RNDr. Libor Fiala

Máme na Slovesku zaměstnance, který vykonává činnost obchodního zástupce. Jeho náplní práce budou návštěvy našich slovenských zákazníků, aby je seznámil s novinkami a hledání nových zákazníků, kterým bychom z ČR dodávali zboží. Nemáme tam pronajatu kancelář, místo výkonu práce bude jeho bydliště. Vznikne nám v tomto případě stálá provozovna na Slovensku? 

Společnost má přijatou úročenou zápůjčku od fyzické osoby. Na nevyúčtované úroky tvoří každý rok dohadnou položku. Nyní věřitel úroky vyúčtoval a dohodli se, že úroky nebudou fyzicky zaplaceny, ale přičteny k jistině a zápůjčka bude úročena dál, přičemž každé čtvrtletí budou úroky opět přičteny k jistině a dál úročeny. Jak správně toto navyšování jistiny o čtvrtletní úroky účtovat? Jedná se v tuto chvíli o zaplacení úroků, a tudíž i daňově uznatelný náklad pro společnost?

Koupili jsme LED stěnu z Číny, velikost cca 46m2 za cca 1 mil. Kč, je složená z komponentů, které jsou 50 cm × 50 cm a lze je se zdrojem i takto zapojit jednotlivě nebo lze sestavit různé velikosti. Mám účtovat zálohu na účet 052 (uhrazena záloha 12/25) a odpis do majetku na odpisovou skupinu 2, nebo účtovat rovnou do spotřeby a zálohu na účet 314? Mohu to udělat tak, že zálohu zaúčtuji pouze v bance, přiložím podklad a fakturu zaúčtuji, až zboží obdržím cca konec března a následně dle JSD dopočítáme DPH?

Firma eviduje pohledávku z roku 2021 ve výši 77 000 EUR. Tato částka je splatná po uvedení našeho zařízení do provozu na elektrárně ve 3. zemi. Toto uvedení našeho zařízení do provozu však stále čeká na dokončení prací ze strany našeho zákazníka, tzn. zpoždění není naší vinou a neustále jsme ujišťováni, že se na tom pracuje. Jakým způsobem v rozvaze tuto pohledávku správně reportovat? Jako krátkodobou či dlouhodobou? Splatnost faktury se neustále posouvá. Měla by se v tomto případě dělat opravná položka k pohledávce?

V roce 2025 jsem uzavřel hypoteční úvěr na koupi stavebního pozemku, který je dle územního plánu určen k výstavbě rodinného domu k vlastnímu bydlení. Výstavbu rodinného domu na tomto pozemku plánuji zahájit v následujících letech. Za jakých konkrétních podmínek lze uplatnit odpočet úroků u hypotečního úvěru na stavební pozemek, od kterého roku je možné odpočet uplatnit (např. od roku zahájení výstavby nebo od vydání stavebního povolení, nákupu pozemku)? Je rozhodující účel úvěru uvedený ve smlouvě nebo faktické zahájení výstavby? Jaká je časová lhůta pro zahájení výstavby ve vztahu k datu uzavření úvěru a jaké doklady je vhodné uchovávat pro případnou kontrolu finančního úřadu?

Naše firma obdržela fakturu 6. 1. 2026 za službu s DUZP 31. 12. 2025. Tuto službu dále přefakturováváme. Jaké bude DUZP - 31. 12. 2025 nebo den přijetí dodavatelské faktury? 

Nově vzniklá hudební skupina, která má pět členů, každý člen má svůj vlastní živnostenský list. Hudební produkce bude pro ně vedlejší zdroj příjmů. Již mají domluveno několik zakázek: budou hrát na plesech a jiných společenských akcích. Nejedná se tedy o nahodilou činnost, domluvených zakázek mají prozatím 8. Organizátoři plesů jim budou vyplácet jednu částku, požadují po nich pouze jednu fakturu za celou hudební produkci za večer. V kapele je zpěvačka, kytarista, bubeník, pianista a zvukař. Budou si dělit odměnu rovným dílem. Mají si tedy určit jednoho, na koho budou fakturovat a pak si odměnu rozdělí a každý si svoji část uvede do svého daňového přiznání? Mohou si pak i vykázat výdaje procentem? Nebo tento postup není možný? 

