Expertní odpovědi - strana 2

Účetní jednotka (s.r.o.) zvýšila od 1. 1. 2022 hranici pro účtování dlouhodobého hmotného majetku na účtech 02x z 10 000 Kč na 20 000 Kč. Jde-li o změnu metody a pokud bychom chtěli dostát interpretaci NÚR I-29, jak vyčíslit a zmínit v příloze k účetní závěrce za účetní období 2022 dopady této změny? Řekněme, že retrospektivní postup na změnu metody je možné provést. 1. Jsme schopni vyčíslit úhrnnou pořizovací hodnotu majetku zařazeného v minulosti před 1. 1. 2022 v hodnotě od 10 000 Kč do méně než 20 000 Kč, oprávky a zůstatkovou cenu. Provádí se úprava údajů za minulé účetní období ve výkazech (rozvaha a výsledovka) k 31. 12. 2022 a ve kterých položkách? Spotřeba materiálu, odpisy, jiný výsledek hospodaření, dlouhodobý hmotný majetek? Nebo se zjištěné vyčíslené rozdíly pouze popíšou v příloze k závěrce? 2. Kvůli uvedené změně metody se nevyřazuje žádný majetek v hodnotě nižší zařazený v minulosti ani se neupravují odpisové plány. Neprovádíme tedy žádný účetní zápis, je to tak?

Jednočlenná s. r. o. s prokurou vydává rozhodnutí o rozdělení zisku za rok 2022. Je třeba na tomto rozhodnutí mít úředně ověřený podpis? Případně je možné nahradit úředně ověřený podpis elektronickým podpisem společníka, nebo podpisem prokuristy?

Obracím se na vás s dotazem ohledně schválení účetní uzávěrka příspěvkové organizace za rok 2022. Účetní firmou byla zpracována ÚZ k 31. 12. 2022, která byla v termínu zaslána do systému CSÚIS. Před schválením účetní uzávěrky finanční výbor obce odhalil v účetnictví chybu ( kdy dotace byla nesprávně účtována do výnosů a příspěvkové organizaci vznikl vysoký zisk). Finanční výbor na základě tohoto zjištění doporučil zastupitelstvu obce účetní závěrku neschválit ( data v CSÚIS již byla uzavřena). Majitel firmy účtování v roce 2022 opravil a zastupitelstvu předložil ke schválení odlišnou účetní závěrku než byla zaslána do CSÚIS. Tato opravená ÚZ byla zastupitelstvem schválena. V současné době je na monitoru státní pokladny k 31. 12. 2022 jiná účetní uzávěrka než obecní zastupitelstvo schválilo. Je tento postup možný a byl porušen ani zákon, ani vyhláška o schvalování účetních uzávěrek?

Společnosti s ručením omezením se v minulém roce snížila aktiva i obrat pod hranici pro malou účetní jednotku. Jelikož se tak společnost stala mikro účetní jednotkou, podali jsme daňové přiznání s rozvahou i výkazem zisků a ztrát ve zjednodušeném rozsahu. Nyní se ozval příslušný finanční úřad, který tvrdí, že pokud jsme v minulosti podávali daňové přiznání s rozvahou i výkazem v plném rozsahu, musíme je předkládat v plném rozsahu nadále, byť jsme se stali mikro účetní jednotkou. Má finanční úřad pravdu? Pokud ano, lze požádat o změnu, abychom v následujících letech nemuseli zveřejňovat účetní závěrku v plném rozsahu?

Slovenský zřizovatel založil odštěpný závod (organizační složku) v ČR, kde je vedeno účetnictví dle českých předpisů. Musí tato organizační složka zveřejnit účetní závěrku u soudu? 

Likvidátor firmy chce, aby skončení likvidace bylo k 30. 6., včetně vypracování konečné zprávy o průběhu likvidace, návrhu na použití likvidačního zůstatku a účetní závěrku. K 30. 6. ve společnosti nejsou žádná aktiva (na pokladně nic nezbylo) a v pasivech je celkově 0 Kč, které se skládají z položek účet 411 + 10 tis. Kč, účet 413 + 10 tis. Kč, účet 429 - 15 tis. Kč a - 5 tis. Kč ztráta z období likvidace. Je možné takto účetní závěrku uzavřít k 30. 6., nebo se před závěrkou musí k 30. 6. zaúčtovat zápisy o likvidačním zůstatku, kdy všechny účty by se vynulovaly MD 413, 411/D 365 a MD 365/D 429, 431. Likvidační zůstatek vyjde nulový. V jaké podobě odevzdat a připravit účetní závěrku k 30. 6., která bude součástí i daňového přiznání: s účty 411, 413, 429, 431 (6-5), nebo nulovou po zaúčtování 365..?

