Ing. Miroslava Nebuželská

Sociální podnik (podnikající fyzická osoba nezapsaná v obchodním rejstříku) v letošním roce čerpá tzv. provozní úvěr v programu S-podnik od Národní rozvojové banky. Tento úvěr je bezúročný a čerpá se postupně na základě zaslaných daňových dokladů. Jedná se o faktury za materiál, který souvisí s projektem, na jehož základě byl úvěr schválený. Splácení poskytnutého úvěru pak bude probíhat v pravidelných měsíčních splátkách. Zahrnuje se tento provozní úvěr při čerpání do příjmů podléhajících dani?
Vydáno: 26. 03. 2024
Biskupství zřídilo charitu (nestátní nezisková církevní organizace). Farnost, která je také zřízena biskupstvím, vlastní nemovitost, kterou pronajímá charitě (nájemní smlouva) za symbolickou 1 Kč. Režim nájemní smlouvy byl za symbolické nájemné byl zvolen z důvodu čerpání dotace na opravu a rekonstrukci budovy charitou. Použije se na nájemné § 23 odst. 7 ZDP, tzn. je pro účely ZDP nutné použít obvyklé nájemné, případně může mít popsaný stav jiné daňové konsekvence?
Vydáno: 25. 03. 2024
Nezisková organizace (z.s.) vlastní nemovitost, kterou přenechá formou výpůjčky jiné neziskové organizaci. Vypůjčitel provede na nemovitosti technické zhodnocení (se souhlasem vlastníka) a vlastník dá souhlas s daňovým odpisováním vypůjčiteli. Otázka je, zda v případě ukončení výpůjčky bude mít provedené technického zhodnocení nějaký daňový dopad (daň z příjmů) u vlastníka nemovitosti, když nedojde k žádné finanční kompenzaci z titulu provedeného tech. zhodnocení a toto zhodnocení nebude ani odstraněno (tzn. vlastník převezeme zpět zhodnocenou nemovitost. § 23 odst. 6 řeší prakticky stejnou situaci, ale výslovně uvádí pouze nájem. Pokud by vlastník musel dodanit hodnotu tech. zhodnocení k datu převzetí nemovitosti zpět do vlastního užívání, bylo by možné, aby takový příjem byl od daně z příjmů osvobozený v situaci, kdy užití nemovitosti vlastníkem (tj. včetně tech. zhodnocení) je čistě pro jeho hlavní, tedy neekonomickou činnost?
Vydáno: 25. 03. 2024
Obec má 100% podíl na s.r.o. Obec ze svého majetku vyčlení nemovitosti a na základě znaleckého posudku je vloží do společnosti. Mohou být náklady na znalecký posudek v nákladech s.r.o.?
Vydáno: 25. 03. 2024
Družstvo (nejedná se o bytové družstvo, ale o obchodní) má zhruba 50 členů. Jeden z členů si od družstva pronajal nebytový prostor. Nájemné je nižší než obvyklé. Podmínky nájemní smlouvy odsouhlasilo představenstvo i členská schůze. Člen družstva má podíl na družstvu ve výši 10% a pro družstvo nevykonává žádnou činnost. Bude mít nižší než obvyklé nájemné nějaký daňový dopad (z pohledu daně z příjmů) na člena nebo na družstvo? 
Vydáno: 25. 03. 2024
Mám do základu výpočtu tvorby FKSP započítávat i položku odměny statutárních orgánů, kterou účtujeme na účet 521 (má samostatnou analytiku). 
Vydáno: 07. 03. 2024
TJ Sokol uzavřela s městem smlouvu o zápůjčce, splatnost 5 let. Na jaký účet v účtové osnově tuto půjčku zaúčtovat? Obec půjčila jednotě. Půjčka je bezúročná. 
Vydáno: 07. 03. 2024
Vedeme účetnictví zájmového spolku a zpracováváme i daňové přiznání, kdy je spolek v zisku jak z hlavní, tak i doplňkové činnosti. Spolek má několik zaměstnanců, z toho jeden je v kategorii s těžším zdravotním pojištěním, uplatňujeme slevu na dani dle § 35 odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů. Zároveň uplatňujeme snížení základu daně dle § 20 odst. 7 zákona o daních z příjmů. Nyní jsme se dozvěděli, že byl zaměstnanec v roce 2021 převeden do kategorie zaměstnance se zdravotním postižením, a tedy lze uplatnit slevu pouze dle § 35 odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů. Můžeme v dodatečném daňovém přiznání za rok 2021 a i za rok 2022 uplatnit vyšší snížení základu daně dle § 20 odst. 7 zákona o daních z příjmů?
