Ing. Martin Bureš - strana 3

Společnost s r. o. je společníkem v jiné s. r. o. - podílí se na základním kapitálu 40 %. S. r. o. poskytla dceři peníze jako příplatek k základnímu kapitálu. Jak bude tento příplatek zaúčtován u matky a jak bude zaúčtován u dcery? Pokud bude chtít s. r. o. po nějaké době vrátit, existují u matky nějaká omezení či daňové důsledky?

Většinu z nás čekají od roku 2020 poměrně významné daňové změny. Alespoň to vyplývá z návrhu novely daňových zákonů, který je v současné době po 2. čtení v poslanecké sněmovně. Podle návrhu novely má dojít ke vzniku zbrusu nové oznamovací povinnosti, implementaci směrnic daně z přidané hodnoty, nicméně také doplnění konceptu zdanění právnických osob v souvislosti s novými pravidly směrnice Evropské unie proti vyhýbání se daňovým povinnostem (tzv. ATAD) o několik aktualizací, na které se pozapomnělo v předchozí novele. V dnešním článku si jmenovitě představíme tři „oříšky“.

Tuzemská akciová společnost A zabývající se pronájmem movitých věcí zakoupila horizontální vyvrtávačku, kterou bude pronajímat své sesterské společnosti B. Současně společnost A provedla stavební úpravy na své náklady související s umístěním horizontky ve výrobní hale společnosti B. Společnost B má tuto výrobní halu v pronájmu (pronajímatel se stavebními úpravami souhlasil). Jak daňově řešit stavební úpravy ve společnosti A?

Nejen na tuto otázku by měla odpovědět významná novela zákona o daních z příjmů a dalších zákonů, která vyšla dne 30. 6. 2020 ve Sbírce zákonů.

Jak finanční úřady změní od 1. 1. 2021 přístup u provádění daňových kontrol a postupů k odstranění pochybností? V jaké výši budeme od 1. 1. 2021 platit úroky z prodlení? Bude moci od 1. 1. 2021 finanční úřad vyplácet pouze částečný nárok na odpočet?

Nejen na tuto otázku by měl odpovědět návrh novely daňových zákonů, který poslanecká sněmovna schválila 5. 6. 2020 ve 3. čtení.

Česká s.r.o. vlastní 100% slovenskou s.r.o. Mateřská (česká) společnost půjčuje v průběhu roku převodem na účet peníze dceřiné (slovenské) společnosti , která díky těmto zdrojům může financovat své aktivity. Neboli v průběhu roku dochází k půjčce od mateřské společnosti a dceřiná společnost dle svých možností část půjčky v průběhu roku vrací. Jedná se o bezúročné půjčky, žádný úrok dceřiná společnost neplatí ,mateřská společnost si k rozvahovému dni přepočte aktuální stav půjčky aktuálním kurzem ČNB a vyčíslí případný kurzový zisk nebo ztrátu. Můj dotaz zní k vyplnění přiznání k dani z příjmu za rok 2019. Jelikož mateřská společnost splnila jednu z podmínek a přesáhla celkový objem aktiv 40 mil., musí vyplnit přílohu přehled transakcí se spojenými osobami. Kam přesně tyto částky půjček uvést, jako úverové finanční zdroje, cash-pooling? Půjčka dceřiné společnosti se účtuje na účet 378 a pohybuje se kolem 3 mil. (stav k 31.12.). Pokud se částka bude zapisovat na řádek úvěrové finanční nástroje, je zde sloupec přijaté a vyplacené - tím se myslím souhrn všech plateb za účetní rok, které byly na účtu 378 uskutečněné ? Neboli rozdíl sloupce přijaté a vyplacené se má rovnat koncovému stavu účtu 378? A dále bude se tato částka uvádět i do tabulky D - závazky a pohledávky za spojenou osobou bez úvěrových finanční zdrojů do řádku krátkodobé pohledávky? Potřebuji přesně určit kam tuto částku uvést.

Na jaký účet v počáteční rozvaze mám uvést zůstatek účtu 411-Základní kapitál a 421-Zákonný rezervní fond společnosti A, která zfúzovala do B? Základní kapitál společnosti B se nezměnil. O využití rezervního fondu se nikde nejednalo. 

Společnost A odštěpuje nemovitosti do společnosti B. Rozhodný den 1. 1. 2020. Hodnota nemovitostí stanovená znaleckým posudkem převyšuje účetní hodnotu. Oceňovací rozdíl z přecenění není zobrazen v účetní závěrce "A" k 31. 12. 2019, ale je uveden v zahajovací rozvaze společnosti "B" vzniklé odštěpením. Je to správně?

Ve Sbírce zákonů vyšly dne 27. 3.2020 mj. zákony upravující pro osoby samostatně výdělečně činné („OSVČ“) prominutí záloh na pojistné na důchodové a zdravotní pojištění. Pojďme si pro větší názornost představit schválené změny na příkladech.

Nejen na uvedené otázky by měl odpovědět významný návrh novely daňového řádu a dalších zákonů, který Poslanecká sněmovna projednala ve 3. čtení dne 12. 2. 2020. Tento návrh novely se dotkne většiny lidí a společností.