Účetní jednotka nakupuje majetkové cenné papíry (akcie) za účelem obchodování v krátkodobém horizontu a eviduje je na účtu 251-Majetkové cenné papíry k obchodování. Při prodeji účtuje na výsledkové účty 661-Tržby z prodeje cenných papírů a 561-Prodané cenné papíry. Obchodování s cennými papíry není hlavním předmětem činnosti, ale objemy obchodů jsou z pohledu účetní závěrky významné. Je v účetní závěrce sestavené dle zákona o účetnictví a vyhlášky č. 500/2002 Sb. možné souhrnné vykázání těchto prodejů ve výkazu zisku a ztráty? Tzn. vykázat ve výkazu zisku a ztráty pouze čistý zisk nebo ztrátu s tím, že uvedené souhrnné vykázání bude náležitě popsáno do přílohy účetní závěrky.

Společnost s r. o. zahájila svou činnost v roce 2022 a k 31. 12. 2022 sestavila účetní závěrku, na základě které podala DPPO za rok 2022 s velkým množstvím účetních chyb. Např. zápůjčky od společníků jsou evidovány na účtu 411 Základní kapitál (stav základního kapitálu tedy absolutně nesouhlasí s výší ZK zapsaným v OR), majetek pořízený na finanční leasing je v celkové výši splátek FL zaúčtován na účtu 042 Pořízení DM. Naopak majetek skutečně pořízený s. r. o. v evidenci a účetnictví s. r. o. vůbec není a nebylo tedy ani účtováno o účetních odpisech. Zálohy poskytnuté zaměstnancům jsou na účtu 315 mezi obchodními pohledávky a tak dále. Jak byste doporučili postupovat? Je vhodné najmout daňového poradce k nápravě všech chyb nebo raději auditora? Kdo toto lépe vyřeší? Daňové hledisko aktuálně neřeším, ale vzhledem k významnosti chyb předpokládám, že ani výnosy a náklady z daňového hlediska nebudou v pořádku. Pokud by to účetní jednotka nechtěla řešit a závěrku by nechala tak jak je na svoji zodpovědnost, je možné účetnictví v tomto stavu převzít a v roce 2023 přeúčtovat stavy rozvahových účtů na správné účty?

Společnost v roce 2023 odstupuje od smlouvy, která byla uzavřena v roce 2021. Operace spojené s odstoupením od smlouvy byly řádně vykázány v roce 2021 a dále přes účet 426 proúčtovány v roce 2022. Společnost podala v roce 2023 dodatečné daňové přiznání právnických osob. Máme proúčtovat nárok daně v okamžiku podání daňového přiznání, tj. v roce 2023 – účetní zápis MD 341/D 595 nebo vykázat změnu v roce 2021 a proúčtovat přes účet 426 v roce 2022?

V účetní skupině jedna účetní napsala, že mikro a malé účetní jednotky mají povinnost zveřejnit do sbírky listin výkaz zisků a ztrát v plném rozsahu podle nějakého právního předpisu. V zákoně o účetnictví je uvedené, že mikro a malé účetní jednotky mají povinnost zveřejnit výkaz zisků a ztrát v případě, kdy podléhají povinnému auditu. Mám dotaz: má-li povinnost mikro/mala účetní jednotka zveřejnit výkaz zisků a ztrát ve zkráceném/plném rozsahu pokud nepodléhá povinnému auditu? Hledala jsem právní předpis, ale nic jsem nenašla. 

Společnost s r. o.  za r. 2022 nevykázala žádnou činnost, nevlastní žádný majetek, nemá žádné závazky, neměla žádné příjmy, žádné výdaje. Stačí na finanční úřad podat daňové přiznání s nulami? V rozvaze a výkazu zisku a ztrát jsou také nuly. Portál hlásí jako propustnou chybu, že není přiložena příloha k účetní závěrce – je třeba ji přikládat? A je nutné zveřejňovat „nulovou“ rozvahu a přílohu ve Sbírce listin?

Společnost s r. o. vznikla v roce 2020 a byla zařazena do kategorie mikro účetní jednotka. Na konci roku 2020 vykázala tyto výsledky: aktiva 7 mil, obrat 14 mil, zaměstnanci 2. V roce 2021 je stále mikro účetní jednotkou a vykázala tyto výsledky: aktiva 28 mil., obrat 94 mil., zaměstnanci 5. V roce 2022 má tyto výsledky: aktiva 54mil., obrat 206 mil., zaměstnanci 13. Předpokládám, že stále spadá do kategorie mikro a auditu nepodléhá. Ale jak to bude v roce 2023, když se předpokládá, že obrat i aktiva ještě vzrostou nebo přinejmenším budou stejné? Do jaké kategorie bude firma v roce 2023 spadat? Domnívám se, že už by měla být zařazena do kategorie malá účetní jednotka, je to tak? Bude mít už v tomto roce (2023) povinnost auditu, když už bude v kategorii malá účetní jednotka a překročila za 2 po sobě jdoucí období 2 ze 3 kritérií pro povinný audit, nebo musí tyto kritéria překročit za 2 období, ale v pozici malá účetní jednotka?.

