdobím (DIČ: CZ121212) přijal dne 8.1.2016 zálohu na dodávku elektřiny pro jiného plátce, obchodní společnost (DIČ: CZ343434), ve výši 12 100 Kč (z toho základ daně 10 000 Kč a DPH ve výši 21% činí 2 100 Kč). Odečet spotřeby elektřiny za leden 2016 provedl dodavatel dne 31.1.2016. Dodavatel elektřiny vystavil dne 12.1.2016 příjemci plnění v souvislosti s přijetím zálohy daňový doklad č. DPP/25/2016 na částku 12 100 Kč. Dne 4.2.2016 vystavil dodavatel daňový doklad č. DD/175/2016, na kterém vyčíslil celkovou spotřebu elektřiny za měsíc leden 2016 a současně provedl v souladu s § 37a ZDPH vyúčtování zálohy zaplacené dne 8.1.2015 s tím, že doplatek spotřeby elektřiny za měsíc leden 2016 činí 2 420 Kč (z toho základ daně 2 000 Kč a DPH ve výši 21% činí 420 Kč). Příjemce plnění použil přijaté zdanitelné plnění pro účely, kdy má nárok na odpočet v krácené výši (§ 76 ZDPH).
Část A.4. kontrolního hlášení za měsíc leden 2016 - poskytovatel plnění
I-------I------------I-------------I--------------I--------I-------I----------I I Číslo I DIČ I Ev. číslo I DPPD* I Základ I Daň 1 I Kód I I řádku I dodavatele I daňového I I daně 1 I I režimu I I I I dokladu I I I I plnění I I-------I------------I-------------I--------------I--------I-------I----------I I 1 I CZ343434 I DPP/25/2016 I 08. 01. 2016 I 10 000 I 2 100 I 0 I I-------I------------I-------------I--------------I--------I-------I----------I
Poznámka
: Celková hodnota včetně daně uvedená na daňovém dokladu č. DPP/25/2016 ze dne 4.2.2016 nepřesahuje limit 10 000 Kč včetně daně, a proto bude uvedená částka zahrnuta do části A.5. kontrolního hlášení za měsíc leden 2016.Část B.2. kontrolního hlášení za měsíc leden 2016 - příjemce plnění
I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I I Číslo I DIČ I Ev. číslo I DPPD* I Základ I Daň 1 I Použit I I řádku I dodavatele I daňového I I daně 1 I I poměr I I I I dokladu I I I I I I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I I 1 I CZ121212 I DPP/25/2016 I 08. 01. 2016 I 10 000 I 2 100 I NE I I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I
Poznámka
: Celková hodnota včetně daně uvedená na daňovém dokladu č. DPP/25/2016 ze dne 4.2.2016 nepřesahuje limit 10 000 Kč včetně daně, a proto bude uvedená částka zahrnuta do části B.3. kontrolního hlášení. Vzhledem k tomu, že předmětný daňový doklad má příjemce plnění až v únoru 2016, je oprávněn podle § 73 odst. 1 písm. a) ZDPH uplatnit nárok na odpočet nejdříve v daňovém přiznání k DPH za měsíc únor 2016 a současně jej promítne v kontrolním hlášení za únor 2016.PŘÍKLAD
Plátce s měsíčním zdaňovacím obdobím (DIČ: CZ123456) uskutečnil dne 22.1.2016 pro jiného plátce, obchodní společnost (DIČ: CZ456789), zdanitelné plnění, jehož hodnota činila celkem 24 200 Kč (z toho základ daně 20 000 Kč a DPH ve výši 21% činí 4 200 Kč). Předmětem smluvního vztahu byl pronájem konferenční místnosti za účelem prezentace výrobků klientům obchodní společnosti a zajištění cateringu. Cena za pronájem činí 6 050 Kč (z toho základ daně činí 5 000 Kč a DPH ve výši 21% činí 1 050 Kč), částka za zajištění cateringu činí 18 150 Kč včetně daně. Poskytovatel plnění vystavil dne 22.1.2016 příjemci plnění daňový doklad č. 12-2016 na částku 24 200 Kč. Příjemce plnění je oprávněn uplatnit nárok na odpočet daně v plné výši pouze v případě částky 6 050 Kč, u zbývající částky 18 150 Kč uvedené na přijatém daňovém dokladu, která se vztahuje k poskytnutí občerstvení pro obchodní partnery (catering), je povinen příjemce plnění respektovat zákaz odpočtu (§ 72 odst. 4 ZDPH).
Část A.4. kontrolního hlášení za měsíc leden 2016 - poskytovatel plnění
I-------I------------I-------------I--------------I--------I---------I--------I I Číslo I DIČ I Ev. číslo I DPPD* I Základ I Daň 1 I Kód I I řádku I dodavatele I daňového I I daně 1 I I režimu I I I I dokladu I I I I plnění I I-------I------------I-------------I--------------I--------I---------I--------I I 1 I CZ456789 I 12-2016 I 22. 01. 2016 I 20 000 I 4 200 I 0 I I-------I------------I-------------I--------------I--------I---------I--------I
Část B.2. kontrolního hlášení za měsíc leden 2016 - příjemce plnění
I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I I Číslo I DIČ I Ev. číslo I DPPD* I Základ I Daň 1 I Použit I I řádku I dodavatele I daňového I I daně 1 I I poměr I I I I dokladu I I I I I I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I I 1 I CZ123456 I 12-2016 I 22. 01. 2016 I 5 000 I 1 050 I NE I I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I
Poznámka
: Celková hodnota včetně daně uvedená na daňovém dokladu č. 12-2016 ze dne 22.2.2016 přesahuje limit 10 000 Kč včetně daně, a proto je plátce povinen uvést uplatněný nárok na odpočet do části B.2. kontrolního hlášení. Skutečnost, že celková částka včetně daně, u které příjemce plnění uplatňuje nárok na odpočet daně, nepřesahuje limit 10 000 Kč včetně daně, není pro účely testování limitu důležitá.PŘÍKLAD
Plátce s měsíčním zdaňovacím obdobím (DIČ: CZ123456) vystavil dne 31.1.2016 pro jiného plátce, obchodní společnost (DIČ: CZ456789), opravný daňový doklad č. OPD/21/2016 na celkovou částku -12 100 Kč (z toho základ daně činí -10 000 Kč a DPH ve výši 21% činí -2 100 Kč). Důvodem k provedení opravy bylo dodatečné snížení ceny zboží dodaného v prosinci 2015 na základě uznané reklamace uplatněné odběratelem. Výsledek reklamačního řízení se odběratel dozvěděl až na základě opravného daňového doklad č. OPD/21/2016, který mu byl ve formátu pdf doručen dne 31.1.2016 jako příloha e-mailové zprávy zaslané dodavatelem. Obchodní společnost je povinna provést opravu odpočtu podle § 74 odst. 1 ZDPH za zdaňovací období leden 2016 a současně je povinna tuto opravu uvést v části B.2. kontrolního hlášení za leden 2016.
Část A.4. kontrolního hlášení za měsíc leden 2016 - poskytovatel plnění
I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I I Číslo I DIČ I Ev. číslo I DPPD* I Základ I Daň 1 I Kód I I řádku I dodavatele I daňového I I daně 1 I I režimu I I I I dokladu I I I I plnění I I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I I 1 I CZ456789 I 0PD/21/2016 I 31. 01. 2016 I -10 000 I -2 100 I 0 I I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I
Část B.2. kontrolního hlášení za měsíc leden 2016 - příjemce plnění
I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I I Číslo I DIČ I Ev. číslo I DPPD* I Základ I Daň 1 I Použit I I řádku I dodavatele I daňového I I daně 1 I I poměr I I I I dokladu I I I I I I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I I 1 I CZ123456 I 0PD/21/2016 I 31. 01. 2016 I -10 000 I -2 100 I NE I I-------I------------I-------------I--------------I---------I--------I--------I
PŘÍKLAD
Plátce s měsíčním zdaňovacím obdobím (DIČ: CZ123456) splnil podmínky stanovené v § 44 odst. 1 písm. a) až d) ZDPH a vystavil dne 29.2.2016 pro jiného plátce, obchodní společnost v insolvenci (DIČ: CZ456789), dva opravné daňové doklady, a to doklad č. OPD-001/2016 na celkovou částku -1 470 Kč a doklad č. OPD-002/2016 na celkovou částku -105 000 Kč. Na základě obou opravných daňových dokladů byla plátcem (věřitelem) provedena oprava podle § 44 ZDPH (oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení). Oba opravné daňové doklady vystavené věřitelem na jméno dlužníka byly doručeny dne 11.3.2016 insolvenčnímu správci.
Část A.4. kontrolního hlášení za měsíc březen 2016 - poskytovatel plnění (věřitel)
I-------I------------I--------------I--------------I--------I----------I--------I I Číslo I DIČ I Ev. číslo I DPPD* I Základ I Daň 1 I § 44 I I řádku I dodavatele I daňového I I daně 1 I I ZDPH I I I I dokladu I I I I I I-------I------------I--------------I--------------I--------I----------I--------I I 1 I CZ456789 I OPD-001/2016 I 11. 03. 2016 I I -1 470 I X I I-------I------------I--------------I--------------I--------I----------I--------I I 2 I CZ456789 I OPD-001/2016 I 11. 03. 2016 I I -105 000 I X I I-------I------------I--------------I--------------I--------I----------I--------I
Poznámka
: Při opravě podle § 44 ZDPH věřitel neopravuje základ daně ani jej neuvádí v kontrolním hlášení, opravuje pouze výši daně. Současně ve sloupci 12 části A.4. kontrolního hlášení označí příznakem „X“, že se jedná o opravu výše daně podle § 44 ZDPH.Část B.2. kontrolního hlášení za měsíc březen 2016 - příjemce plnění (dlužník)
I-------I------------I--------------I--------------I--------I----------I--------I I Číslo I DIČ I Ev. číslo I DPPD* I Základ I Daň 1 I § 44 I I řádku I dodavatele I daňového I I daně 1 I I ZDPH I I I I dokladu I I I I I I-------I------------I--------------I--------------I--------I----------I--------I I 1 I CZ123456 I 0PD-001/2016 I 11. 03. 2016 I I -9 000 I X I I-------I------------I--------------I--------------I--------I----------I--------I I 2 I CZ123456 I 0PD-001/2016 I 11. 03. 2016 I I -105 000 I X I I-------I------------I--------------I--------------I--------I----------I--------I
Část A.5.
