Změny v přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2015

Vydáno: 20 minut čtení
Změny v přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2015
Ing.
Petr
Vrána
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“), platný pro zdaňovací období 2015 byl novelizován zákonem č. 267/2014 Sb., a dále Nálezy Ústavního soudu a zákonem č. 247/2014 Sb., o poskytování služby o dítě v dětské skupině. Stávající strukturu tiskopisu tyto změny nemění a tiskopis Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2015 (dále jen „DAP 2015“) tvoří základní část, a jednotlivé přílohy. V těchto přílohách se provádějí dílčí výpočty podle jednotlivých druhů příjmů členěné dle § 3 ZDP (příjmy ze závislé činnosti – § 6 ZDP, příjmy ze samostatné činnosti – § 7 ZDP, příjmy z kapitálového majetku – § 8 ZDP, příjmy z nájmu – § 9 ZDP a ostatní příjmy – § 10 ZDP) a to ze všech zdrojů příjmů, tj. z České republiky i ze zdrojů v zahraničí. Dílčí výpočty z příloh se následně přenášejí do základní části ke konečnému výpočtu daňové povinnosti snížené o slevy na dani a daňové zvýhodnění.
Do obsahu DAP 2015 ve stávající struktuře se promítly následující změny:
1. Zdaňování vybraných autorských honorářů srážkovou daní (§ 7 odst. 6 ZDP)
V DAP 2015 již nebudou uváděny příjmy autorů za příspěvky do novin, časopisu, rozhlasu nebo televize. Tyto příjmy budou samostatným základem daně podléhat srážkové dani tak, jak tomu bylo do konce roku 2013. Oproti roku 2013 došlo ke změně výše příjmů z původních 7 000 Kč na 10
000 Kč. Tato úprava oproti předchozímu roku 2014 již neumožňuje poplatníkovi zahrnout příjmy z autorských honorářů, které byly zdaněny srážkovou daní, do celkového základu daně a sraženou daň uplatnit na ř. 87a Sražená daň podle § 36 odst. 7 zákona.
2. Výdaje procentem z příjmů osob s příjmy ze samostatné činnosti (§ 7 odst. 7 ZDP)
Omezuje se maximální výše výdajů procentem z příjmů tzv. paušální výdaj dle písm. a) – příjem ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a písm. b) – příjem ze živnostenského podnikání za zdaňovací období roku 2015 následovně:
 
I----------------I----------------------I---------------------------------------------------------I
I Paušální výdaj I Dle ustanovení ZDP   I Maximální odpočet                                       I
I----------------I----------------------I---------------------------------------------------------I
I 80%            I § 7 odst. 7 písm. a) I 1 600 000 Kč (80%  z mezního příjmu stanoveného ve výši I
I                I                      I 2 000 000 Kč)                                           I
I----------------I----------------------I---------------------------------------------------------I
I 60%            I § 7 odst. 7 písm. b) I 1 200 000 Kč (60%  z mezního příjmu stanoveného ve výši I
I                I                      I 2 000 000 Kč)                                           I
I----------------I----------------------I---------------------------------------------------------I
Obdobné omezení se již dříve, za zdaňovací období 2014, promítlo u nižších paušálních výdajů [30% paušálních výdajů z příjmů dle písm. c) – příjmy z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku a 40% paušálních výdajů z příjmů dle písm. d) – z jiných příjmů ze samostatné činnosti].
3. Rodinný závod (§ 13 ZDP)
Za zdaňovací období roku 2015 je upraveno rozdělení příjmů a výdajů osob, které se podílejí na provozu rodinného závodu obdobně jako u spolupracujících osob. Stejně je možné rozdělit příjmy a výdaje mezi poplatníka a s ním spolupracující osoby, a to za splnění podmínek stanovených v tomto ustanovení ZDP.
