Obsahová část kontrolního hlášení

Tuto část vyplňuje plátce - poskytovatel plnění v režimu přenesení daňové povinnosti; odpovídá řádku 25 daňového přiznání.

Plátce uvede do příslušného řádku DIČ odběratele, evidenční číslo daňového dokladu, datum uskutečnění zdanitelného plnění, položkově jednotlivé základy daně u zdanitelného plnění v režimu přenesení daňové povinnosti a ve sloupci 6 kód předmětu plnění.

Evidenční číslo daňového dokladu: Vždy jde o evidenční číslo, které uvede na daňovém dokladu plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění a tento doklad vystavil. Je vhodné toto číslo tvořit z alfanumerických znaků. Nuly před číslem se neuvádí. Sloupek 3 pro evidenční číslo je přednastaven na 60 znaků. Evidenční číslo daňového dokladu nesmí být duplicitní se stejným kódem předmětu plnění (výjimka je u skupiny).

Datum uskutečnění zdanitelného plnění uvede plátce podle toho, o jaké plnění jde. U dodání zboží podle kupní smlouvy dnem dodání, dnem převzetí v ostatních případech. Při poskytnutí stavebních prací uskutečněných na základě smlouvy o dílo dnem převzetí díla nebo jeho dílčí části. Datum uskutečnění zdanitelného plnění je nutné uvést ve tvaru: DD. MM. RRRR - musí to být vždy desetimístná položka.

V režimu přenesení daňové povinnosti se neuvádějí úplaty přijaté před uskutečněním zdanitelného plnění. Datum uskutečnění zdanitelného plnění, uvedené na dokladu v případě režimu přenesení daňové povinnosti, musí být vyšší než 31.12.2015. Doklady, na kterých je nižší datum uskutečnění zdanitelného plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, se do kontrolního hlášení neuvádějí.

Kód předmětu plnění je 1 dodání zlata (§ 92b), 3 - dodání nemovité věci, u které se plátce rozhodne po lhůtě pro zdanění uplatnit daň (§ 92d), 4 - poskytnutí stavebních nebo montážních prací (§ 92e), 5 - dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 zákona o DPH (§ 92c), 11 - převod povolenek na skleníkových plynů, 12 - dodání obilovin a technických plodin, 13 - dodání kovů, včetně drahých kovů, 14 - dodání mobilních telefonů, 15 - dodání integrovaných obvodů a desek plošných spojů, 16 - dodání přenosných zařízení pro automatizované zpracování dat, 17 - dodání videoherních konzolí, 18 - převod záruky původu podle zákona upravujícího podporované zdroje energie, 19 - dodání elektřiny soustavami nebo sítěmi obchodníkovi, 20 - dodání plynu soustavami nebo sítěmi obchodníkovi. Pokud je na jednom daňovém dokladu uvedeno více druhů plnění, kterým přísluší různé kódy, je nutné tato plnění rozepsat podle kódů na samostatné řádky.

Tuto část vyplňuje plátce, který pořídil zboží z jiného členského státu nebo pořídil zboží v rámci konsignačního skladu, nebo který přemístil obchodní majetek z jiného členského státu do tuzemska. Do příslušného řádku uvede plátce také pořízení zboží z jiného členského státu, pokud je kupujícím při obchodování formou třístranného obchodu, dále pořízení nového dopravního prostředku od osoby registrované k dani v jiném členském státě, a uvede také pořízení nového dopravního prostředku od osoby neregistrované k dani v jiném členském státě.

Tyto údaje odpovídají řádkům 3, 4 a 9 daňového přiznání.

Do části A.2 uvede plátce také údaje o službě, které mu byly poskytnuty osobou neusazenou v tuzemsku s místem plnění v tuzemsku. Jde o služby poskytnuté podle základního pravidla § 9 až § 10d, dále dodání zboží s instalací nebo montáží, nebo dodání zboží soustavami nebo sítěmi.

