Články

Za opožděné nebo opomenuté podání daňového přiznání je daňovému subjektu ze zákona uložena sankce, a to pokuta za opožděné tvrzení daně. I když daňový subjekt může požádat o prominutí této sankce, promíjení není zaručeno, protože nejenže musí daňový subjekt splnit řadu podmínek, jako je bezvadná daňová morálka, tak musí být naplněn i ospravedlnitelný důvod pro prominutí takové pokuty a správce daně také zohledňuje povahu zdrojového jednání.

V souvislosti s přípravou zpracování daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2024 jsou v článku uvedeny některé tipy a rady, jak toto daňové přiznání úspěšně zpracovat a současně jak optimalizovat svou daňovou povinnost: využití všech nezdanitelných částí základu daně a slev na dani, které při jejich neuplatnění propadají; co vše může poplatník, který vede daňovou evidenci, v rámci sestavení daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob uplatnit ve svých daňových výdajích; nezapomenout na možnost uplatnění mimořádných odpisů u bezemisního vozidla pořízeného v roce 2024; využít ustanovení § 34 odst. 1 ZDP k optimálnímu uplatnění daňové ztráty; možnosti, jak se lze v roce 2024 vyhnout uplatnění progresivního zdanění; správné rozhodnutí o uplatnění paušálního výdaje na dopravu silničním motorovým vozidlem; správné uplatnění výše paušálních výdajů u různých druhů příjmů.

V praktickém příkladu se zaměříme na následující konkrétní příjmy a výdaje, které mají vliv na výši daně z příjmů fyzické osoby za rok 2024: příjmy ze zaměstnání a benefity investice do kryptoaktiv příjem z prodeje firmy příjem z úroků ze spořicích účtů zaplacené úroky z hypotečního úvěru příjem z pronájmu bytu

Rok 2025 přinese ve srovnání s předchozími roky pouze několik málo významnějších změn ve zdanění příjmů fyzických osob. V kontextu posledních let je třeba zmínit, že významné daňové změny byly zavedeny na přelomu minulého roku s přijetím konsolidačního balíčku. Tento balíček zahrnoval několik opatření týkajících se zdanění příjmů, jejichž cílem bylo stabilizovat veřejné finance, a to zejména po covidovém období, které nebylo pro veřejný rozpočet nikterak přívětivé. Mezi klíčové změny v oblasti zdanění příjmů, které konsolidační balíček přinesl, patřilo snížení limitu pro aplikaci progresivní sazby daně. Tento limit se dříve aplikoval na příjmy, které byly vyšší než 48násobek průměrné mzdy. V zájmu vyššího příjmu do státní kasy byla zavedena změna a aplikuje se toto progresivní zdanění na všechny poplatníky, jejichž příjem za dané zdaňovací období překročí již 36násobek průměrné mzdy. Toto usnesení se může zdát cílené pouze na vysokopříjmovou skupinu lidí, osobně se však domnívám, že se toto zdanění může týkat prakticky kohokoliv, protože se aplikuje na všechny dílčí základy daně v jejich součtu. Teoreticky tedy například každý vlastník nemovitosti, který nemá splněn časový test, je „ohrožen“ touto vyšší sazbou daně, která se někdy stále označuje jako solidární přirážka po vzoru již zrušeného solidárního zvýšení daně. Vzhledem ke zhruba posledním devíti letům vývoje cen nemovitostí je dosažení 36násobku limitu při prodeji nemovitosti i pouze o pár let ode dne pořízení poměrně snadné.