Společnost s r. o. musela provést rekonstrukci účetnictví, původní účetnictví bylo velice zkreslené, prvotní doklady byly prohlášeny na odcizené. V této věci je podáno na jednatele společnosti podezření na trestní čin. Nevím nyní, jak postupovat ve vztahu k zakládání účetních závěrek do sbírky listin. Ve sbírce jsou založeny původní závěrky, které výrazně neodpovídají skutečnosti. Máme tedy zveřejnit závěrky za rekonstruovaná účetní období s poznámkou, že se jedná o rekonstruovanou účetní závěrku? V příloze máme vše popsáno. Jde o to, že budou ve sbírce listin založeny 2 účetní závěrky k totožným účetním obdobím. 

Firma s.r.o., plátci DPH - Jak máme zaúčtovat zboží, které jsme odeslali do komisního prodeje 20. 12. 2022 (vystavili jsme jen dodací list, kde je uvedeno toto datum, zboží a že se jedná o komisní prodej). S prodejcem jsem domluvení, že fakturu mu vystavíme až zboží prodá. Jak máme se zbožím počítat do závěrečné inventury, když ho fyzicky nemáme?

Jediný společník v působnosti valné hromady (jednočlenná SRO) schválil 1. 4. 2022 účetní závěrku, a rozhodl o převedení zisku za rok 2021 na účet Nerozdělený zisk minulých let. Dne 3. 8. 2022 se konala další valná hromada kde jediný společník v působnosti valné hromady rozhodl o výplatě zisku z nerozděleného zisku minulých let. Odvod srážkové daně do 30. 9. 2022. Společnost splňuje všechny testy pro možnost výplaty podílu na zisku. Otázka je, zdali je možné rozhodnout o výplatě zisku na valné hromadě dne 3. 8. 2022 na základě účetní závěrky schválené dne 1. 4. 2022.

Společnost účtuje náklady na zpracování daňového přiznání do toho roku, kdy je daňové přiznání zpracováno (tj. náklady na zpracování DPPO za r. 2021, zpracované v r. 2022 jsou v nákladech roku 2022). Za rok 2022 společnosti vznikla povinnost auditu. Jak zaúčtovat z hlediska časového náklady na audit? V r. 2022 byla zaplacena záloha, faktura za předaudit nebyla vystavena. Jak by měly být správně zaúčtovány tyto dva druhy nákladů? Předpokládám, že způsob by měl být asi u obou shodný?

Faktura vydaná 19. 12. 2019 na Kč 8 700 včetně DPH splatná 2.1.2020, klient neuhradil a nereagoval na upomínky. V loňském roce vytvořena opravná položkaMD 558/D 391. Kdy je možné odepsat pohledávku a jak zaúčtovat odpis? Je nutné evidovat na podrozvahových účtech, a pokud ano jakým způsobem se eviduje? Uvádí se v příloze k účetní uzávěrce?

Účetní závěrka mikro společnosti za rok 2021 nebyla VH schválena ani do 31. 12. 2022. Společnost zašle rozvahu a přílohu k účetní závěrce k založení do sbírky listin do 31. 12. 2022. Na jakou listinu (rozvaha, příloha k účetní závěrce) má společnost zapsat, že účetní závěrka nebyla schválena? A stačí uvést v textu, „účetní závěrka nebyla schválena“? Nebo je potřeba uvést jiný text, pokud ano, jaký?

Jednočlenná s. r. o. (lékařka) dne 31. 3. 2022 na valné hromadě schválila účetní závěrku za rok 2021. Tato VH rozhodla o převedení zisku za r.2021 na účet nerozděleného zisku. Dne 25.4.2022 bylo podáno DAP a prostřednictvím přiznání požádáno FÚ, aby schválenou účetní závěrku zveřejnil ve sbírce listin. Dosud tedy není zveřejněno, i když SMS zpráva, že došlo k předání na soud od FÚ přišla už v 8/2022. Dne 1. 12. 2022 byla další valná hromada, která již rozhodla o podílu na zisku z nerozděleného zisku minulých let ve výši 1 mil. Kč. K výplatě ve výši 850.000 Kč společníkovi dojde 15. 12. 2022. Do 31. 1. 2023 bude zaplacena srážková daň ve výši 150.000 Kč. Všechny podmínky na výplatu podílu na zisku byly splněny, zápis v evidenci skutečných majitelů je také. Je tento postup výplaty podílu na zisku v pořádku? Předpokládáme, že nemusí být ověřeno notářským zápisem?

Je možné sestavit mezitímní účetní závěrku za část aktuálního účetního období, pokud nebyla dosud schválena účetní závěrka za předchozí účetní období (např. pro účely výplaty zálohy na podíl na zisku, sestavení mezitímní účetní závěrky za období 1. 1. - 31. 3. aktuálního roku, pokud nebyla dosud schválena řádná účetní závěrka předchozího roku)?