Jak nejlépe postupovat při plánovaném prodeji bytu a jako jsou možnostiosvobození od daně z příjmu při využití prostředků na vlastní bydlení? Níže shrnuji situaci a otázky: 1) Prodávaný byt: Pořízen v roce 2025 za 3,4 mil. Kč Rekonstrukce cca 1,5 mil. Kč. Plánovaná prodejní cena cca 6,5 mil. Kč. Byt nebyl držen 10 let ani zde nebylo trvalé bydliště po 2 letech. 2) Současné bydlení: Bydlím v bytě zatíženém hypotékou cca 5 mil. Kč, novostavba z roku 2024. 3) Budoucí vlastní bydlení – novostavba: Kupní cena bytu 6,25 mil. Kč Parkovací místo 350 000 Kč, rezervační poplatek již uhrazen 200 000 Kč. Po podpisu smlouvy o smlouvě budoucí bude hrazeno dalších 450 000 Kč.Zápis rozestavěných jednotek do KN do 31. 12. 2026. Úhrada cca 2,6 mil. Kč před kolaudací. Doplatek po kolaudaci cca v 1. polovině 2027. Byt bude zkolaudován k bydlení. Způsob užívání novostavby: Plánuji zde bydlet (v jednom pokoji). Část bytu bude využívána jako kancelář / pronájem. Funkčně však půjde o byt určený k bydlení. Za jakých konkrétních podmínek mohu osvobodit příjem z prodeje bytu od daně, pokud: prostředky použiji na splacení stávající hypotéky, a/nebo prostředky použiji na pořízení nového bydlení (novostavba), včetně plateb před kolaudací? Je možné kombinovat obě varianty (část na hypotéku, část na novostavbu)? Jaký je časový test pro použití prostředků (lhůta na reinvestici)? Má vliv na osvobození skutečnost, že část nového bytu bude využívána jako kancelář? 

Obchodní firma prodávající zboží koncovým zákazníkům využívala služby dopravce, který v některých případech i inkasoval dobírky. Nakonec ale firmě poslední částku dobírek neodeslal. Firma za ním tedy má pohledávku. Lze k takové pohledávce tvořit opravnou položku podle zákona o rezervách? Jde o částky, které byly zaúčtovány ve výnosech, koncoví zákazníci je zaplatili, ale pohledávka zůstala.

V s. r. o. může zaměstnavatel v souladu s vnitřními předpisy poskytnout zaměstnanci kromě jiného benefit v nepeněžní formě na rekreaci a na zdravotní potřeby. Jsou níže uvedené formy benefitu považovány za nepeněžní plnění, které je u zaměstnance osvobozeno od daně z příjmů a u zaměstnavatele nedaňový náklad? 1) Faktura z cestovní kanceláře za zájezd: jako odběratel není uvedena s. r. o. ale pouze jméno a bydliště zaměstnance. Zájezd je uhrazen z účtu s. r. o., nadlimitní část zaměstnanec firmě uhradí. 2) Výše uvedená faktura bude hrazena v hotovosti, na pokladním dokladu je uveden VS faktury, jako plátce je uvedena s. r.o . Nadlimitní část zaměstnanec firmě uhradí. 3) Výše uvedená faktura je placena z účtu zaměstnance, s. r. o. následně zaměstnanci uhradí část do zákonného limitu. 4) Nákup dioptrických brýlí pro zaměstnance do limitu, existuje na něj pouze pokladní doklad placený v hotovosti bez uvedení odběratele. Pokladní doklad je zařazen do účetnictví s. r. o. jako výdaj z pokladny.

Fyzická osoba, český daňový rezident, se zúčastnil šachového turnaje v zahraničí (Itálii), kde obdržel výhru z tohoto turnaje. V ČR vykonává další podnikatelskou činnost jako výuku šachů online, apod. Na turnaje jezdí často (nejedná se tedy o jednorázovou záležitost). V Itálii mu z výhry byla stržena srážková daň. Jakým způsobem se bude postupovat při zdanění v ČR (je potřeba tento příjem uvádět v českém daňovém přiznání nebo již ne, když v Itálii podléhal srážkové dani)? Bude takováto výhra případně podléhat DPH (fyzická osoba je identifikovanou osobou pro účely DPH v ČR).