Ve sloupku 2 uvede plátce identifikaci dodavatele, a to ve formátu bez mezer včetně kódu členského státu dodavatele. Pokud tuto identifikaci nezná, například u zahraniční osoby, může ponechat políčko prázdné, tento údaj je nepovinný. Ve sloupku 3 uvede plátce evidenční číslo daňového dokladu. Pokud toto číslo není na přijatém dokladu uvedeno, může toto políčko ponechat také prázdné. Pouze v tomto případě se u evidenčního čísla nejedná o povinný údaj.

Ve sloupku 4 se uvede datum povinnosti přiznat daň ve formátu DD. MM. RRRR. Vždy se musí jednat o desetimístnou položku.

U pořízení zboží z jiného členského státu je datem povinnosti přiznat daň patnáctý den měsíce, který následuje po měsíci, ve kterém plátce zboží pořídil, nebo den vystavení daňového dokladu, pokud byl vystaven před tímto patnáctým dnem. Tento řádek odpovídá ř. 3, 4 a 9 daňového přiznání.

Při poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku osobou neusazenou v tuzemsku je povinnost přiznat daň ke dni uskutečnění zdanitelného plnění nebo ke dni poskytnutí úplaty, a to k tomu dni, který nastane dříve. Tento řádek odpovídá ř. 5 a 6 nebo ř. 12 nebo 13 daňového přiznání.

Plátce uvede údaje o povinnosti přiznat daň při pořízení zboží z jiného členského státu a při přijetí služby s místem plnění v tuzemsku od neusazené osoby i v případě, že nemá k dispozici daňový doklad. Pokud později obdrží daňový doklad s rozdílnými údaji, uvede do řádného kontrolního hlášení rozdíl proti původně deklarované hodnotě za období, ve kterém obdržel daňový doklad.

Dále plátce uvede základ daně 1 pro základní sazbu daně, daň 1 pro základní sazbu daně, základ daně 2 pro první sníženou sazbu daně, daň 2 pro první sníženou sazbu daně, základ daně 3 pro druhou sníženou sazbu daně, daň 3 pro druhou sníženou sazbu daně.

Do části A.3 uvádí údaje plátce, který dodal investiční zlato osvobozené od daně, u kterého uplatnil v souladu s § 92 zákona o DPH nárok na odpočet daně.

Plátce uvede do sloupku 2 identifikaci odběratele, jeho daňové identifikační číslo. Pokud odběratel nemá daňové identifikační číslo, zůstane položka prázdná. Plátce je ale potom povinen vyplnit údaje o jménu a příjmení, datum narození ve tvaru DD. MM. RRRR, místo pobytu - ulice a číslo popisné, název obce, PSČ, stát.

Dále plátce uvede evidenční číslo dokladu, datum uskutečnění osvobozeného plnění ve tvaru DD. MM. RRRR, a hodnotu osvobozeného plnění.

Do části A.4 uvádí plátce plnění, která uvádí do ř. 1 nebo 2 daňového přiznání s hodnotou nad 10 000 Kč včetně daně. Jde o zdanitelná plnění poskytnutá plátci, osobě povinné k dani, která není plátcem, nebo právnické osobě nepovinné k dani.

Posuzuje se součet hodnot všech plnění nebo přijatých úplat vykazovaných na daňovém dokladu. Do tohoto součtu pro stanovení limitu se zahrnují například také osvobozená plnění, uvedená na dokladu, nebo plnění, která nejsou předmětem daně. Pokud tento součet přesahuje limit 10 000 Kč, uvádějí se jednotlivá plnění v této části kontrolního hlášení, přestože mají samostatně hodnotu nižší než 10 000 Kč včetně daně.

Při splnění limitu 10 000 Kč včetně daně se také jedná o zdanitelná plnění uskutečněná ve zvláštním režimu pro cestovní službu a zvláštním režimu při dodání použitého zboží. Pro posouzení limitu u zvláštních režimů se posuzuje celá hodnota poskytnutého plnění, do příslušných řádků se potom uvede základ daně a daň z vypočtené přirážky, bez ohledu na to, že je hodnota tohoto plnění do limitu 10 000 Kč.

