Na internetových stránkách Ministerstva financí České republiky byly uveřejněny Zprávy Ministerstva financí pro finanční orgány obcí a krajů č. 1/2018, které obsahují algoritmus pro výpočet podílu pohledávek a závazků na rozpočtu územního celku a podílu zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku podle ustanovení § 10 odst. 4 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb. , o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí (dále jen „zákon č. 420/2004 Sb. “), pro rok 2017.1) Ministerstvo financí uvádí, že výčet syntetických účtů (viz příloha č. 7 k vyhlášce č. 410/2009 Sb. – směrná účtová osnova pro rok 2017) vstupujících do výpočtu poměrových ukazatelů je stejný jako v roce 2016.
Výpočet ukazatelů podle ustanovení § 10 odst. 4 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb. pro rok 2017
Mgr. et Mgr.
Martina
Smetanová,
Rada pro veřejný dohled nad auditem
Legislativní rámec
–
Zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů.
–
Auditorský standard č. 52 – přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků.
Zabezpečení přezkoumání hospodaření
Obce, hlavní město Praha, městské části hlavního města Prahy a dobrovolné svazky obcí (dále jen „územní celek”) mohou, v souladu s platnou legislativou, zadat přezkoumání hospodaření auditorovi, který se při přezkoumání řídí ustanoveními § 2, 3 a 10 zákona č. 420/2004 Sb.
Poměrové ukazatele
Povinnou náležitostí závěru Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření je, podle § 10 odst. 4 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb., uvedení podílu pohledávek a závazků na rozpočtu územního celku a podílu zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku (dále jen „poměrové ukazatele”).
Položky uvedené v algoritmu jsou položkami:
a)
rozvahy (bilance) a výkazu zisku a ztráty pro územní samosprávné celky, svazky obcí, regionální rady regionů soudržnosti (příloha č. 1 a 2 k vyhlášce č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky),
b)
výkazu pro hodnocení plnění rozpočtu územních samosprávných celků, dobrovolných svazků obcí a regionálních rad – FIN 2-12 M (vyhláška č. 5/2014 Sb., o způsobu termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů, rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných svazků obcí a rozpočtů Regionálních rad regionů soudržnosti).
Aktuální algoritmus pro výpočet poměrových ukazatelů je uvedený v příloze dále.
Příloha
ALGORITMUS PRO VÝPOČET UKAZATELŮ PODLE USTANOVENÍ § 10 ODST. 4 PÍSM. b) ZÁKONA č. 420/2004 Sb. PRO PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ – ROK 2017
I. Podíl pohledávek na rozpočtu
A. Vymezení pohledávek
Do komentáře k tomuto poměrovému ukazateli je nutné uvést i celkovou hodnotu dlouhodobých pohledávek územního celku v NETTO hodnotě (rozvaha č. položky A IV., sloupec 3).
| Syntetický účet | Krátkodobé pohledávky (v NETTO hodnotě) |
| 311 | Odběratelé |
| 312 | Směnky k inkasu |
| 313 | Pohledávky za eskontované cenné papíry |
| 315 | Jiné pohledávky z hlavní činnosti |
| 316 | Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé |
| 317 | Krátkodobé pohledávky z postoupených úvěrů |
| 319 | Pohledávky z přerozdělovaných daní |
| 335 | Pohledávky za zaměstnanci |
| 336 | Sociální zabezpečení |
| 337 | Zdravotní pojištění |
| 338 | Důchodové spoření |
| 342 | Ostatní daně, poplatky a jiná obdobná peněžitá plnění |
| 343 | Daň z přidané hodnoty |
| 344 | Pohledávky za osobami mimo vybrané vládní instituce |
| 346 | Pohledávky za vybranými ústředními vládními institucemi |
| 348 | Pohledávky za vybranými místními vládními institucemi |
| 361 | Krátkodobé pohledávky z ručení |
| 363 | Pevné termínové operace a opce |
| 365 | Pohledávky z finančního zajištění |
| 367 | Pohledávky z vydaných dluhopisů |
| 369 | Pohledávky z neukončených finančních operací |
| 377 | Ostatní krátkodobé pohledávky |
B. Vymezení rozpočtových příjmů
Příjmy celkem po konsolidaci (skutečnost k 31. 12.) + výsledek hospodaření běžného účetního období (zisk po zdanění z hospodářské činnosti k 31. 12., v případě ztráty se uvádí „0“).
II .Podíl závazků na rozpočtu
C. Vymezení závazků
| Dlouhodobé závazky | Dlouhodobé závazky (syntetický účet 451, 452, 453, 456, 457, 459) vztahující se pouze k následujícímu rozpočtovému roku, pokud je výše splátek v následujícím roce stanovena smlouvou, resp. splátkovým kalendářem. |
Do komentáře k tomuto poměrovému ukazateli je nutné uvést i celkovou hodnotu dlouhodobých závazků územního celku (rozvaha č. položky D II., sloupec 1).
| Syntetický účet | Krátkodobé závazky |
| 281 | Krátkodobé úvěry |
| 282 | Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky) |
| 283 | Krátkodobé závazky z vydaných dluhopisů |
| 289 | Jiné krátkodobé půjčky |
| 321 | Dodavatelé |
| 322 | Směnky k úhradě |
| 325 | Závazky z dělené správy |
| 326 | Přijaté návratné finanční výpomoci krátkodobé |
| 331 | Zaměstnanci |
| 333 | Jiné závazky vůči zaměstnancům |
| 336 | Sociální zabezpečení |
| 337 | Zdravotní pojištění |
| 338 | Důchodové spoření |
| 342 | Ostatní daně, poplatky a jiná obdobná peněžitá plnění |
| 343 | Daň z přidané hodnoty |
| 345 | Závazky k osobám mimo vybrané vládní instituce |
| 347 | Závazky k vybraným ústředním vládním institucím |
| 349 | Závazky k vybraným místním vládním institucím |
| 362 | Krátkodobé závazky z ručení |
| 363 | Pevné termínové operace a opce |
| 364 | Závazky z neukončených finančních operací |
| 366 | Závazky z finančního zajištění |
| 368 | Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů |
| 378 | Ostatní krátkodobé závazky |
III. Podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku
D. Vymezení zastaveného majetku
Zastavený dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek podle inventurních soupisů a analytických účtů, případně operativní evidence, doložený výpisem z listu vlastnictví a úvěrovými smlouvami v BRUTTO hodnotě.
E. Vymezení majetku pro výpočet ukazatele
Rozvaha – část A. – Stálá aktiva
BRUTTO
(rozvaha č. položky A sloupec 1).1) Viz odkaz na webových stránkách Ministerstva financí: http://www.mfcr.cz/cs/legislativa/zpravy-mf-pro-obce-a-kraje/2018/zpravy-mf-cislo-1-2018-30805.