Změny v sociálním pojištění od 1.1.2016
Ing.
Marta
Ženíšková
Každý rok, vždy k 1. 1., se mění hranice příjmů v sociálním pojištění, jejichž výše se
odvozuje od výše průměrné mzdy. Průměrná mzda se vypočte podle postupu uvedeného v
§ 23b odst. 4 zákona č. 589/1992 Sb., o
pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, ve znění pozdějších
předpisů (dále jen „ZPSZ“). Průměrná mzda činí
26 611 Kč v roce 2015 a 27 006 Kč v roce 2016.
I. Maximální vyměřovací základ (§ 15a
ZPSZ)
Za kalendářní rok činí maximální vyměřovací základ pro odvod pojistného na sociální
pojištění 48násobek průměrné mzdy, proto činí:
-
1 277 328 Kč v roce 2015,
-
1 296 288 Kč v roce 2016.
Zaměstnavatel přestane odvádět pojistné ze započitatelných příjmů zaměstnance, pokud v
kalendářním roce dosáhl úhrn jeho vyměřovacích základů ze všech zaměstnání vykonávaných u téhož
zaměstnavatele maximální výše. Vyměřovací základy se zjišťují pouze u zaměstnání, která založila
zaměstnanci účast na nemocenském pojištění a tím i povinnost platit z dosažených příjmů pojistné na
sociální pojištění.
PŘÍKLAD 1
Započitatelný příjem zaměstnance činí 200 000 Kč měsíčně. Zaměstnanci skončí zaměstnání
31.8.2016. Od 1.12.2016 do 31.1.2017 uzavře zaměstnanec s týmž zaměstnavatelem dohodu o provedení
práce za odměnu 100 000 Kč. Do prosince 2016 je zúčtováno 70 000 Kč, do ledna 2017 je zúčtováno 30
000 Kč. Pojistné na sociální pojištění je za leden až červen 2016 odvedeno z 200 000 Kč za každý
měsíc, za červenec je odvedeno pojistné z 96 288 Kč a tím bylo odvedeno z maximálního vyměřovacího
základu. Za měsíce srpen a prosinec se z příjmů zaměstnance pojistné na sociální pojištění neplatí.
Z odměny z dohody o provedení práce nebude ze 70 000 Kč pojistné odvedeno, z 30 000 Kč bude
odvedeno.
Zaměstnanec, který v kalendářním roce pracoval u více zaměstnavatelů a úhrn vyměřovacích
základů od všech zaměstnavatelů je vyšší než maximální vyměřovací základ, může požádat OSSZ v místě
bydliště o vrácení přeplatku na pojistném. Přeplatkem pojistného je částka pojistného, která byla
zaměstnanci sražena z rozdílu mezi úhrnem vyměřovacích základů a maximálním vyměřovacím základem.
Přeplatek činí 6,5% a u účastníků důchodového spoření 3,5% z tohoto rozdílu.
Zaměstnavatel je povinen na žádost zaměstnance potvrdit úhrn vyměřovacích základů a na
potvrzení uvést u zaměstnance, který je účastníkem důchodového spoření, že je tímto
účastníkem.
Osoba samostatně výdělečně činná (OSVČ) si nemůže na Přehledu určit vyšší než maximální
vyměřovací základ. Je-li OSVČ zároveň zaměstnancem a úhrn vyměřovacích základů ze zaměstnání a z
pojištění OSVČ je vyšší než maximální vyměřovací základ, uvede na Přehledu úhrn vyměřovacích základů
ze zaměstnání a přiloží k Přehledu potvrzení zaměstnavatelů o úhrnu vyměřovacích základů. Pokud úhrn
vyměřovacích základů pouze z více zaměstnání je vyšší než maximální vyměřovací základ, je podání
Přehledu považováno zároveň za žádost o vrácení přeplatku na pojistném.
OSVČ, která doloží OSSZ, že v zaměstnání dosáhla maximálního vyměřovacího základu, nemusí
jako OSVČ platit zálohy od měsíce, který následuje po měsíci, v němž dosáhla maximálního
vyměřovacího základu.
PŘÍKLAD 2
OSVČ dosáhla maximálního vyměřovacího základu ze zaměstnání v září 2014. V listopadu 2014
oznámila a doložila OSSZ, že dosáhla v září maximálního vyměřovacího základu. Přehled podává vždy v
dubnu. Za říjen 2014 by již nemusela platit zálohu, pokud by v tomto měsíci oznámila a doložila
dosažení maximálního vyměřovacího základu. Zálohy nemusí platit poprvé za listopad 2014 a až za
březen 2016. Pokud by OSVČ ukončila zaměstnání například v prosinci 2015, musela by od ledna 2016
opět platit zálohy. Zálohy neplatí z důvodu dosažení maximálního vyměřovacího základu jen OSVČ,
která je v kalendářním měsíci, za který se záloha platí, zároveň zaměstnancem. V lednu 2016 není
OSVČ již zaměstnancem.
II. Hranice příjmu u OSVČ vedlejší pro povinnou účast na důchodovém pojištění
(§ 10 zákona č. 155/1995 Sb., o důchodovém
pojištění)
OSVČ, která vykonává vedlejší samostatnou činnost (OSVČ vedlejší) je v kalendářním roce
účastna důchodového pojištění, pokud daňový základ (rozdíl mezi příjmy a výdaji) dosáhl 2,4 násobek
průměrné mzdy před jejím zaokrouhlením.
Touto hranicí příjmu je částka:
-
63 865 Kč v roce 2015,
-
64 813 Kč v roce 2016.
Tyto částky platí u OSVČ, která byla ve všech 12 kalendářních měsících OSVČ vedlejší. Za
každý kalendářní měsíc, v němž nevykonávala samostatnou výdělečnou činnost, se snižuje tato částka o
5 323 Kč v roce 2015 a o 5 402 Kč v roce 2016.
PŘÍKLAD 3
OSVČ zahájí činnost v únoru 2016, v říjnu 2016 bude pobírat celý měsíc nemocenské z
nemocenského pojištění OSVČ.
V roce 2016 bude v kalendářních měsících, v nichž bude považována za OSVČ vedlejší,
účastna důchodového pojištění, pokud daňový základ za rok 2016 bude činit aspoň 54 009 Kč (64 813 Kč
– 2 x 5 402 Kč).
Minimální měsíční vyměřovací základ (v závorce minimální výše zálohy u OSVČ, která není
účastníkem důchodového spoření) činí:
-
u OSVČ vykonávající hlavní samostatnou výdělečnou činnost (OSVČ
hlavní):
-
6 653 Kč (1 943
Kč) v roce
2015,
-
6 752 Kč (1
972 Kč) v roce 2016;
-
u OSVČ vedlejší: 2 662 Kč (778 Kč) v roce 2015, 2 701 Kč (789 Kč) v roce
2016.
IV. Minimální roční vyměřovací základ a minimální pojistné na důchodové pojištění u OSVČ
(§ 5b a § 7
ZPSZ)
Minimální vyměřovací základ (v závorce minimální výše pojistného u OSVČ, která není
účastníkem důchodového spoření) činí:
-
u OSVČ vykonávající hlavní samostatnou výdělečnou činnost (OSVČ
hlavní):
-
79 836 Kč (23 313
Kč) v roce
2015,
-
81 024 Kč
(23 660 Kč) v roce 2016;
-
u OSVČ vedlejší: 31 944 Kč (9 328 Kč) v roce 2015, 32 412 Kč (9 465 Kč) v roce
2016.
U OSVČ dobrovolně přihlášené k nemocenskému pojištění zůstává nadále pro odvod pojistného
na nemocenské pojištění minimálním měsíčním základem 5 000 Kč a minimálním pojistným za kalendářní
měsíc 115 Kč.
V. Redukční hranice v nemocenském pojištění (§ 22
zákona č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění)
Dávky nemocenského pojištění se vypočítávají z redukovaného denního vyměřovacího základu.
Nejdříve zaměstnavatel stanoví rozhodné období, kterým je zpravidla 12 kalendářních měsíců před
vznikem nároku na dávku nemocenského pojištění. Úhrn vyměřovacích základů v rozhodném období se dělí
počtem započitatelných dnů tohoto rozhodného období. Výsledná částka je denní vyměřovací základ
(DVZ), který se redukuje. Redukční hranice se odvozují z průměrné mzdy.
Redukční hranice (RH) I-------------I--------------------I--------------------I--------------------I I 1. I RH I RH I RH I I-------------I--------------------I--------------------I--------------------I I 2015 I 888 Kč I 1 331 Kč I 2 662 Kč I I-------------I--------------------I--------------------I--------------------I I 2016 I 901 Kč I 1 351 Kč I 2 701 Kč I I-------------I--------------------I--------------------I--------------------I
DVZ do výše první RH se redukuje na 90% pro nemocenské a ošetřovné. Pro peněžitou pomoc v
mateřství (PPM) a vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství se do výše první RH neredukuje. U
všech dávek se z příjmu mezi první a druhou RH započítává 60% a z příjmu mezi druhou a třetí RH se
započítává 30%. Nemocenské a ošetřovné činí 60% a PPM 70% z redukovaného DVZ.
PŘÍKLAD 4
Vypočtený DVZ činí 3 000 Kč (průměrný měsíční příjem cca 90 000 Kč). K příjmu nad 3. RH se
nepřihlíží, proto redukovaný DVZ se bude vypočítávat v roce 2016 z DVZ 2 701 Kč (z průměrného
měsíčního příjmu cca 81 000 Kč).
