Majetek, odpisy, rezervy - strana 17

Podnikatel, fyzická osoba, neplátce DPH, ukončil v roce k 31. 12. 2021 podnikání (§ 7 ZDP). V rámci podnikání měl v majetku budovu. Zůstatková cena budovy byla 500 000 Kč. V roce 2022 chce tuto budovu pronajímat a bude mít příjmy v § 9 ZDP. Pokud by v § 9 ZDP uplatňoval skutečné výdaje, může uplatnit v roce odpis této budovy, kterou měl v § 7 ZDP? Může pokračovat v původních odpisech?
Vydáno: 17. 10. 2022
Společnost (nájemce) po předchozím souhlasu pronajímatele provedla na stávajícím objektu (rodinném domě, který využívá pro svoji ekonomickou činnost) na svůj náklad rekonstrukci ve výši 26,8 mil. Kč. Toto technické zhodnocení bude nájemce po dobu nájemní smlouvy, tj. 5 let, odpisovat a po skončení nájemní smlouvy bude prodáno pronajímateli za daňovou zůstatkovou cenu při rovnoměrném odpisování. Daňově musí nájemce odpisovat 30 let, protože rodinný dům je zařazen v 5. odpisové skupině. Jaké má v tomto konkrétním případě možnosti, co se týče účetního odepisování? 1. Můžeme zvolit lineární odpisování po dobu 30 let, protože pokud bychom zvolili možnost podle délky nájemní smlouvy byly by účetní odpisy hodně vysoké? 2. Pokud využijeme účetní odpisování se zbytkovou hodnotou (v našem případě bude prodejní cena = DZC při rovnoměrném odpisování) bude výpočet ročního odpisu následující PC: zbytková hodnota (= prodejní cena po ukončení nájmu)/5 (délka nájemní smlouvy)?
Vydáno: 14. 10. 2022
Vlastník nemovitostí (fyzická osoba) si nechala vypracovat znalecký posudek na určení ceny obvyklé těchto nemovitostí, protože je bude prodávat své majetkově spřízněné osobě, tzn. spojené osobě – konkrétně právnické osobě s. r. o., která je bude využívat pro svoji ekonomickou činnost – pronajímat je. Kupní cena těchto nemovitostí (rodinný dům, samostatně garáž dle listu vlastnictví KN, nově vystavená druhá garáž, obě garáže jsou podzemní stavbou a přiléhající pozemky) vychází ze znaleckého posudku, kde jsou všechny tyto nemovitosti oceněny jako celek. Do kupní smlouvy chtěla fyzická osoba po dohodě s kupujícím uvést zvlášť cenu odpisovaného majetku, který si kupující zařadí v této ceně do účetnictví a bude nadále odpisovat a cenu neodpisovaného majetku, tj. pozemků. Co všechno se řadí do neodpisovaného majetku v našem případě, tj. které pozemky můžeme do neodpisovaného majetku zařadit, některé jsou totiž zastaveny částečně stavbami (Ty se vyjímají úplně z neodpisovaného majetku a jsou součástí ocenění stavby, která tam je postavena?), některé nejsou zastavěny vůbec?
Vydáno: 10. 10. 2022
Vlastník nemovitostí (jde o rodinný dům, garáže a pozemky) prodává své majetkově spřízněné osobě - tzn. „spojené osoby“ tyto nemovitosti a nový vlastník firma bude tento majetek využívat pro svoji ekonomickou činnost. Znalecký posudek při určení ceny obvyklé těchto nemovitostí ocenil tyto nemovitosti jako celek porovnávací metodou – na základě vyjádření znalce nelze rozdělit centu na stavby a na pozemky. Do kupní smlouvy chce kupující rozdělit cenu na stavby a na pozemky tak aby byla stanovena pořizovací cena odpisovaného majetku (tj. staveb) a neodpisovaného majetku (tj. pozemků), celková cena kupní se bude rovnat ceně znalecké - jak však rozdělit cenu na stavby a pozemky zvlášť tak aby to bylo v souladu se zákonem o účetnictví a odpovídající vyhlášce č. 500/2002 Sb.? Může výpočet ceny pozemků vycházet z následujícího: celková výměra pozemků × cena/m2 dle cenové mapy s přihlédnutím k aktuální situaci na trhu (např. porovnámím s cenami „obdobných pozemků“)?
Vydáno: 06. 10. 2022
Společnost provozuje ERP systém (software) a odepisuje ho ještě dle § 32 ZDP. V letošním roce ho měla zcela odepsat 2022, poslední odpis byl za 12/2022. Protože dodavatel ERP systému přestal současnou verzi podporovat musela společnost přejít od září 2022 na nový systém od stejného dodavatele. 1) S ohledem na to, že se starý systém ještě v září 2022 používal, za září uplatní společnost ještě jak daňové, tak účetní odpisy tohoto software. Je to v pořádku? 2) V říjnu proběhne vyřazení starého software - nepoužitelnost - ukončení podpory. Zároveň, pokud ještě nebude podepsaný akceptační protokol na nový ERP systém, tak se u něj nemohou uplatnit odpisy(?) U tohoto software budou účetní odpisy = daňovým, dle aktuálního znění zákona o daních z příjmů. 3) Do pořizovací ceny nového software se nezahrne zůstatková cena předchozího software, to je pouze u staveb(?), náklady na migraci dat, náklady na propojení se mzdovým systémem, systémem pro HEG mobile, a dalšími systémy společnosti?
Vydáno: 06. 10. 2022
Rád bych se zeptal na následující problematiku – jedná se vyřazení osobních automobilů, které jsou v majetku (majetcích) OSVČ, vedou daňovou evidenci, jsou plátci DPH, auta používaná 100% pro ekonomickou činnost/podnikání.  1) Vyřazení osobního automobilu, rok pořízení 2013, plně odepsaný, DPH uplatněno v r. 2013 na vstupu 100% - záměrem podnikatele je vyřadit tento automobil z majetku – stačí zápis na kartě majetku – vyřazeno + datum? Dle mého názoru se při vyřazení majetku neodvádí DPH na výstupu – více jak 5 let po odpočtu DPH. Jak se bude dále postupovat, pokud je automobil dále darován – u dárce a u obdarovaného, a jak v případě prodeje – předpokládám, že se bude jednat o příjem dle § 10 a zůstatková cena = 0 bude výdajem pro účely § 10 ZDP. Obdarovaný bude nejspíše fyzická osoba nepodnikatel.  2) Vyřazení osobního automobilu, rok pořízení 2020, ZC=200 tis. Kč, DPH uplatněno 2021 – leden – nebyl k dispozici daňový doklad. Vyřazení – 10/2022, čtvrtletní plátce DPH. Bude se odvádět DPH na výstupu? Bude to 3/5 z DPH uplatněné na vstupu – pomocí dokladu o použití? Na kterém ř. přiznání bude tato částka. Jak se bude dále postupovat, pokud se automobil dále prodá – např. ve 12/2022, nebo daruje? Jedná se o dva různé podnikatele, dvě různé situace, avšak se stejným základem.   3) Pokud si podnikatelé pořídí nové vozy, pak budou běžně zařazeny do majetku (obchodního) a pro účely ZDPH, uplatněna DPH na vstupu a započato odpisování. V případě ad 2) budou uplatněny u starého vozu odpisy v 1/2 výši?  
Vydáno: 05. 10. 2022
Společnost zakoupila podnikatelský areál za celkovou cenu necelých 12 mil. Kč, kupní cena byla dohodnuta jako souhrnná za všechny složky majetku (stavby a pozemky, část pozemků jsou zastavěné plochy a nádvoří, jejichž součástí je stavba). Pro účely ocenění v účetnictví vypracoval znalec posudek, kde jednotlivé složky majetku ocenil cenou zjištěnou dle vyhlášky o oceňování majetku, souhrnná cena areálu dle cenového předpisu činí 21 mil. Kč. Můžeme tento posudek využít pro poměrné rozúčtování kupní ceny areálu? Nemůže být problém, že ocenění cenou zjištěnou je téměř dvojnásobné oproti kupní ceně? 
Vydáno: 04. 10. 2022
Společnost (nájemce) po vzájemné dohodě s pronajímatelem provedla na své náklady rekonstrukci objektu pronajímatele za hodnotu 25 mil. Kč, nájemní smlouva je stanovena na 5 let. Toto technické zhodnocení nájemce za 5 let po kolaudaci TZn odprodá pronajímateli za kupní cenu rovnající se daňové ZC při rovnoměrném odpisování, kterou TZn bude po 5 letech mít. Pokud společnost ví, jaká bude DZC tj. kupní cena může využít účetní odpisování s využitím zbytkové hodnoty, která se bude rovnat DZC při rovn.odpisování? Nebo může nájemce odpisovat lineárně s dobou použitelnosti 30 let, protože jde o objekt zařazen v 5.odpisové skupině, byť je nájemní smlouva uzavřena na dobu kratší 30 let? jaké ještě má nájemce možnosti ve stanovení účetních odpisů v tomto případě, pokud daňové odpisy budou zrychlené a jak už jsem zmínila bude TZn prodáno pronajímateli po 5 letech za cenu rovnající se DZC při rovn. odpisování, tak aby to bylo daňově optimální?
Vydáno: 26. 09. 2022
Máme v úmyslu na fyzickou podnikající osobu (účetní evidence) koupit soustruh. Od jaké finanční částky se musí již dát soustruh na odpisování? A je možné ho koupit od osoby nepodnikající, která nám nevystaví fakturu, ale jen smlouvu o prodeji?
Vydáno: 23. 09. 2022
Náš klient provozuje soukromou základní školu, svoji činnost provozuje v cizích prostorách (rodinný dům), a to na základě smlouvy o bezplatném užívání. Tyto prostory musely být podle zákona č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním, vyšším odborném a jiném vzdělávání (školský zákon) rekolaudovány tak, aby mohly být využívány k jinému účelu, tj. provozování školského zařízení. Vznikly tak náklady na administrativní činnost, činnost zprostředkování apod. Fakticky nedocházelo k žádným zásahům do majetku. Po dokončení této kolaudace o změně účelu bylo související rozhodnutí napadeno a klient se tak musel odvolat, s čímž byly spojeny další administrativní náklady. V rámci tohoto odvolání klient uspěl a kolaudace na změnu účelu byla platná. Klient tak v těchto cizích prostorách svoji činnost školského zařízení mohl začít vykonávat a dosud vykonává. Celkové náklady (včetně nákladů na odvolání) činily cca 600 000 Kč. Jedná se v tomto případě o standardní náklad spojený s budoucími zdanitelnými příjmy nebo se jedná o technické zhodnocení provedené na nemovitém majetku?
Vydáno: 16. 09. 2022
  • Článek
Zákonem č. 609/2020 Sb. byla v zákonu o daních z příjmů opětovně zavedena možnost uplatnění takzvaných mimořádných odpisů, a to pro hmotný majetek zařazený v první a druhé odpisové skupině, pokud byl tento hmotný majetek pořízen v období od 1. 1. 2020 do 31. 12. 2021. V článku si rozebereme možnost uplatnění mimořádných odpisů v roce 2022.
Vydáno: 14. 09. 2022
  • Článek
Daňové odpisování hmotného majetku je upraveno zákonem č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP “), a jedná se o způsob, jak uplatnit v základu daně jeho pořizovací cenu. Vždy je na rozhodnutí poplatníka, jaký způsob daňového odpisování zvolí, a zároveň je i na jeho uvážení, zda daňové odpisy v základu daně uplatní. Jedná se tedy pro poplatníka o možnost, nikoliv povinnost, pokud však ZDP nestanoví jinak. Režim daňových odpisů, kdy poplatník musí daňové odpisování zahájit, je vždy výslovně uveden v ZDP jako speciální způsob daňového odpisování spolu s dalšími podmínkami. Jedním ze speciálních způsobů daňového odpisování jsou také i mimořádné odpisy hmotného majetku vymezené v § 30a ZDP .
Vydáno: 14. 09. 2022
Dobrý den, společnost s.r.o. byla založena 2016 se rozhodla zrušit tuto společnost (ukončit dobrovolně činnost). Ve společnosti jsou 2 společníci. Jak celkově postupovat ? Jaké bude vypořádání z pohledu daní. Děkuji
Vydáno: 12. 09. 2022
Máme projektovou dokumentaci k výstavbě výrobní haly a součásti projektové dokumentace je system regálů za 3 miliony. Regálový systém má mít zabetonované kolejnice do země. Systém regálu je součásti stavby nebo samostatný hmotný majetek?
Vydáno: 12. 09. 2022
Majitel nemovitosti v soukromém vlastnictví vč. pozemku okolo (dílna + plocha) pronajímá nemovitost včetně okolních ploch do s. r. o., ve které je jediným společníkem a jednatelem. Nájem řádně daní. Na nemovitosti hodlá vyměnit okna ve stejné velikosti za okna plastová a k okolní ploše pořídit novou bránu. Lze okna na základě dodatku k nájemní smlouvě považovat za opravu a fakturu zařadit do s. r. o. (faktura by byla v rámci přenesení daň. povinnosti k DPH a do nákladů s. r. o.) nebo okna pořídit jako majitel nemovitosti s DPH 21% a navýšit nájemné o toto zhodnocení? Totéž platí o zřízení brány k nemovitosti. Brána bude úplně nová, dosud tam žádná není. Které řešení je daňově obhajitelné?
Vydáno: 08. 09. 2022
  • Článek
Po nějaké době jsem zaměřil svou pozornost na svou oblíbenou oblast nemovitých věcí v daních. Kromě turbulentní doby covidu a aktuálního významného vlivu inflace na tuto oblast jsem však zaznamenal celkem zajímavé posuny ve výkladech zákona o daních z příjmů k problematice technického zhodnocení provedeného nájemcem na nemovité věci, konkrétně nemovité kulturní památce. A právě seznámení se s těmito výklady ve světle závěrů souvisejících jednání Koordinačního výboru s Komorou daňových poradců bych vás rád seznámil.
Vydáno: 07. 09. 2022
Příspěvková organizace koupila nový osobní automobil. Budou vstupovat do pořizovací ceny tohoto majetku další pořízené věci jako koberečky, přimontování registrační značky, polepy firemního loga? 
Vydáno: 05. 09. 2022
  • Článek
V rámci následujícího textu se zaměříme na to, jakým způsobem ocenit a účetně zachytit nakoupené majetkové cenné papíry a podíly, a to jak v tuzemské měně, tak v měně cizí. Nejprve se podíváme na účtování a oceňování akcií k obchodování, které jsou co do účtování metodicky nejjednodušší, dále se pak zaměříme na výkaznictví podílů (minoritní, podstatný a rozhodující vliv). Na závěr se budeme věnovat účtování a oceňování akcií denominovaných v cizí měně.
Vydáno: 30. 08. 2022
V roce 2021 došlo ke vložení rodinného domu a pozemku do Svěřenského fondu máme v účetnictví SF zaúčtované na 031 a 021/413. SF zatím nemovitosti nepoužívá pro ekonomické účely, v budoucnu je možné, že je začne pronajímat. 1) je správné, že správce SF požaduje, aby dům nebyl účetně odepisován? 1) v r. 2021 nebyl dům účetně odepisován. Pokud toto rozhodnutí bylo nesprávné, je možné najednou v r. 2022 provést odpis částkou, která by byla součtem neprovedeného účetního odpisu za r. 2021 a účetního odpisu za r. 2022- vše na účty 551/021? 2) pokud se začne dům v budoucnu pronajímat, bude možno začít odepisovat i daňově. Jak stanovit PC pro účely odpisů? Je možno použít částku použitou při vložení RD do SF?
Vydáno: 26. 08. 2022
1) Pokud jednatel a zároveň společník) prodává svoje vlastní auto do s.r.o., musí to být podle §23 odst. 7 ZDP za cenu obvyklou. Jak se taková cena dokládá? Může to být např. cenová nabídka stejných nebo podobných vozů v různých bazarech na internetu?    2) Společník ( a zároveň jednatel) podnikal ve stejné oboru dříve jako FO a vytvořil si vlastní činností webové stránky a eshop. Toto by chtěl nyní prodat do své s.r.o ..... jak stanovit cenu obvyklou zde? Stačila by cenová nabídka od společnosti, která se tvorbou webových stránek zabývá? 
Vydáno: 12. 08. 2022