4. Základní sleva na dani [§ 35ba odst. 1 písm. a) ZDP]
Za zdaňovací období roku 2015 obdobně jako již za roky 2013 a 2014 lze na základě nálezů Ústavního soudu uplatnit slevu na dani i osoby pobírající starobní důchod. V této souvislosti opět dochází k povinnosti zdanit pravidelně vyplácené důchody v případě, kdy součet příjmů poživatele pravidelně vypláceného důchodu, příjmů ze závislé činnosti, samostatné činnosti a příjmů z nájmu (s výjimkou příjmů od daně osvobozených a příjmů, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně) přesáhne ve zdaňovacím období částku 840 000 Kč dle § 4 odst. 3 ZDP.
5. Sleva na dani za umístění dítěte [§ 35ba odst. 1 písm. g), § 35bb ZDP]
Za zdaňovací období roku 2015 obdobně jako za rok 2014 lze uplatnit
slevu na dani za umístění dítěte v zařízení péče o děti předškolního věku. Podmínky pro uplatnění slevy za umístění dítěte blíže uvádí § 35bb ZDP. Jedná se o roční slevu na dani, kterou může v rámci jedné společně hospodařící domácnosti na to samé vyživované dítě uplatnit pouze jeden z poplatníků, a to až do výše prokázaných výdajů za umístění dítěte (mimo stravného) maximálně do výše minimální mzdy, tj. za zdaňovací období 2015 až do výše 9 200 Kč. Nárok na slevu poplatník prokazuje potvrzením zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy o výši vynaložených výdajů za umístění vyživovaného dítěte poplatníka v těchto zařízeních.
6. Daňové zvýhodnění (§ 35c odst. 1 ZDP)
Za zdaňovací období roku 2015 lze uplatnit vyšší daňové zvýhodnění na druhé, třetí a další vyživované dítě poplatníkem v rámci jedné společně hospodařící domácnosti. Výše slevy je odstupňována dle počtu vyživovaných dětí následovně:
I--------------------------------I--------------------I----------------------I
I Ve výši na jedno dítě          I  13 404 Kč/ročně   I   1 117 Kč/měsíčně   I
I--------------------------------I--------------------I----------------------I
I Ve výši na druhé dítě          I  15 804 Kč/ročně   I   1 317 Kč/měsíčně   I
I--------------------------------I--------------------I----------------------I
I Ve výši na třetí a další dítě  I  17 004 Kč/ročně   I   1 417 Kč/měsíčně   I
I--------------------------------I--------------------I----------------------I
7. Omezení možnosti uplatnění slev na dani pro nerezidenty (§ 35c odst. 5 ZDP)
Za zdaňovací období roku 2015 mohou nezdanitelné části základu daně podle § 15 ZDP, odčitatelné položky dle § 34 ZDP, slevy na dani podle § 35ba odst. 1 písm. b) až e) a písm. g) ZDP a daňové zvýhodnění podle § 35c ZDP uplatnit pouze rezidenti EU a EHS, pokud splní současně podmínku 90
% příjmů z České republiky. Splnění podmínky souvisí s vyplněním řádku 29a Výše celosvětových příjmů, do které poplatník uvede úhrn všech příjmů ze zdrojů na území České republiky a ze zdrojů v zahraničí, a to v celých Kč.
8. Oznamovací povinnost týkající se osvobozených příjmů (§ 38v, § 38w ZDP)
Pro zdaňovací období 2015 se zavádí poplatníkům daně z příjmů fyzických osob oznamovací povinnost týkající se osvobozených příjmů. Jedná se o osvobozené příjmy dle § 4 a dle § 4a (bezúplatné příjmy), dle § 6 (příjmy ze závislé činnosti) a § 10 (ostatní příjmy) ZDP. Poplatník bude oznamovat osvobozený příjem vyšší než 5 000 000 Kč, a to nejpozději do konce lhůty pro podání daňového přiznání za zdaňovací období 2015, ve kterém příjem obdržel, tj. do 1.4.2016 nebo 1.7.2016. Každý příjem se posuzuje jednotlivě. Oznámení nemá předepsaný tiskopis, lze jej učinit písemně, ústně do protokolu nebo datovou zprávou. Vzor je zveřejněn na internetových stránkách finanční správy. Poplatník nemá povinnost oznamovat případy, kdy si tyto informace může správce daně získat z rejstříků či evidencí, do kterých má přístup a které zveřejní na úřední desce. To se bude týkat údajů z evidence Katastru nemovitostí. S nově zavedenou povinností souvisí pokuta za neoznámení osvobozeného příjmu.