Nejen na tyto otázky by měl odpovědět významný návrh novely (nejen) daňového řádu, který poslanecká sněmovna projednala ve 2. čtení dne 22. 1. 2020. Tento návrh novely se dotkne většiny lidí a společností.

Společnost s ručením omezeným změnila společníka. Společníci si ocenili společnost na 3 miliony a dohodli se, že ke změně společníka dojde k 31. 12. 2019. Dohodnutá cena má být zaplacena do března 2020. Zápis do ORS byl již proveden. Za rok 2019 je předpokládaný zisk 2 miliony. Účetní závěrka bude sestavena do 15. 2. 2020. Výplata zisku po zdanění srážkovou daní u zdroje náleží původnímu společníkovi nebo už novému společníkovi? Může firma použít k výplatě kupní ceny původnímu společníkovi z bankovního účtu společnosti? 

V dřívějších dobách jsme se za hranice Československa nemuseli dostávat tak často. Nicméně tato doba je, jak všichni věříme, nadobro pryč a s otevřením hranic se celkem jednoduše dostaneme do jiných států. S otevřením hranic se do České republiky začali také dostávat právní formy jiných zahraničních států, o kterých dříve nikdo neměl ani ponětí. V následujícím článku se zaměříme na zahraniční formy obdobné jako svěřenský fond.

Jaká je lhůta pro podání přiznání k dani z příjmů za rok 2019 u s. r. o., jestliže nastanou/nastaly současně tyto okolnosti - dochází k odštěpení části podniku se vznikem nových společností s rozhodným dnem k 1. 1. 2020, zápis přeměny do obchodního rejstříku cca 5/2020 - s. r. o. má poprvé za rok 2019 povinný audit účetní závěrky (překročení parametrů) - a) přiznání je podáváno prostřednictvím daňového poradce, b) přiznání není podáváno prostřednictvím daňového poradce.

Firmě SRO1 vznikl 25% podíl v nově založené firmě SRO2 v lednu 2019. V srpnu 2019 poskytla firma SRO1 příplatek mimo vlastní kapitál do firmy SRO2. Firma SRO2 si za tento příplatek koupila pozemky a její hodnota výrazně vzrostla. V únoru 2020 firma SRO1 prodá obchodní podíl na firmě SRO2. Bude tento prodej osvobozený, jelikož jsou dodrženy podmínky podíl déle než 1 rok a podíl víc než 10% ? Resp. příplatek mimo základní kapitál nenarušeje roční lhůtu pro osvobození? Platí pro firmu nějaké pravidlo vyloučení režijních (nepřímých) nákladů související s držbou podílu v dceřiné společnosti jako u dividendy, nebo při prodeji obchodního podílu takové pravidlo není a firma nemusí nic vylučovat?

Můj dotaz se týká správné daňové nabývací ceny pozemku při jeho prodeji. V prosinci 2007 byla založena akciová společnost DD a.s. Základní kapitál společnosti činil 15 mil. Kč. Zakladatelé tento základní kapitál splatili nepeněžitým vkladem pozemků, jejichž hodnota byla ke dni založení společnosti stanovena znaleckým posudkem na 15 mil. Kč. Tito zakladatelé pořídili dané pozemky na základě kupní smlouvy v srpnu 2007 za kupní cenu 600 000 Kč. V červenci 2008 prodali zakladatelé veškeré své akcie společnosti AB s.r.o., jež se stala mateřskou společností společnosti DD a.s. V roce 2017 zanikla společnost DD a.s. sloučením se svou mateřskou společností AB s.r.o.. Nástupnickou společností se stala společnost AB s.r.o., na kterou přešel veškerý majetek společnosti DD a.s. včetně daných pozemků. V roce 2019 společnost AB s.r.o. dané pozemky prodala za 30 mil. Kč. Jakou daňovou nabývací cenu může společnost AB s.r.o. uplatnit v roce 2019 do daňových výdajů oproti výnosům z prodeje pozemků? 

Na tuto otázku by měl odpovědět návrh novely daňových zákonů, který Poslanecká sněmovna projednala 29. 11. 2019 v prvním čtení.

U právnické osoby dojde k rozdělení odštěpením se vznikem nové společnosti. Následně dojde k prodeji této nové nástupnické společnosti. Bude zachován časový test pro osvobození dle § 19 odst. 1 písm. ze), tj. bude naplněna definice dle § 19 odst. 3 písm. b) a c) a přeměnou nedojde k přerušení časového testu? Byla by situace odlišná, kdyby došlo k rozdělení odštěpením s následným sloučením do již existující společnosti?

Převzala jsem od 1. 1. 2019 účetnictví společnosti A. V roce 2018 proběhla fúze sloučením se společnostmi B a C, které sloučením zanikly. Společnost A měla podíly ve společnostech B a C, v účetnictví byly zachyceny na účtu č. 061. Předpokládám, že tyto podíly by již po fúzi neměly v účetnictví figurovat, ale bývalá účetní to neřešila a podíly jsou stále evidovány v rozvaze společnosti A. Jakým způsobem bych se mohla účtu č. 061 zbavit tak, aby účetnictví bylo správné?