V případě zvláštního režimu pro cestovní službu uvádí plátce do tohoto řádku základ daně a daň z evidence pro účely daně z přidané hodnoty u cestovní služby, poskytnuté osobě povinné k dani, plátci nebo neplátci. Většinou jde o přeprodeje cestovní služby mezi cestovními kancelářemi. Poskytování cestovní služby cestujícímu, kterým je osoba nepovinná k dani, uvádí plátce kumulativně do části A.5.

Do kontrolního hlášení se vyplňují údaje podle daňových dokladů - vždy jeden doklad jeden řádek. V případě vystavení souhrnného daňového dokladu se uvede souhrnná hodnota na jednom řádku v členění podle sazeb daně.

Ve sloupku 11 vybere plátce příslušný kód režimu plnění. Přednastavena je nula pro běžný režim. Při poskytnutí cestovní služby podle zvláštního režimu vybere plátce 1, při dodání použitého zboží 2.

Do části A.4 se také uvádějí všechny provedené opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení. Oprava daně se uvede se záporným nebo kladným znaménkem, podle toho, o jakou opravu se jedná. Základ daně se neopravuje.

Do sloupku 2 uvede plátce daňové identifikační číslo odběratele. Pokud je odběratelem podnikatel, který není plátcem, nebo právnická osoba nepovinná k dani, uvede plátce daňové identifikační číslo, které bylo odběrateli přiděleno finančním úřadem (daňové identifikační číslo má každá osoba povinná k dani). U odběratele právnické osoby lze IČO, které tvoří identifikační číslo, zjistit z výpisu z obchodního rejstříku. Problémy mohou nastat v případě, že je odběratelem podnikatel - fyzická osoba neplátce a nesdělí plátci své identifikační číslo, které mu bylo finančním úřadem přiděleno. V takovém případě uvede plátce údaje z tohoto dokladu do části A.5. Další údaje jsou obdobné jako u předcházejících částí - evidenční číslo daňového dokladu, datum povinnosti přiznat daň ve správném tvaru, základ daně a daň.

V této části uvede plátce kumulativně souhrn základů daně a daně za uskutečněná zdanitelná plnění, na která vystavil daňové doklady do 10 000 Kč včetně daně bez ohledu na to, zda je příjemcem plnění plátce, či neplátce. Dále zde plátce uvede, bez ohledu na limit, zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku pro osoby povinné k dani neusazené v tuzemsku nebo pro zahraniční osoby.

Do celkové částky zahrne plátce také zdanitelná plnění, která poskytl pro osoby, kterým nebyl povinen vystavit daňový doklad. Jde o běžné prodeje občanům bez ohledu na limit.

V případě, kdy plátce postupuje podle zvláštního režimu pro cestovní službu, uvede do této části plnění uskutečněná pro osobu povinnou k dani do 10 000 Kč včetně daně a obdobně to platí pro režim použitého zboží. Kumulativně do této části uvede zdanitelná plnění uskutečněná v těchto zvláštních režimech pro osobu nepovinnou k dani (cestovní služba poskytnutá cestujícímu).

Do části A.5 uvede plátce kumulativně také hodnoty z dokladů o použití a opravy základu daně a výše daně podle § 42 zákona o DPH s absolutní hodnotou do 10 000 Kč včetně daně.

Do této části uvede plátce na jednotlivé řádky jednotlivá zdanitelná plnění, přijatá v režimu přenesení daňové povinnosti, která uvádí současně na ř. 10 nebo 11 daňového přiznání, bez ohledu na limit.

Obdobně jako u předchozích řádků uvede z přijatého daňového dokladu DIČ dodavatele, evidenční číslo, uvedené na daňovém dokladu, datum uskutečnění zdanitelného plnění, příslušný základ daně a příslušnou daň a kód předmětu plnění. Datum uskutečnění zdanitelného plnění, uvedené na dokladu v případě režimu přenesení daňové povinnosti, musí být vyšší než 31.12.2015. Doklady, na kterých je nižší datum uskutečnění zdanitelného plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, se do kontrolního hlášení neuvádějí.

Může nastat situace, že plátce přiznal daň v režimu přenesení daňové povinnosti, uplatnil nárok na odpočet daně, ale nemá daňový doklad k dispozici [§ 73 odst. 1 písm. b) zákona o DPH]. V takovém případě nezná jeho evidenční číslo. Vzhledem k tomu, že jde o nepropustnou položku, uvede místo evidenčního čísla své interní číslo, které přijatému zdanitelnému plnění přidělí v daňové evidenci.