Tiskopis DAP 2015 včetně pokynů k vyplnění byl zveřejněn na konci roku 2015 na webových stránkách Finanční správy: http://financnisprava.mfcr.cz/ a je také k dispozici v tiskovém tvaru u orgánů Finanční správy (finanční úřady a územní pracoviště finančních úřadů).
Struktura DAP 2015
Základní část označená 25 5405 MFin 5405
vzor č. 22
v rozsahu jednoho dvoulistu obsahuje výpočet dílčího základu daně podle § 6 a 8 ZDP, výpočet základu daně, snížení základu daně o nezdanitelné části základu daně, odčitatelné položky, výpočet daně z příjmů podle § 16 odst. 1 ZDP, možnost snížení daně o slevy na dani, slevy na dani za umístění dítěte (§ 35ba ZDP), uplatnění daňového zvýhodnění na vyživované děti (§ 35c ZDP) a žádost o vrácení přeplatku na dani a to obdobně jako za předchozí zdaňovací období.
Obdobně jako za předchozí zdaňovací období je součástí základní části příloha určená pro výčet rozhodných údajů pro uplatnění ztráty vzniklé za předcházející zdaňovací období (§ 34 odst. 1 ZDP). Tato příloha s ohledem na četnost využití je zveřejněna pouze na webových stránkách Finanční správy.
Dále je ze stejného důvodu pouze na webových stránkách Finanční správy uveden tzv. Seznam o příjmech ze zahraničí dle § 38f odst. 10 ZDP, do kterého poplatník mající příjmy ze zdrojů v zahraničí uvede předepsané údaje z potvrzení od zahraničních plátců.
Pokyny k vyplnění
označené 25 5405 MFin 5405/1
vzor č. 23
jsou pomůckou k vyplnění základní části DAP 2015 a komentují změny obsažené v základní části. Pro výpočet solidárního zvýšení daně podle § 16a ZDP na ř. 59 je uveden pro rok 2015 48násobek průměrné mzdy podle vyhlášky MPSV č. 208/2014 Sb. ve výši 1 277 328 Kč.
Příloha č. 1
označená 25 5405/P1 MFin 5405/P1
vzor č. 11
v rozsahu jednoho dvoulistu obsahuje výpočet dílčího základu daně podle § 7 ZDP, obdobně jako za předchozí zdaňovací období včetně možnosti uplatnění výdajů % z příjmů podle § 7 odst. 9 ZDP, a to 80% pro zemědělského podnikatele dle § 7 odst. 1 písm. a) ZDP a řemeslné živnosti dle § 7 odst. 1 písm. b) a 60% z ostatních živností a 40% výdajů z jiných příjmů ze samostatné činnosti (např. lékař, znalec, soudní exekutor). Pokyny jsou doplněny o informaci k omezení horní hranice paušálních výdajů z příjmu ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z příjmu ze živnostenského podnikání viz výše bod 2. Uvedené se tak promítá do obsahové náplně výdajů na řádku 102.
Příloha č. 2
označená 25 5405/P2 MFin 5405/P2
vzor č. 11
v rozsahu jednoho listu obsahuje výpočet dílčího základu daně podle § 9 a § 10 ZDP jako za předchozí zdaňovací období. V návaznosti na omezení horní hranice 80% paušálních výdajů z příjmu ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství v je v pokynu k příloze č. 2 v tabulce „2. Výpočet dílčího základu daně z ostatních příjmů“ v sloupci 3 uvedena max. výše 1 600 000 Kč.