Vydáno: 07. 03. 2024
Nezisková organizace - herecká společnost, vydala letos publikaci a přímo na její vydání získala konkrétní dotaci. Podmínky splnili a peníze dostali. Prosím o radu s účtováním. V průběhu tvorby máme zaúčtované náklady na nákladové účty. Dále máme zaúčtovanou dotaci na výnosový účet. Nyní potřebuji výrobek aktivovat na sklad. Aktivuji knihy na sklad v hodnotě snížené o získané dotace? Nebo v hodnotě plných nákladů a dotaci musím nějak časově rozlišovat po dobu než se všechny knihy prodají? 400 000 Kč nákladové účty 521, 518 apod. 250 000 Kč výnosový účet 691 150 000 Kč naskladnění knih 123/563 nebo 400 000 Kč naskladnění knih 123/563 200 000 Kč vyskladnění knih 563/123 vydaný do konce roku 125 000 Kč časové rozlišení dotace na polovinu neprodaných knih 691/911 Výdej knih pak bude účtován 563/123 při prodeji. Rozdané kusy jako reklamní předmět 501/123 (do 500 Kč za knihu). Pokud bude cena nad 500 a nebude možné předmět použít jako reklamní, rozdaný kus by byl buď dar neb reprezentace přes účet 513. 
Vydáno: 04. 03. 2024
Česká nezisková organizace, zaregistrovaná jako identifikovaná osoba v ČR, nakupuje z JČS od neplátců zboží, které následně využívá ke svému hlavnímu poslání, nikoli k ekonomické činnosti. Je nutné i tohoto nákupu zboží odvádět DPH v ČR? (Zboží odesláno z JČS do ČR, dodavatel neuvádí na fakturách DIČ (ani své, neb žádné nemá, ani té neziskovky, jen IČo).
Vydáno: 04. 03. 2024
Společnost poskytne hasičům hmotný dar, který před tím zakoupila. Hodnota daru je tedy ve výši finanční částky, kterou zaplatila dodavateli? Jaké jsou daňové důsledky?
Vydáno: 26. 02. 2024
Jsme příspěvková organizace ÚSC. Máme na skladě na účtu 112 antigenní testy které mají platnost do dubna 2023. Můžeme tyto prošlé testy odúčtovat do nákladů a na jaký účet, byl by daňově uznatelný? 
Vydáno: 25. 12. 2023
Zemědělskému družstvu vznikla škoda, vlivem vichřice byly zničeny konstrukce chmelnic - spadlé sloupy, dráty. V majetku máme zařazeno takto: Majetek I - má 6 konstrukcí, z toho 3 zničené, majetek je zcela odepsán, Majetek II - má 1 konstrukci, 1 zničenou a majetek není zcela odepsán. Pojišťovna vyplatila plnění, které jsme zaúčtovali do výnosů. Družstvo bude opravovat konstrukce tak, že z původních konstrukcí zůstávají jen betonové kotvy obvodových sloupů, vymění se patky, sloupy a místo drátů ( které byly na původních konstrukcích) budou nainstalována ocelová lana. Bude se jednat o opravu, když výměra zůstává stejná, kromě kotev v zemi, není nic ze spadlé konstrukce použitelné, a dráty budou nahrazeny ocelovými lany? Nebo máme účtovat o novém majetku, či technickém zhodnocení a do ceny zařadit i náklady na odstraňování spadlé konstrukce - vystřihávání drátů, odklizení sloupů? Jaký rozdíl v účtování bude u majetku odepsaného a zcela neodepsaného?