Redukovaný DVZ pro nemocenské a ošetřovné
810,90 Kč (90% z 901 Kč)
270,00 Kč (60% z 450 Kč, tj. z rozdílu 1 351 Kč a 901 Kč)
405,00 Kč (30% 1 350 Kč, tj. z rozdílu 2 701 Kč a 1 351 Kč)
1 485,90 Kč, po zaokrouhlení vždy na celou korunu směrem nahoru 1 486 Kč
Maximální výše nemocenského a ošetřovného v roce 2016 může činit za kalendářní den 892 Kč
(60% z 1 486 Kč), za 30 kalendářních dnů 26 760 Kč.
Redukované DVZ pro PPM a vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství
901 Kč (100% z první RH)
270 Kč – stejná výše jako pro nemocenské
405 Kč – stejná výše jako pro nemocenské
1 576 Kč
Maximální výše PPM v roce 2016 může činit za kalendářní den 1 104 Kč (70% z 1 576 Kč), za
30 kalendářních dnů 33 120 Kč.
Orientačně lze rychle vypočítat výši dávky za 30 kalendářních dnů z měsíční odměny do výše
první redukční hranice. U příjmu do 27 000 Kč za měsíc v roce 2016 činí nemocenské a ošetřovné 54% a
PPM 70% z průměrného měsíčního příjmu. Činí-li měsíční příjem 20 000 Kč, bude za 30 dnů cca činit
PPM 14 000 Kč a nemocenské 10 800 Kč.
Obdobně jako pro nemocenské se redukuje i průměrný výdělek pro výpočet náhrady mzdy
náležející v prvních 14 dnech trvání pracovní neschopnosti. Redukční hranice jsou stanoveny pro
příjem za pracovní hodinu (nemocenské pro příjem za kalendářní den). Při stanovení RH se vychází z
40hodinové pracovní doby v týdnu.
Redukční hranice pro náhradu mzdy I-------------I--------------------I--------------------I--------------------I I 1. I RH I RH I RH I I-------------I-------- -----------I--------------------I--------------------I I 2015 I 155,40 Kč I 232,93 Kč I 465,85 Kč I I-------------I--------------------I--------------------I--------------------I I 2016 I 157,68 Kč I 236,43 Kč I 472,68 Kč I I-------------I--------------------I--------------------I--------------------I
VI. Redukční hranice v důchodovém pojištění (§ 15
zákona č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění)
Důchody se vypočítávají z výpočtového základu, tj. z redukovaného osobního vyměřovacího
základu (průměrného měsíčního příjmu). Příjem do první RH se započítává plně, z příjmu mezi druhou a
první RH se započítává 26%, k příjmu nad druhou RH se nepřihlíží. Druhou RH je čtyřnásobek průměrné
mzdy.
I-------------I--------------------------------I-----------------------------I I 1. I RH I RH I I-------------I--------------------------------I-----------------------------I I 2015 I 11 709 Kč I 106 444 Kč I I-------------I--------------------------------I-----------------------------I I 2016 I 11 883 Kč I 108 024 Kč I I-------------I--------------------------------I-----------------------------I
Základní výměra důchodu se zvyšuje z 2 400 Kč v roce 2015 na 2 440 Kč v roce
2016.
PŘÍKLAD 5
Pojištěnci vznikne nárok na starobní důchod v roce 2016, o přiznání důchodu si požádá ode
dne vzniku nároku na důchod. Pro výši důchodu má započteno 40 roků, procentní výměra důchodu proto
činí 60% z výpočtového základu. Osobní vyměřovací základ činí:
a)
11 883 Kč, výpočtový základ činí 11 883 Kč, výše důchodu činí 9 570 Kč (60% z 11 883
Kč + 2 440 Kč), tj. 80,5% ze započitatelných příjmů.
b)
6 000 Kč, výpočtový základ činí 6 000 Kč, výše důchodu činí 6 040 Kč (60% z 6 000 Kč
+ 2 440 Kč), tj. 100,7% ze započitatelných příjmů. Důchod (v čistém) je vyšší než hrubý dosahovaný
započitatelný příjem.
c)
108 024 Kč, výpočtový základ činí 36 880 Kč (11 883 Kč + 26% z 96 141 Kč), výše
důchodu činí 24 568 Kč (60% z 36 880 Kč + 2 440 Kč), tj. 22,7% ze započitatelných
příjmů.
VII. Změna místní příslušnosti (senátní tisk č. 132/2015)
Vláda předložila Poslanecké sněmovně návrh zákona, kterým se mění zákon č.