Příloha č. 3
označená 25 5405/P3 MFin 5405/P3
vzor č. 11
v rozsahu jednoho listu obsahuje výpočet daně z příjmů ze zdrojů v zahraničí metodou prostého zápočtu (§ 38f odst. 2 ZDP). Obdobně jako za předchozí zdaňovací období je součástí této přílohy Samostatný list k příloze č. 4 zveřejněný pouze na webových stránkách Ministerstva financí (dále jen „MF“), ve kterém se provádí výpočet daně z příjmů ze zdrojů v zahraničí metodou prostého zápočtu za další stát v souvislosti s pravidlem, že se tato metoda vyloučení dvojího zdanění provádí za každý stát samostatně (§ 38f odst. 7 ZDP). Dále je v souvislosti s uplatněním metod vyloučení dvojího zdanění uveden na webových stránkách MF seznam potvrzení zahraničních plátců, do kterého je poplatník povinen uvést rozhodné údaje pro uplatnění metod vyloučení dvojího zdanění tj. příjem a výši daně, u které uplatňuje zápočet daně. V případě aplikace metody zápočtu za účelem zamezení dvojímu zdanění příjmů se za daňovou povinnost, kterou lze snížit o daň z příjmů zaplacenou v zahraničí, považuje daň vypočtená podle § 16 ZDP, včetně případného solidárního zvýšení daně podle § 16a ZDP.
Názorný výpočet daně je dále uveden v následujícím příkladu.
Příklad k výpočtu daně z příjmů fyzických osob za rok 2015
Zadání příkladu
Poplatník měl za zdaňovací období 2015 příjmy ze zaměstnání, ze samostatné činnosti, z autorských honorářů a z ostatních příjmů z České republiky i ze zahraničí.
1. Příjmy ze závislé činnosti podle § 6 ZDP z České republiky i zahraničí za zdaňovací období 2015
1.1 Příjmy z České republiky
Příjem 300 000 Kč
Povinné pojistné zaměstnavatele1) 102 000 Kč
Záloha na daň z příjmů 80 400 Kč
Dílčí základ daně (superhrubá mzda => 300 000 Kč + 102 000 Kč = 402 000 Kč
1.2 Příjmy ze zahraničí (Rakousko)
Příjem 500 000 Kč2)
Povinné pojistné zaměstnavatele3) 170 000 Kč2)
2.
Zprostředkoval stavebního spoření, které lze vykonávat na základě živnostenského oprávnění v rámci živnosti volné „zprostředkování obchodu a služeb“ a neuplatnil výdaje ve skutečné výši, ale paušální výdaje ve výši 60% z příjmů – viz § 7 odst. 7 písm. b) ZDP, nejvýše však lze tyto výdaje uplatnit do částky 1 200 000 Kč.
Příjem podle § 7 odst. 1 písm. b) ZDP 350 000 Kč
Paušální výdaje 210 000 Kč
Rozdíl příjmů a výdajů 350 000 Kč – 210 000 Kč = 140 000 Kč => dílčí základ daně
3.
Zprostředkoval doplňkového penzijního spoření, které nelze vykonávat na základě živnostenského oprávnění, ale podle zvláštních předpisů (zákon č. 256/2004 Sb., o podnikání na kapitálovém trhu). Neuplatnil výdaje ve skutečné výši, ale paušální výdaje ve výši 40% z příjmů, max. 800 000 Kč – viz § 7 odst. 7 písm. c) ZDP.
Příjem podle § 7 odst. 1 písm. c) ZDP 250 000 Kč
Paušální výdaje 100 000 Kč
Rozdíl příjmů a výdajů 250 000 Kč – 100 000 Kč = 150 000 Kč => dílčí základ daně
4. Příjmy z kapitálového majetku
Poplatník zapůjčil peněžní hotovost a obdržel za rok 2015 úrok z poskytnuté zápůjčky ve výši 25 000 Kč.