Společnost vlastní více než 10 let víceúčelovou stavbu, rozdělenou na 5 jednotek. Jedna tato jednotka je bytem a již dříve byla prodaná, další dvě jednotky jsou jiným nebytovým prostorem a jsou pronajímány plátci DPH s uplatňováním DPH. Poslední dvě bytové jednotky původně zkolaudované jako jiný nebytový prostor společnost od roku 2024 rekonstruovala tak, aby splňovaly podmínky bytů a bylo je možné následně buď prodat nebo pronajímat. Z výdajů na tyto rekonstrukce byly uplatněny odpočty DPH v plné výši. Nyní byla rekonstrukce dokončena a celkové výdaje na tuto rekonstrukci bez DPH jsou 900 tis. Kč za obě jednotky dohromady, tedy cca 450 000 Kč na jednu jednotku. Byla v souladu se stavebním zákonem provedena kolaudace na byty, a to v 11/2025. Pokud by došlo ve lhůtě 23 měsíců k prodeji těchto bytů, lze předpokládat, že cena každého bytu by činila cca 2,5 mil Kč, pak výdaje na rekonstrukci ve výši 450 000 Kč jsou méně než 30 % z prodejní ceny, tedy by prodej byl osvobozen od DPH? A jak by se pak řešilo to, že z výdajů za dobu rekonstrukce byl uplatněn odpočet? Pokud nedojde k prodeji a začnou se byty pronajímat, bude nájem osvobozený od DPH. Znamená to pak, že bude společnost muset provádět úpravu odpočtu daně podle § 78 ZDPH po dobu 10 let od rekonstrukce na byty, aby se vypořádala s tím, že při rekonstrukci byl uplatňován nárok na odpočet DPH nebo to bude muset řešit jinak a jak?

Firma, plátce DPH, provede opravu najaté nemovitosti nad rámec běžných oprav v 1. roce nájmu, v celkové výši základu daně 960 000 Kč a vynárokuje si DPH v celkové hodnotě 201 600 Kč. Opravu provede na základě písemné dohody s vlastníkem (fyzická osoba, neplátce DPH), jeho souhlasu, včetně dohodnuté částky za provedenou opravu. Ve smlouvě je stanoveno měsíční nájemné ve výši 16 000 Kč s tím, že po dobu prvních 5 let bude nájemce hradit nájemné nepeněžní formou, tj. bude tzv. odbydleno. Nájemce zaúčtoval v 1. roce provedenou opravu v základu daně takto: MD 381/D 321 ... 960 000 Kč a MD 343/D 321 ... 201 600 Kč (nárok DPH). Nájemce následně účtuje měsíčně: 1. předpis měsíčního nájemného ve výši 1/60 na účty 518 MD/379 Dal 16 000 Kč; pohledávka k vlastníkovi: 378 MD 16 000 Kč/ 648 Dal 13 223,15 Kč + 343 Dal 2 776,85 Kč (21 % DPH); přefakturace opravy ve výši měsíčního nájmu 548 MD 13 223,15 Kč/ 381 Dal 13 223,15 Kč; zápočet 379 MD/378 Dal ... 16 000 Kč. Je správné účtovat operace 2.-4.? Neměla by stačit jen účetní operace MD 518/D 381 ... 16 000 Kč nebo 13 223,15 Kč? Musí nájemce při tzv. odbydleném nájemném vypořádat DPH vůči státu, viz účetní operace č. 2? Jde o to, že na konci 5. roku zůstane na účtu 381 nevyčerpaný zůstatek 960 000 - (60 × 13 223,15) = 166 611 Kč. A pokud ano, kdy je den zdanitelného plnění pro odvod DPH na straně nájemce? Je to den ukončení opravy, tzn. 31. 12. prvního roku, kdy byla provedena oprava, nebo jsou to jednotlivá měsíční plnění po dobu 60 měsíců stanovených ve smlouvě?

