Ing. Petr Lunga - strana 16

V minulých příspěvcích jsme se věnovali právu občanů na digitální komunikaci se státem a prostředkům autentizace a identifikace, které jsou nezbytné pro uplatnění práva občanů na digitální komunikaci se státem. Dnes budu praktický a začnu u Portálu občana.

Společnost A pořídila dárkové poukázky v hodnotě 500 Kč (proforma faktura, sazba daně 0%) od Společnosti B, ta je provozovatelem internetové platformy, na které se dají tyto poukázky využít - jedná se o různé sportovní a společenské akce v různých termínech. Jedná se tedy o víceúčelový poukaz. Společnost A chce poukázky označit svým logem a těmito poukázkami podpořit prodej. Ke každému nákupu nad XY Kč chce přiložit poukázku. Podmínky toho, aby byla poukázka k nákupu přidána, budou zákazníkům předem známé. Lze tyto poukázky považovat za daňově uznatelný náklad? Pokud by tyto poukázky opatřila společnost A logem a jen je „bezdůvodně“ rozdávala jako reklamní předmět, lze tyto víceúčelové poukázky považovat za daňově uznatelné? Jakou formou bude společnost A řešit DPH?

Firma v rámci svých CSR aktivit vytvořila propagační materiály (video z akcí, fotky zaměstnanců během neziskové činnosti, apod.) s cílem použitý materiál zveřejnit na webových stránkách a sociálních sítí, a tím zlepšit povědomí o značce vůči potenciálním klientům. Pro výrobu propagačních materiálu si firma najala profesionální služby kameramana a fotografa. Lze tyto náklady související s propagací CSR aktivit firmy považovat za daňově uznatelné?

Dodavatel (plátce z Polska) chybně vystavil fakturu s polským DPH vůči naší společnosti (plátce DPH v ČR) - jde o pořízení zboží z EU (mělo být osvobozeno od DPH). Pokud nebude vystaven z jeho strany opravný daňový doklad a vráceno DPH, příjemce zboží (tedy naše společnost) musí přiznat toto plnění do DPH navýšeno o polské DPH? A jak to bude účetně, pokud zboží účtujeme na 501 budeme na tento účet dávat hodnotu materiálu vč. polského DPH, které tam je chybně navíc?

Stavební firma staví rod. dům pro sociální bydlení. Bude uplatňovat sníženou sazbu daně. RD musí mít podlahovou plochu do 350 m2. Co všechno se do této plochy započítává?

Společnost prodává zboží. V kupní smlouvě je uvedeno, že zboží se prodává na dodací paritě FCA XXX. Dále je ve smlouvě uvedena výhrada vlastnického práva, tzn., že kupující nabude vlastnické právo až po úplném zaplacení faktury. Kdy se účtuje u prodávajícího o výnosu? Příklad: Datum dodání FCA dne 15. 12. 2023. Datum splatnosti a skutečné úhrady 30. 1. 2024. Je správný postup účtovat do výnosů dne 15. 12. 2023? 

Firma má v majetku kanalizaci, kamerou byly zjištěny závady. Vzhledem k tomu, že je část kanalizace na cizím pozemku, byla provedena rekonstrukce potrubí pomocí bezvýkopové metody, kdy dojde k vyvložkování kanalizace. Do poškozené kanalizace je vložen rukávec, který pomocí pryskyřice zpevní potrubí. Jedná se v tomto případě o opravu nebo technické zhodnocení?

Občan ČR pořídil úplatně, v roce 2014, členská práva k družstevnímu bytu. V tomto bytu nikdy nebydlel, sloužil mu k příjmům z podnájmu. V roce 2021 převedl členská práva a tento byt do svého osobního vlastnictví. Následně byt v roce 2021 prodal. Vztahuje se na příjem z prodeje bytu v roce 2021 osvobození od DPFO?

Může zaměstnavatel zaměstnanci zaplatit stravenkovou kartu v plné výši? Je toto pro zaměstnance plně osvobozeno od daně z příjmů FO stejně jako stravenky?