5. Příjmy z nájmu bytů
Poplatník obdržel příjem z nájmu z bytu po dobu práce v zahraničí ve výši 42 000 Kč
Uplatnil paušální výdaje ve výši 30% z příjmů 12 600 Kč
6. Ostatní příjmy
V roce 2015 obdržel příjem z prodeje nemovité věci (chaty) v hodnotě 2 500 000 Kč. Jedná se o neosvobozený příjem z prodeje nemovité věcí, jelikož doba mezi nabytím vlastnického práva k těmto nemovitým věcem a jejich prodejem nepřesáhla dobu 5 let. Prokazatelné výdaje související s prodejem (kupní cena, odměna znalce, právní služby, vklad do Katastru nemovitostí) jsou ve výši 1 000 000 Kč.
Rozdíl příjmů a výdajů: 2 500 000 Kč – 1 500 000 Kč = 1 000 000 Kč
7. Další údaje pro výpočet daně
-
Poplatník uplatňuje slevu na dani ve výši 24 840 Kč, o kterou sníží daň dle § 35ba odst. 1 písm. a) ZDP.
-
Dále uplatňuje sleva na dani za umístění dítěte – § 35ba odst. 1 písm. g), § 35bb ZDP ve výši 9 200 Kč, kterou prokazuje potvrzením zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy o výši vynaložených výdajů za umístění vyživovaného dítěte poplatníka v těchto zařízeních.
-
Má dvě vyživované děti, které s ním žijí v domácnosti, nejsou držitelem průkazu ZTP, ZTP/P, na které uplatňují daňové zvýhodnění dle § 35c ZDP za celý kalendářní rok ve výši 13 404 Kč na jedno dítě a 15 804 Kč na druhé dítě.
-
Poplatník daroval fotbalovému klubu částku ve výši 20 000 Kč.
-
Uplatňuje úroky z hypotečního úvěru na pořízení rodinného domu ve výši 180 000 Kč. Dle § 15 odst. 3 a 4 ZDP uplatňuje úroky z úvěru dle „Potvrzení o poskytnutém úvěru na bytové potřeby a o výši úroků z tohoto úvěru“ vystavené hypoteční bankou za rok 2015.
-
Poplatník v rámci daňového přiznání přikládá potvrzení o soukromém životním pojištění od pojišťovny, u níž má smlouvu v zaplacené částce 14 000 Kč. Lze uplatnit dle §15 odst. 6 ZDP částku 12 000 Kč za rok 2015.
Příslušná potvrzení jsou povinnou přílohou DAP 2015.
Vyplnění v DAP 2015
Základní části DAP, 1. strana
Poplatník začne vyplňovat Základní část DAP, ve které v záhlaví vyplní mimo jiné údaje o příslušném správci daně, tj. Finančním úřadu a Územním pracovišti, své osobě a daňovém přiznání.
Základní části DAP, 2. strana
ř. 31 800 000 Kč – úhrn příjmů dle § 6 ZDP (300 000 + 500 000)
ř. 32 272 000 Kč – úhrn pojistného dle § 6 ZDP (102 000 + 170 000)
ř. 34 1 072 000 Kč – úhrn příjmů a pojistného tzv. superhrubá mzda (402 000 + 670 000)
ř. 35 670 000 Kč – úhrn příjmů ze zahraničí zvýšený o povinné pojistné. Tento údaj je pro výpočet záloh na daň
ř. 36 1 072 000 Kč – dílčí základ daně dle § 6 ZDP
ř. 36a 402 000 Kč – dílčí základ daně dle § 6 ZDP po vynětí příjmů. Poplatník využil dle § 38f odst. 4 ZDP postup dle něhož se příjmy od zaměstnavatele ze zahraničí vyjímají ze zdanění.
Jako podklad pro ř. 37 – dílčí základ daně vyplní poplatník Přílohu č. 1.
