URČENÍ ZÁKLADU DANĚ A VÝŠE DANĚ Z PŘIDANÉ
HODNOTY
Ing.
Ivana
Pilařová
Společnost s r. o., plátce DPH, pořizuje zboží z JČS. Nejprve zaplatí
zálohu a následně je dodáno zboží a doručen daňový doklad. Prodávající dává kupujícímu skonto 3 % za
platbu předem. Na doručené faktuře je uvedeno: EUR celkem: 10 000, platební podmínky: 3 % sleva.
Domníváme se správně, že s. r. o. má účtovat celkovou cenu až po odečtení 3% slevy, neboť tato sleva
byla poskytnuta zjevně ještě před dodáním zboží? (Již při úhradě zálohy odběratel zaslal 9 700 EUR -
tedy již po odečtení slevy - následně pak bylo zboží odebráno a doručena faktura s údaji výše.)
Jedná se o správný postup účtování?
+----+---------------------------------------------------------------+--------+-----+-----+ | Č. | Text | EUR | MD | D | +----+---------------------------------------------------------------+--------+-----+-----+ | 1. | Platba předem | 9 700 | 314 | 221 | | 2. | Odebrání zboží a doručena faktura prodávajícího – základ daně | 9 700 | 504 | 321 | | 3. | DPH – pořízení zboží z JČS | 1 940 | 343 | 343 | | 4. | Zúčtování zálohy | 9 700 | 321 | 314 | +----+---------------------------------------------------------------+--------+-----+-----+
ODPOVĚĎ:
Příjemce daňového dokladu rozhodně na přijatém dokladu nemůže měnit základ
daně - ten na doklad uvedl výstavce dokladu a příjemce nemá právo ho vlastním rozhodnutím měnit. S
tímto základem daně se dále bude pracovat ve vztahu k hodnotě zboží i ve vztahu k DPH. Rozdíl v
platbě bude zaúčtován jako finanční výnos příjemce dokladu, který zaplatil v souladu se splněním
podmínek pro uplatnění skonta, nižší částku k úhradě.
Účtování bude následující:
+----+---------------------------------------------------------------+--------+-----+-----+ | Č. | Text | EUR | MD | D | +----+---------------------------------------------------------------+--------+-----+-----+ | 1. | Platba předem | 9 700 | 314 | 221 | | 2. | Přijatá faktura za zboží | 10 000 | 131 | 321 | | 3. | Příjemka na zboží | 10 000 | 132 | 131 | | 4. | DPH (základ daně je hodnota faktury 10 000 EUR) | 2 000 | 343 | 343 | | 5. | Zúčtování zálohy | 9 700 | 321 | 314 | | 6. | Poskytnutí skonta | 300 | 321 | 668 | +----+---------------------------------------------------------------+--------+-----+-----+
Z hlediska DPH dojde k odvodu daně na výstupu a k uplatnění nároku na
odpočet daně z částky 10 000 EUR podle dokladu a následně bude tato částka snížena o skonto ve výši
300 EUR zápornými zápisy na stejných řádcích daňového přiznání.