V
části A.5. kontrolního hlášení
zahrnuje plátce do jednoho řádku souhrnně za sledované období
(tj. měsíc nebo čtvrtletí) základ daně a daň
(v členění podle sazeb daně) za ostatní uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s povinností přiznat daň dle § 108 odst. 1 písm. a) ZDPH s hodnotou do 10 000 Kč včetně daně
, nebo plnění, u nichž nevznikla povinnost vystavit daňový doklad
. Jedná se o tato plnění:-
plnění uskutečněná pro osoby povinné k dani - plátce a neplátce, a právnické osoby nepovinné k dani -s hodnotou do 10 000 Kč včetně daně,
-
plnění s místem plnění v tuzemsku pro osoby povinné k dani neusazené v tuzemsku nebo zahraniční osoby, které nemají tuzemské DIČ (
bez ohledu na limit
),-
případy, kdy plátce není povinen vystavit daňový doklad na uskutečněné plnění
(tj. fyzické osobě nepovinné k dani), ale je povinen přiznat daň,-
případné interní doklady o použití (§ 32 ZDPH),
-
-
opravy příslušných zdanitelných plnění podle § 42 ZDPH s absolutní hodnotou do 10 000 Kč včetně daně,
-
oprava výše daně podle § 43 ZDPH s absolutní hodnotou do 10 000 Kč včetně daně.
Plnění, u nichž nevznikla povinnost vystavit daňový doklad
Podle je plátce povinen vystavit daňový doklad v případě dodání zboží nebo poskytnutí služby osobě povinné k dani nebo právnické osobě nepovinné k dani, s výjimkou plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně. Z tohoto vymezení lze dovodit okruh osob, kterým plátce není povinen vystavit daňový doklad. Jedná se o
fyzické osoby nepovinné k dani.
Daňový doklad není plátce povinen vystavit ani v případě dodání zboží nebo poskytnutí služby, pokud se jedná o plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně bez ohledu na to, zda je v pozici příjemce plnění osoba povinná k dani nebo osoba nepovinná k dani. V případech, kdy plátce uskuteční zdanitelné plnění pro fyzickou osobu nepovinnou k dani, se limit 10 000 Kč včetně daně neuplatní.
Část B.3.
Část B.3
. kontrolního hlášení je vyčleněna pro přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně
podle § 73 odst. 1 písm. a) ZDPH, a to pouze v případě, že hodnota přijatého plnění nepřesahaje částku 10 000 Kč včetně daně. Přitom není důležité, zda v souvislosti s přijatým zdanitelným plněním obdržel odběratel daňový doklad ve smyslu § 29 nebo tzv. zjednodušený daňový doklad podle § 30 a 30a ZDPH
. Údaje o těchto přijatých zdanitelných plněních (dodání zboží nebo poskytnutí služby), u kterých plátce uplatní nárok na odpočet daně, patří do části B.3. kontrolního hlášení. Tyto údaje zahrne plátce do jednoho řádku souhrnně za sledované období
, tj. za měsíc nebo čtvrtletí, a to v členění základ daně a daň
podle jednotlivých sazeb daně. Jedná se např. o níže uvedená přijatá zdanitelná plnění (nebo na ně poskytnuté úplaty):-
plnění přijatá od plátců s hodnotou do 10 000 Kč včetně daně, u kterých si příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně podle § 73 odst. 1 písm. a), a to včetně přijatých plnění, na která byly vystaveny zjednodušené daňové doklady (§ 30 a 30a ZDPH),
-
opravy odpočtu podle § 74 vykazované na řádku 40 a 41 daňového přiznání k DPH s absolutní hodnotou nepřesahující stanovený limit 10 000 Kč včetně daně.
Použité zkratky v části A. a B.
:„Ev. číslo daňového dokladu“ - evidenční číslo daňového dokladu
„DIČ“ - daňové identifikační číslo ve formátu kód státu a kmenová část bez mezer
„DUZP“ - den uskutečnění zdanitelného plnění
„DPPD*“ - datum povinnosti přiznat daň podle § 21 ZDPH
„Základ daně 1“ a „Daň 1“ - základ daně a daň odpovídající základní sazbě daně (21%)
„Základ daně 2“ a „Daň 2“ - základ daně a daň odpovídající první snížené sazbě daně (15%)
„Základ daně 3“ a „Daň 3“ - základ daně a daň odpovídající druhé snížené sazbě daně (10%)