Obchodní majetek u poplatníka daně z příjmů fyzických osob

Vydáno: 23 minut čtení

V následujícím příspěvku si ukážeme daňové řešení různých situací souvisejících s obchodním majetkem u poplatníka daně z příjmů fyzických osob, který je vymezen v § 4 odst. 4 zákona o daních z příjmů .

Obchodní majetek u poplatníka daně z příjmů fyzických osob
Ing.
Ivan
Macháček
 
Vymezení obchodního majetku
Zatímco pojem „obchodní majetek“ podnikatele, který je fyzickou osobou, byl vymezen v § 6 odst. 1 zákona č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník, ve znění pozdějších předpisů, s účinností od 1. 1. 2014 ani v novém zákoně č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ObčZ“), ani v zákonu č. 90/2012 Sb., o obchodních korporacích, ve znění pozdějších předpisů,
pojem „obchodní majetek” není používán ani definován
. V
§ 495 ObčZ se pouze uvádí, že souhrn všeho, co osobě patří, tvoří její majetek
. Jmění osoby pak tvoří souhrn jejího majetku a jejích dluhů.
Pojem „obchodní majetek“ je vymezen pouze pro daňové účely, a to pro účely daně z příjmů v § 4 odst. 4 (pro fyzické osoby) a v § 20c (pro právnické osoby) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“), a pro účely daně z přidané hodnoty v § 4 odst. 4 písm. c) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů. Přitom v každém z těchto daňových zákonů je obchodní majetek vymezen jinak.
Podle znění § 4 odst. 4 ZDP
obchodním majetkem poplatníka daně z příjmů fyzických osob se pro účely daně z příjmů rozumí:
-
část majetku poplatníka,
-
o které bylo nebo je účtováno,
-
anebo je nebo byla uvedena v daňové evidenci.
Dnem vyřazení určité složky majetku z obchodního majetku poplatníka se rozumí den, kdy poplatník o této složce majetku naposledy účtoval nebo ji naposledy uváděl v daňové evidenci.
Majetek lze do obchodního majetku zahrnout pouze při vedení daňové evidence anebo při vedení účetnictví.
Pokud poplatník zakoupí hmotný majetek pro účely podnikání ve zdaňovacím období, kdy uplatňuje paušální výdaje, nemůže tento hmotný majetek vložit do svého obchodního majetku, protože
obchodní majetek při vedení paušálních výdajů u poplatníka neexistuje. Majetek však zůstává v obchodním majetku poplatníka, který vede účetnictví, i když přejde na uplatnění výdajů procentem z příjmů dle § 7 odst. 7 ZDP, protože o tomto majetku i nadále účtuje.