Jednatel firmy ke konci roku předložil doklady, které uhradil z vlastních prostředků, k proplacení. Také má výdaje firemní kartou, u kterých nedoložil daňový doklad, který ztratil. Doklady z vlastních prostředků jsou v cizí měně EUR a platby, ke kterým nemáme daňový doklad od jednatele jsou v CZK. Můžeme započíst nedoložené platby proti dokladům uhrazeným z vlastních prostředků a doplatit jednateli jen rozdíl? Při proplácení dokladů v EUR bych použila kurz dle interní směrnice, tj. denní, tedy kurz v den proplacení dokladů. Je to správně? 

V roce 2023 ukončila OSVČ vedení daňové evidence, v roce 2024 uplatňovala výdaje paušální částkou. V roce 2024 pokračovala v odpisování majetku, tzn. odpisy pouze evidovala na kartě dlouhodobého majetku. V březnu 2025 ukončila podnikání. Na kartě dlouhodobého majetku za rok 2025 zaeviduje poloviční odpis, tzn. při dalším prodeji majetku bude součástí zůstatkové ceny také druhá polovina odpisu roku 2025?

Js,e plátci DPH v ČR a fakturujeme dodání kosmetiky na EUR plátce. Fakturujeme v eurech, ale nyní jsem si všimla, že jsme omylem vystavili fakturu v korunách a již máme uzavřené DPH (jedná se o letošní rok). Jak nyní postupovat, když potřebujeme fakturu z Kč změnit na EUR? Musím opravovat DPH a SH daného měsíce, anebo mohu opravu provést v aktuálním měsíci?

Firma chce podpořit naši účetní a chce jí zaplatit zkoušky certifikace účetních. Budou poplatky za zkoušky daňově uznatelné a bude možné udělat odpočet DPH z přijatých faktur? Bude poplatek za studium daňově uznatelný náklad a bude možné provést odpočet DPH? Firma bude také v případě úspěšného složení zkoušek hradit poplatek za členství v komoře certifikaci účetních, zde se nebude jednat o daňově uznatelný náklad? Bude potřeba něco dodanit zaměstnanci?

Developerská společnost zkolaudovala byt v lednu 2024 a při jeho pořízení si uplatnila plný nárok na odpočet DPH. Dosud na prodej bytu od budoucího kupujícího obdržela zálohu ve výši 75 % kupní ceny, ze které odvedla 12% DPH. K doplacení bytu a jeho předání dojde v roce 2026 a doplatek bude plněním osvobozeným od DPH na výstupu. Společnost bude provádět úpravu odpočtu. V jaké výši, když ¾ plnění byly zdaněny?

Dvě fyzické osoby, bratři, vlastní více než 10 let ve spoluvlastnictví pozemek – ideální spoluvlastnictví. Na základě geometrického plánu nechají z tohoto pozemku část vyčlenit. Před zápisem nově vzniklého pozemku do KN daruje spoluvlastnický podíl na nově vzniklé části pozemku ve spoluvlastnictví jeden ze spoluvlastníků (bratrů) druhému spoluvlastníkovi (bratrovi). Tento druhý spoluvlastník následně celý nově vzniklý pozemek prodá. Bude tento prodej u obdarovaného spoluvlastníka osvobozen od daně z příjmů?

V majetku máme zařazený nákladní rozvozový automobil se skříňovou pekařskou nástavbou. Majetek je daňově i účetně odepsaný. Zachovalou skříňovou nástavbu chceme sundat a později použít na nový automobilový podvozek. Starý podvozek prodáme. V majetku hodláme stávající jednu položku hodláme rozdělit na dvě, zvlášť na podvozek a zvlášť na skříň. Pořizovací ceny známe z dokumentace. Jak máme správně postupovat po koupi nového podvozku a namontování staré skříně na něj: zařadit nově pořízený podvozek samostatně a starou skříň ponechat také samostatně, nebo starou skříň máme zhodnotit o nový automobilový podvozek, nebo jiné řešení?