Dobrý den, moc děkuji za odpověď. Ale i porovnání k aktivům nebo vlastnímu kapitálu je u tohoto oddílu takové poněkud specifické, proto dávám ještě doplňující otázku. Vlastní kapitál mají záporný (tvoří ho pouze výsledky hospodaření) a celková aktiva mají velmi nízká (aktuálně 6 tis. Kč, částka obsahuje pouze peníze a náklady příštích období). Jak posoudit významnost v takovém případě (obávám se, aby v tomto případě každá částka nebyla významná). Přijaté příspěvky v období celkem byly 35 tis., z toho (tentokrát) polovina je na další pololetí v jiném kalendářním roce. Asi pro toto není obecný postup, ale např. jak byste postupoval Vy? Velmi děkuji za odpověď. S pozdravem Zuzana Dvořáková

OSVČ, vedoucí daňovou evidenci, neplátce DPH od 1. 1. 2024 přechází na právní formu s. r. o. (elektroinstalace), kde bude jednatelem, který bude pobírat měsíční odměnu, která bude jeho hlavním zdrojem příjmů (z pohledu daňového a v rámci pojistného na něj bude nahlíženo jakožto na zaměstnance), dále si jednou ročně vyplatí odměnu z výplaty podílu na zisku (za elektroinstalace). V dosavadním obchodním majetku OSVČ má zahrnuto vozidlo, které půjde posledním rokem (2024) daňově odepisovat. Dále za vozidlo tento podnikatel v současnosti uplatňuje krácený paušální výdaj na dopravu (dále jen „paušál“), neboť vozidlo užívá taktéž soukromě (tj. 4 000 Kč měsíčně). Ostatní „povolené“ výdaje mimo „paušál“ uplatňuje dle skutečnosti (tj. u vozidla opravy, úpravy, náhradní díly, pojistné). Nyní uvažuje, jak nejlépe ekonomicky toto vozidlo využít v rámci své FO, ale zároveň s. r. o. Tzn. vozidlo by využíval jak pracovně pro s. r. o., tak soukromě (případně připusťme i možnost, že by vozidlo využívala pracovně pouze s. r. o.). Víme, že vozidlo může tato osoba do své s. r. o. vložit, odprodat, využít cestovních náhrad či ho své společnosti pronajímat (spojené osoby, čili za cenu obvyklou). Následně musí vhodně zkombinovat uplatnění výdajů (buď tzv. "paušálem", nebo skutečnými výdaji). Prosíme o zhodnocení všech těchto možností, popř. co doporučujete jako nejvýhodnější variantu, kterou zvolit pro s. r. o. a kterou pro OSVČ? Také prosíme o zhodnocení zákonných povinností při tom kterém způsobu, a to zvlášť jak pro s. r. o., tak pro shora zmíněnou osobu, která má prozatím vedeno vozidlo v obch. majetku (jako OSVČ).

Společnost pronajímá nebytová prostory, mimo nájem refakturuje i spotřebu elektrické energie. Přijatá faktura od dodavatele je např. 100 EUR (s kurzem 25 Kč/EUR), takže v nákladech eviduje 2 500 Kč (100 EUR). Celá částka je refakturována nájemci např. 100 EUR (s kurzem 26 Kč/EUR), takže ve výnosech eviduje 2 600 Kč (100 EUR). Je potřeba nějakým způsobem řešit vzniklý kurzový rozdíl? Např. jeho přeúčtováním na účet kurzových rozdílů, aby byl jinak vykazován v rámci finančních výkazů?

Jedná se o malý vodácko-turistický oddíl, který vede podvojné účetnictví a vykonává pouze hlavní činnost (akce pro děti). Účtuje v kalendářním roce. Členské příspěvky se platí většinou ve čtvrtém čtvrtletí na celý školní rok (výjimečně ve dvou platbách tj. ve čtvrtém čtvrtletí jednoho roku na první pololetí a v prvním čtvrtletí dalšího roku na druhé pololetí), nový členové přijatí ve druhém pololetí platí polovinu v příslušném prvním čtvrtletí. Můžeme dávat všechny tyto platby do účetního období dle datumu přijetí platby, tj. účetně časově nerozlišené? Jde mi o ty příspěvky placené najednou na obě pololetí, které se tedy týkají i dalšího kalendářního roku. Jestli uvažuji správně, ostatní popsané případy jsou vlastně ve správném období dnem platby. Chtěli bychom se vyhnout zvýšení pracnosti účetnictví. 

Společnost zhotovila nový chodník ze zámkové dlažby na svém pozemku v hodnotě PC: 70.000 Kč - jde o v tomto případě drobný hmotný odepisovaný majetek (hranice pro evidovaný majetek v této společnosti: 20.000 Kč): účtování 022 či 021? a daňové odpisy=účetní odpisy? Jak to bude v případě PC 80.000 Kč a vyšší: účtování 021 - stavby a daňové odpisování: 5. odpisová skupina, délka odpisování 30 let?