Do této části uvede plátce jednotlivě údaje z přijatých daňových dokladů od plátců s hodnotou plnění nad 10 000 Kč včetně daně. Posuzuje se součet hodnot všech plnění nebo poskytnutých úplat vykazovaných na daňovém dokladu. Do tohoto součtu se zahrnují také osvobozená plnění, uvedená na dokladu, nebo plnění, která nejsou předmětem daně. Pokud tento součet přesahuje limit 10 000 Kč, uvádějí se jednotlivá plnění v této části kontrolního hlášení, přestože mají samostatně hodnotu nižší než stanovený limit.

Jde o přijatá zdanitelná plnění nebo poskytnuté úplaty, u kterých plátce v daném zdaňovacím období uplatňuje nárok na odpočet daně (nárok na odpočet daně může uplatnit v průběhu tří let). Tyto údaje se uvádějí podle uplatněného nároku na odpočet daně v řádcích 40 nebo 41 daňového přiznání. Dále se uvádějí opravy odpočtu daně nad 10 000 Kč a všechny přijaté opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení bez ohledu na limit.

Do kontrolního hlášení se neuvádí nárok na odpočet daně vykazovaný v řádcích 42, 43 a 44 daňového přiznání. Jde především o nárok na odpočet daně při pořízení zboží z jiného členského státu, přijetí služby poskytnuté osobou neusazenou s místem plnění v tuzemsku, dodání zboží s instalací a montáží nebo dodání zboží soustavami a sítěmi a především o zdanitelná plnění přijatá v režimu přenesení daňové povinnosti. Tyto nároky na odpočet daně se neuvádí ani do části B.3.

Ostatní údaje se vyplňují obdobně jako u předcházejících částí - daňové identifikační číslo dodavatele, evidenční číslo daňového dokladu (případně interní číslo), datum, kdy byl dodavatel povinen přiznat daň v příslušném tvaru, příslušný základ daně a příslušná daň na vstupu. Pokud je na daňovém dokladu uvedeno více zdanitelných plnění v různých sazbách daně, rozepíše plátce na jeden řádek jednotlivé položky podle příslušného základu daně a výše daně. Pokud plátce uplatňuje krácený nárok na odpočet daně (přijaté zdanitelné plnění použije plátce v rámci ekonomických plnění částečně pro plnění s nárokem na odpočet daně a částečně pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně - § 76), uvede v kontrolním hlášení celou hodnotu základu daně a daně uvedené na daňovém dokladu.

Pokud plátce uplatňuje nárok na odpočet daně částečně pro své ekonomické účely a částečně pro účely, které s ekonomickou činností nesouvisejí (soukromé účely - § 75), uvede do kontrolního hlášení pouze tu část základu daně a daně, u které uplatňuje nárok na odpočet daně, a ve sloupku 11 zaškrtne údaj „použitý poměr ano“.

Ve sloupku 12 uvede plátce přijaté opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení. Pokud provedl věřitel opravu, dlužník uvede do kontrolního hlášení opravu uplatněného odpočtu daně se záporným znaménkem. V případě uspokojení pohledávky, jejího postoupení, nebo při zrušení registrace se oprava provede s kladným znaménkem.

Do této části uvede plátce kumulativně všechna přijatá zdanitelná plnění, nebo poskytnuté úplaty do 10 000 Kč včetně daně. Plátce uvede součet vždy za příslušné základy daně a příslušné daně.

Jde o přijatá zdanitelná plnění nebo poskytnuté úplaty, které uvádí na ř. 40 nebo 41 daňového přiznání.

Slouží pro orientační kontrolu souhrnu dat uvedených v kontrolním hlášení s daty uvedenými v daňovém přiznání.

Celková hodnota základu daně A.1 odpovídá ř. 25, A.2 ř. 3, 4, 5, 6, 9, 12, A.4 a A.5 ř. 1, 2, B.1 ř. 10, 11, B.2 a B.3 ř. 40, 41.