Příloha č. 1, 1. oddíl, 1. strana
Poplatník vyplní rodné číslo a zaškrtne skutečnost, že uplatňuje výdaje % z příjmů:
ř. 101 600 000 Kč – uvede příjmy podle § 7, tj. příjmy ze živnosti a z podnikání dle zvláštních předpisů (350 00 + 250 000)
ř. 102 310 000 Kč – uvede výdaje související s příjmy podle § 7 (210 000 Kč + 100 000 Kč)
ř. 104 290 000 Kč – uvede rozdíl příjmů a výdajů (600 000 – 310 000)
ř. 113 290 000 Kč – uvede vypočtený dílčí základ daně resp. dílčí daňovou ztrátu a vypočtenou hodnotu přenese do ř. 37 základní části DAP
Dále doplní v příloze v části 2. Doplňující údaje skutečnosti, pro které má věcnou náplň tzn.: druh činnosti, údaje z daňové evidence.
Jako podklad pro ř. 39 – dílčí základ daně z nájmu a ř. 40 – dílčí základ daně z ostatních příjmů vyplní Přílohu č. 2.
Příloha č. 2, 1. oddíl, 1. strana
Poplatník vyplní rodné číslo a uvede údaj, že uplatňuje % z příjmů a dále pokračuje na ř. 201.
ř. 201 42 000 Kč – příjem z nájmu
ř. 202 12 600 Kč – 30% výdaje z příjmu
ř. 206 29 400 Kč – dílčí základ daně z nájmu
Jako podklad pro ř. 40 vyplní rodné číslo a v tabulce „2. Výpočet dílčího základu daně z ostatních příjmů“ postupně ve sloupcích 1–5 uvede druh příjmů: B – nemovité věci, příjmy: 2 500 000 Kč, výdaje: 1 500 000 Kč, rozdíl: 1 000 000 Kč a v sloupci 5 označí, že jedná o nemovitou věc kódem „n“.
Dále je pod touto tabulkou nová kolonka „ Číslo rozhodnutí katastrálního úřadu“. Vyplní údaj společně s přiloženým vyrozuměním o provedeném vkladu k ověření vlastnictví nemovité věci.
ř. 207 2 500 000 Kč – ostatní příjmy
ř. 208 1 500 000 Kč – výdaje k ostatním příjmům
ř. 209 1 000 000 Kč – dílčí základ daně z ostatních příjmů uvede poplatník do základní části DAP na ř. 40
Základní část DAP, 2. oddíl, 2. strana
ř. 37 290 000 Kč – dílčí základ daně z podnikání = ř. 113
ř. 38 25 000 Kč – uvede dílčí základ daně z kapitálového majetku (úrokový příjem ze zápůjčky)
ř. 39 29 400 Kč – dílčí základ daně z nájmu = ř. 206
ř. 40 1 000 000 Kč – dílčí základ daně z ostatních příjmů = ř. 209
ř. 41 1 344 400 Kč – dílčí základ daně podle § 7 a § 10 ZDP (290 000 + 25 000 + 29 400 + 1 000 000)
ř. 41a 1 344 400 Kč dílčí základ daně podle § 7 a § 10 ZDP po vynětí příjmů (vyňaté příjmy jsou ve výši nula)
ř. 42 1 746 400 Kč – (36a + 41a) => (402 000 +1 344 400)
ř. 43 300 000 Kč – úhrn příjmů podle § 6 od všech plátců daně o vynětí (800 000 – 500 000)
ř. 45 1 746 400 Kč základ daně po odečtení ztráty (1 746 400 – 0), poplatník neuplatňuje ztrátu dle § 34 odst. 1 ZDP
3. oddíl – Nezdanitelné části základu daně a odpočitatelné položky
ř. 46 20 000 Kč – dar dle §15 odst. 1 ZDP
ř. 47 180 000 Kč – odečet úroků dle § 15 odst. 3 a 4 ZDP dle potvrzení hypoteční banky
ř. 49 12 000 Kč – odečet plateb ze soukromého životního pojištění dle potvrzení pojišťovny
ř. 54 212 000 Kč – úhrn nezdanitelných částí základu daně (20 000 + 180 000 + 12 000)
ř. 55 1 534 400 Kč – základ daně snížený o nezdanitelné části (1 746 400 – 212 000)
ř. 56 1 534 400 Kč – zaokrouhlení základu daně na celá sta Kč dolů