Nájemce odpisuje se souhlasem pronajímatele technické zhodnocení, které sám zaplatil. Při ukončení nájmu je daňová ZC tohoto technického zhodnocení při rovn. odpisování v hodnotě 23 mil. Kč, cena znalce 18 mil. Kč. Jaké jsou daňové dopady pro pronajímatele i nájemce z pohledu daně z příjmů a DPH v případě, že náhrada bude řešena v ceně znaleckého posudku 18 mil. Kč a jak by to bylo v případě, že se strany dohodly na úplně jiné částce, která neodpovídá DZC ani znalce např. ceně 5 mil. Kč?

Fyzická osoba, nepodnikatel, od ledna 2023 pronajímá skladové prostory, nájemné měsíčně činí 100 000 Kč. Dle smlouvy je nájemné účtováno plátcům DPH pro ekonomickou činnost. Dále má příjem za úplatné věcné břemeno 130 000 Kč splatné k 31. 3. 2023. Počítá se do obratu DPH tato úplata za věcné břemeno? Pokud ano, kdy započítat do obratu vystavením faktury, nebo až platbou na účet? Dále příjem za výkon fce jednatele 35 000 Kč/měsíčně. Počítá se tato odměna za výkon fce jednatele do obratu DPH? Jednatel není v pozici zaměstnance, jde o obchodní vztah, jde tu o ekonomickou činnost pro sledování obratu DPH? Počítat tedy odměnu jednatele do obratu DPH? Jestliže ano, počítá se hrubá částka, nebo čistá po odvodech zdravotního a sociálního pojištění? Pak by vyšel obrat za 12 měsíců 1,756 mil. Kč, ale v březnu 2024 by mohlo dojít při platbě věcného břemene k překročení obratu pro DPH? Jiné příjmy by neměly nastat. Je to takto správně? Toto by asi nastalo v ideálním případě pravidelných měsíčních plateb. Jak ale počítat obrat, když by došlo ke zpoždění některé z plateb a došlo by k následnému doplacení? Rozpočítala by se částka na jednotlivé chybějící měsíce, nebo jako jedna částka?

Skládka s.r.o. dokončila rekultivaci. Nyní udělala biologickou rekultivaci – setí bříz – cca za 50 000 Kč. Je toto provozní náklad?

Právo na elektronickou identifikaci a autentizaci zakotvené v digitální ústavě znamená právo na digitální komunikaci se státem a přístup k veřejným službám. Prostřednictvím různých identifikačních prostředků s různou úrovní záruky lze prokázat svou totožnost při online službách. Existují však i výjimky z práva na elektronickou identifikaci a autentizaci, stejně tak i možnost vzdáleného přeshraničního prokázání totožnosti prostřednictvím Národního bodu a národního uzlu eIDAS.

Společnost, plátce DPH, plánuje pořídit několik koní za účelem jejich pozdějšího prodeje cca za 2 roky za vyšší cenu. Koně koupí od plátce DPH. 1. Je v tomto případě nárok na odpočet DPH? 2. Jedná se v tomto případě o majetek s možností odepisování nebo o zásobu? 3. Než dojde k prodeji, jediným příjmem budou případné odměny za vítězství v soutěžích, které nejsou úplatou za poskytnutí služby. Bude mít společnost nárok na odpočet z přijatých plnění (trenér, ustájení, krmivo) s ohledem na budoucí prodej? 4. Společnost zajistí odborný výcvik, čímž vzroste hodnota koně. Promítne se toto „zhodnocení“ v ocenění majetku, příp. zásoby?

Společnost chce poskytnout prostory autodílny k opravám vlastních automobilů zaměstnanců a jejich příbuzných. Zaměstnanec bude tyto opravy provádět mimo svojí pracovní dobu, veškeré náhradní díly/provozní kapaliny si musí koupit/dovézt svoje. Jde čistě jen o poskytnutí prostorů a vybavení (nářadí, zvedáky apod.) Jak nastavit zdanění u zaměstnance? Podléhá tato služba odvodům sociálnímu a zdravotnímu pojištění a dani z příjmů? V jaké výši stanovit hodnotu této služby (lze určit nějakou paušální sazbu nebo je třeba sledovat využití jednotlivých přístrojů a nářadí - což je tedy administrativně velmi náročné)? Je třeba z pohledu společnosti vystavovat např. doklad o použití a odvádět DPH?