Vydáno: 30. 11. 2023
Spolek je zaměřen na provozování kulturní, společenské, sportovní a obdobné činnosti v rámci obce. Pořádá tematické akce pro děti i dospělé. V rámci jednotlivých akcí má i stánek s občerstvením pro děti i dospělé. Na tento prodej má vyřízený živnostenský list - hostinskou činnost. Je možné náklady a příjmy z tohoto stánku účtovat do hlavní činnosti, nebo účtovat jako činnost hospodářskou? Do které činnosti účtovat dobrovolné vstupné?
Vydáno: 29. 11. 2023
Jsme česká nezisková organizace, zapsaný spolek, neplátce DPH, účtujeme v podvojném účetnictví. V rámci naší hlavní činnosti, pro kterou byl náš spolek zřízen, bychom chtěli poskytovat ubytování lidem, kteří nemají kde bydlet. V současné době by se jednalo hlavně o Ukrajince, kteří odešli před válkou a shání ubytování v ČR. Jako spolek dostaneme od nadačního fondu asi 2 mil. Kč a za celý tento dar bychom koupili byt, který bychom ho následně pronajímali takovým lidem. Je příjem tohoto finančního daru od nadačního fondu na nákup bytu osvobozen od daně z příjmů? Jde nám o to, abychom tento příjem daru nemuseli zdanit daní z příjmu. Vedlejší, tedy podnikatelskou činnost ve spolku nemáme.
Vydáno: 28. 11. 2023
Postavili jsme multifunkční hřiště, které obsahuje U rampu, pumptrack (hrboly na ježdění) a hřiště s basket koši. U rampa se dá přemisťovat, a tudíž bych jí zřejmě dala jako majetek, pumptrack přemisťovat nelze, je pevně spojen s pozemkem, to samé basketbalové hřiště. Lze hrboly i basketbalové hřiště dát do CZ-CC 241112: Plochy hřišť a cvičišť a U rampu a koše do majetku (CZ-CPA 32.30.14-5), anebo by byl vhodný jiný postup? 
Vydáno: 28. 11. 2023
Tuzemská akciová společnost postoupila pohledávku na neziskovou organizaci - spolek, ve kterém se sdružili věřitelé oproti společnému dlužníku. Vymáhání nebylo úspěšné a v současnosti dluží spolek akciové společnosti za postoupenou pohledávku. V době postoupení pohledávky byly v grémiu spolku tři osoby, přičemž jedna osoba byla současně i v představenstvu této a. s. Nyní je ve spolku také shodná osoba jako v představenstvu této a. s., ale bude vymazána. Lze tvořit zákonnou opravnou položku k této postoupené pohledávce dle § 8a zákona o rezervách, když spolek uzná písemně závazek, nebo dle § 8 zákona o rezervách, pokud akciová společnost podá insolvenční návrh na spolek?
Vydáno: 14. 11. 2023
Příspěvková organizace, neplátce DPH, pořídila v 6/2021 hygienický zvedák, který byl fakturován se sníženou sazbou DPH 15 %. Vzhledem k ceně přesahující hranici pro DHM byl zvedák zařazen do DHM a je účetně odepisován. Nyní přišel dopis, že dodavatel na základě vnitřního auditu došel k závěru, že zvedák patří do základní sazby a zaslal fakturu na doplatek DPH. Pořízení DHM podléhá schválení zřizovatele a je radou schválena částka čerpání fondu investic. Je organizace vůbec povinna doplatek akceptovat, když není plátce DPH a uplynuly dva roky? Pokud ano, jak naložit s doplatkem, když se vztahuje k DHM, ale není schváleno čerpání FI a majetek je již částečně odepsán?
Vydáno: 14. 11. 2023
Je možné darovat spolku, jehož účelem je podporovat ochranu přírody a krajiny a také podporovat péči o krajinu a životního prostředí a který je zapsaný v obchodním rejstříku, finanční prostředky na nákup stromů pro výsadbu alejí okolo obce? Splňuje tento dar podmínky ekologického účelu podle zákona o daních z příjmů? Dar poskytne právnická osoba spolku – je spolek považován také za právnickou osobu, když je zapsaný v obchodním rejstříku?
Vydáno: 18. 10. 2023
Platí pro spolek provozující sportovní činnost povinnost platit zákonné pojištění odpovědnosti zaměstnavatele, pokud má zaměstnance na DPP? 
Vydáno: 18. 10. 2023