582/1991 Sb., o organizaci a provádění sociálního
zabezpečení, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony. Důvodem předložení tohoto
zákona je umožnit orgánům sociálního zabezpečení předávat potřebné údaje řídicím orgánům a
koordinačnímu orgánu určeným pro operační programy financované z evropských strukturálních a
investičních fondů. Poslaneckým návrhem byl návrh tohoto zákona doplněn i o úpravu místní
příslušnosti okresních správ sociálního zabezpečení. Poslanecká sněmovna návrh zákona schválila
(tisk 406) a předložila Senátu. Tento zákon nabude účinnosti dnem vyhlášení.
Podle dosavadní úpravy v ustanovení § 83
odst. 1 písm. a) zákona č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění, ve znění pozdějších
předpisů, se místní příslušnost k provádění nemocenského pojištění zaměstnanců řídí sídlem
zaměstnavatele nebo sídlem jeho účtárny. Zaměstnavatel je povinen plnit povinnosti v nemocenském
pojištění u OSSZ v místě svého sídla nebo sídla účtárny. Podle navrhované úpravy může být místní
příslušnost zaměstnavatele přenesena na jinou OSSZ na základě rozhodnutí ČSSZ. ČSSZ bude povinna
přenesení místní příslušnosti projednat se zaměstnavatelem. Návrh na změnu místní příslušnosti
podává OSSZ nebo o ni může požádat zaměstnavatel.
Důvodem tohoto opatření je zajistit bezporuchové provádění nemocenského pojištění.
Předpokládá se, že tento institut bude využíván zcela výjimečně, a to zejména v případě, kdy
zaměstnavatel s velkým počtem zaměstnanců mění sídlo účtárny anebo soustřeďuje mzdovou agendu z více
mzdových účtáren do jedné. OSSZ, která je příslušná k provádění nemocenského pojištění zaměstnanců
podle sídla takové účtárny, není schopna rychle zareagovat na značné zvýšení pojištěných
zaměstnanců, dochází k výplatě dávek po lhůtě jejich splatnosti. ČSSZ bude mít proto možnost určit
zaměstnavateli místně příslušnou OSSZ, která kapacitně zvládne plnit povinnosti v nemocenském
pojištění. Proti rozhodnutí ve věci
delegace
nebude možno uplatnit opravné prostředky. Navrhuje se
postupovat obdobně jako při delegaci místní příslušnosti k výkonu správy daní podle
§ 18 daňového řádu.Změna místní příslušnosti se bude týkat nejen nemocenského pojištění, ale i důchodového
pojištění a odvodu pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti.
To znamená, že zaměstnavatelé budou postupovat při změně místní příslušnosti od stanoveného data na
základě rozhodnutí ČSSZ tak, jako by došlo u zaměstnavatele k tomuto datu ke změně jeho
sídla.
VIII. Dopady rušení druhého důchodového pilíře do sociálního pojištění
Vláda předložila Poslanecké sněmovně návrh zákona o ukončení důchodového spoření (sněmovní
tisk č. 493/2015) a návrh zákona, kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o
ukončení důchodového spoření (sněmovní tisk č. 494/2015). V době uzávěrky tohoto čísla Poslanecká
sněmovna návrh zákona schválila. Účinnost zákonů je navržena na 1.1.2016.
Od ledna 2016 bude platit pro dosavadní účastníky důchodového spoření jedna sazba pro
výpočet pojistného na důchodové pojištění, a to 6,5% u zaměstnanců a 29,2% u OSVČ. Naposledy za
prosinec 2015 bude účastníkům důchodového spoření srážet zaměstnavatel pojistné na důchodové
pojištění ve výši 3,5% z jejich vyměřovacího základu a finančnímu orgánu odvádět pojistné na
důchodové spoření ve výši 5% z jejich vyměřovacího základu.
Nárok na vrácení přeplatku na pojistném na důchodové pojištění, který vznikl tím, že
zaměstnavatel srážel účastníkovi důchodového spoření pojistné ve výši 6,5% namísto 3,5% z jeho
vyměřovacího základu, zaniká dnem 31.12.2016. Po tomto datu nelze již pojistné vracet. Doporučuje se
proto požádat o vrácení přeplatku nejpozději do konce září 2016.
Účastník důchodového spoření si může dobrovolně doplatit pojistné na důchodové pojištění
ve výši 3% z vyměřovacího základu, aby se mu nesnižovala procentní výměra důchodu. Za každý rok
důchodového pojištění se započítává pro stanovení procentní výměry důchodu 1,5%, ale účastníkovi
důchodového spoření jen 1,2%. Po doplacení pojistného se mu bude započítávat také 1,5%. Pojistné
bude účastník důchodového spoření doplácet na základě žádosti o sdělení výše doplatku, kterou podá u
OSSZ v místě svého trvalého pobytu nejpozději do 30.6.2017. Pojistné musí být doplaceno do
29.12.2017. OSSZ potvrdí žadateli doplacení pojistného, a že mu nebude snížena sazba pro výpočet
procentní výměry důchodu.