ř. 57 230 160 Kč – daň podle § 16 odst. 1 ZDP
ř. 58 230 160 Kč – v tomto řádku poplatník uvede částku z ř. 57 vzhledem k tomu, že nemá příjmy ze zahraničí, u kterých uplatňuje metodu zápočtu daně
ř. 59 0 – solidární zvýšení daně podle § 16a ZDP
ř. 60 230 160 Kč – daň celkem zaokrouhlená na celé koruny nahoru
ř. 64 24 840 Kč – uvede slevu na dani, o kterou sníží daň dle § 35ba odst. 1 písm. a) ZDP
ř. 69a 9 200 Kč – uvede slevu za umístění dítěte
ř. 70 34 040 Kč – uvede úhrn slev (24 840 Kč + 9 200)
ř. 71 196 120 Kč – uvede daň po uplatnění úhrnu slev (ř. 60 – ř. 70) => 519 750 Kč – 24 840 Kč – 8 500 Kč
ř. 72 29 208 Kč – daňové zvýhodnění na dvě děti (13 404 Kč na jedno dítě a 15 804 Kč na druhé dítě)
ř. 73 29 208 Kč – sleva na dani
ř. 74 166 912 Kč – daň po uplatnění daňového zvýhodnění formou slevy
Jelikož podává řádné DAP, nemá věcnou náplň pro 6. oddíl – Dodatečné DAP, protože vyplňuje daňové přiznání řádné a pokračuje v 7. oddílu. V tomto oddílu uvede zálohy placené během zdaňovacího období a vyčíslí výši daně k zaplacení:
ř. 84 80 400 Kč – úhrn sražených záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti
ř. 91 86 512 Kč – uvede na tomto řádku odečet vypočtené daně po uplatnění slev a částek již sražených záloh. V našem příkladu částka ř. 74 až ř. 84 vychází kladná, tzn. poplatník zaplatil méně (166 912 – 80 400).
Poplatník na 4. straně Základní části svého DAP v tabulce „Přílohy DAP“ vyznačí počet listů přikládaných povinných příloh. Budou to v každém případě potvrzení o výši příjmů ze zaměstnání, a to od českého i zahraničního zaměstnavatele, doklad k prokázání poskytnutého daru např. darovací smlouvou, výpisem z katastru nemovitostí, výpisem z bankovního účtu, dále potvrzení o zaplacených úrocích z úvěru od banky, potvrzení o zaplaceném soukromém pojištění a potvrzení zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy o výši skutečně vynaložených výdajů za umístění vyživovaného dítěte poplatníka v těchto zařízeních.
Vzhledem ke skutečnosti, že DAP nezpracoval a nepředkládá daňový poradce, bude část tabulky „Údaje o zástupci“ nevyplněná.
Dále bude uvedeno poplatníkem datum, vyplnění daňového přiznání a podpis v tabulce pro daňový subjekt.
V elektronické podobě lze vyplnit DAP 2015 na webových stránkách Finanční správy: http://financnisprava.mfcr.cz/.
1) Povinné pojistné na sociální a zdravotní pojištění, které má povinnost zaměstnavatel platit sám za sebe, které je u pracovně právního vztahu 34% (25% pojistné na sociální a 9% zdravotní pojištění), o které se dle § 6 odst. 12 ZDP zvyšuje příjem.
2) Příjem přepočítán s měny euro na Kč jednotným kurzem dle § 38 ZDP, který je zveřejněn v pokynu GFŘ-D-25 => 1 EUR = 27,27 Kč, dílčí základ daně (superhrubá mzda => 500 000 Kč + 170 000 Kč = 670 000 Kč.
3) Povinné pojistné na sociální a zdravotní pojištění, které má povinnost zaměstnavatel platit sám za sebe, které je u pracovně právního vztahu 34% (25% pojistné na sociální a 9% zdravotní pojištění), o které se dle § 6 odst. 12 ZDP se zvyšuje příjem.