Jak bude zdaňovat obmyšlený příjem ze svěřenského fondu aneb dává vám to také smysl?

Vydáno: 24 minut čtení

Na začátek uveďme, že se tento článek nezabývá výplatou obmyšleným, daňovým nerezidentům České republiky. Tento článek je přece jenom něčím výjimečný. Je ovlivněn a vznikl na základě školní přednášky, ze které čerpá několik příkladů a dalších podnětů. Věřím, že bude pro vás přínosný, přestože některé citace nemusejí obsahovat pouze spisovná slova a věty, nýbrž mohou zahrnovat také slangovější výrazy.

Jak bude zdaňovat obmyšlený příjem ze svěřenského fondu aneb dává vám to také smysl?
Ing.
Martin
Bureš,
daňový poradce č. 4964, J&Consulting
Pojďme krátce k teorii.
Výplatu konkrétnímu obmyšlenému ze svěřenského fondu (dále jen „fond“) vždy vážeme na podmínky vymezené ve statutu fondu. Fond spravujeme tzv. statutem, který vydává zakladatel fondu. Statut musí mít formu notářského zápisu. A co je tedy tzv. statut fondu? Představme si statut fondu jako základní dokument, který řeší ty nejdůležitější otázky:
jak se fond jmenuje,
jaký majetek do něj zakladatel „
vyčleňuje
“ (čtěme, prosím, vkládá) při vzniku fondu,
jaký je účel fondu, nebo
komu má fond vyplácet plnění neboli kdo bude obmyšleným.
Obmyšleného (tj. osobu, která získává určitý prospěch z fondu) určuje zakladatel fondu. Zakladatel fondu si může zvolit jako obmyšleného libovolnou fyzickou nebo právnickou osobu. Pokud by tohoto práva zakladatel fondu nevyužil, určí ho svěřenský správce za podmínek stanovených podle občanského práva a statutu.
Pokud obmyšlený splní všechny podmínky stanovené zakladatelem fondu (a tedy statutem fondu), může se dočkat plnění z fondu. Podmínky a rozsah plnění ve většině případů nalezneme ve statutu fondu, který bývá směrodatný, nicméně v praxi se můžeme setkat také s dalšími speciálními dokumenty, kde jsou podmínky pro plnění obmyšleným více rozvedeny (např. tzv. list přání neboli „
wish list
“). Při stanovování dosažitelnosti podmínek platí, že fantazii se meze nekladou. Běžnými podmínkami jsou např. dovršení určitého věku, dostudování, zajištění péče o prarodiče… Nicméně autor článku se v praxi setkal také např. s eliminací omamných látek, eliminací kouření nebo dokonce pokračování v kouzelnické kariéře.
 
Výplata obmyšlenému z fondu z daňového pohledu
Jaké plnění může obmyšlený z fondu získat? Daňové povinnosti vyplývající z tohoto plnění odvíjíme od osoby obmyšleného a druhu plnění. Obmyšlený může mít právo (slovy občanského práva plody a užitky):
na zisk fondu, nebo
na majetek fondu.
A pomalu se dostáváme k daňové problematice a zmiňované školní přednášce. Obecně platí, že plnění ze zisku fondu podléhá tzv. srážkové dani [slovy zákona č.

Související dokumenty

Zákony

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů