Majetek, odpisy, rezervy - strana 5

Konsolidační balíček přináší změny pro auta kategorie M1 se vstupní cenou nad 2 mil. Kč (tzv. nadlimitní auta) pořízená ve zdaňovacím období od 1. 1. 2024. Nová pravidla stanoví limity pro daňové odpisy a pro nárok na odpočet DPH. V článku se zaměříme na praktické příklady výpočtu daňových odpisů pro nadlimitní auta, a to i pro případ provedení technického zhodnocení na těchto vozidlech a také na výpočet daňové zůstatkové ceny v případě vyřazení těchto automobilů. Doporučíme také, jaký zvolit způsob odepisování nadlimitních automobilů a poukážeme na skutečnost, že se u těchto vozidel nevyplatí přerušit daňové odpisy. Podrobně rozebíráme i omezení nároku na odpočet DPH a osud neuplatněné DPH. Také vysvětlíme daňové dopady použití nadlimitních aut i pro soukromé účely. Všechny tyto aspekty jsou klíčové pro pochopení a efektivní správu finanční stránky nadlimitních automobilů v kontextu nových daňových pravidel.

Od roku 2014 je obchodní majetek vymezen jen pro daňové účely – pro účely daní z příjmů v zákoně č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů (dále jen „ZDP “), pro účely DPH v zákoně č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty (dále jen „ZDPH “). Dále se již zaměříme jen na obchodní majetek pro účely daní z příjmů.

Společnost (developer) v současné době staví nebytový komplex k pronájmu. Jakmile se zkolauduje bude zařazen do majetku a odpisován v 6.odpisové skupině. Je součástí pořizovací ceny také světelný pylon s označením tohoto komplexu, který se ukotvil před samotný nebytový komplex (celkem se pořídili 2 ks - cena 1 ks 141.550,- Kč) nebo můžu samotné pylony zařadit zvlášť do majetku jako stavbu a zatřídit ji do jiné odpisové skupiny - 4. či 5.?

Do které odpisové skupiny zařadit posuvnou elektrickou bránu? Jedná se o bránu, která není součástí oplocení, je nainstalována mezi dvěma budovami. Na faktuře od dodavatele je uvedeno výroba + montáž posuvné elektrické brány včetně materiálu, cena pořízení je 98000,- Kč.

V roce 2019 jsme pořídili auto v částce 301 653 Kč, tento rok je poslední odpis 67 117 Kč, v listopadu 2023 jsme auto prodali za částku 71 900 Kč bez DPH. Můžu v roce 2023 provést odpis 67 117 Kč, a jakým způsobem auto vyřadím?

Jak ocenit mobilní telefon, který účetní jednotka získala zdarma od operátora, platila jen dopravu? Jak ocenit klimatizaci, kterou účetní jednotka nehradila, protože ji proplatila účetní jednotce osoba, která původní klimatizaci poškodila?

Dobrý den, naše tuzemská společnost (s.r.o, plátce DPH) má na Slovensku svoji organizační složku. Organizační složka je na Slovensku také zaregistrována k DPH. Na tuto organizační složku na Slovensku jsme z tuzemska přemístili určitý kancelářský hmotný majetek (počítač, kopírovací zařízení, atd.). Rozumím-li správně, přemístění tohoto majetku bude naše tuzemská společnost vykazovat na ř. 20 v přiznání k DPH a do souhrnného hlášení s kódem 1. Jak má být toto přemístění majetku u naší tuzemské společnosti zaúčtováno v účetnictví?

Tohle vypadá na velmi snadnou záležitost… Nájem je přece úplatné užívání cizí věci, která se v tomto případě nehýbe, takže je jasné i místo zdanění a snížená sazba daně zde není možná. Snad jen správně posoudit splnění podmínek případného osvobození od daně a hotovo. Jenže zdání často klame. Aniž bychom zabíhali do akademického teoretizování, potkáme cestou několik nečekaných komplikací a nejasností. „Potěší“ nás také dva hlavní nešvary českých daní: nejednoznačnost základních pojmů a zaplevelení pravidel výjimkami a speciálními postupy. Navíc daň z přidané hodnoty (dále jen „DPH“) není ryze naší daní, stěžejní pravidla byla jednotně všem státům EU „upečena v Bruselu“.

Firma zahájila pořízení nového strojního vybavení. Pořízení nového stroje vyvolalo nové uspořádání některých původních strojů na hale. Jsou vzniklé náklady plně daňově uznatelným nákladem v roce uskutečnění přesunu. Největší položkou je přesun pálící linky (od dodavatelské firmy stroje) cca 500 tis. Kč. Dodavatelská firma stroj servisuje a zajišťovala i veškeré odborné práce spojené s přesunem. Rozmontování a následné smontování, zaměření, seřízení stroje atd. Potřebujeme protokol, že stroj vyrábí v toleranci. Předpokládáme, že náklady na přesun původního stroje jsou daňově uznatelným nákladem a nezvyšují cenu stroje, k žádnému zhodnocení nedošlo, nevstupují ani do pořizovací ceny nového stroje a není nutné je ani časově rozlišovat. Je to tento názor správný? Investice vyvolala i náklady na nové rozvody elektřiny, plynu a vzduchu. Předpokládáme, že tyto budou technickým zhodnocením budovy vždy. Co původní technické zhodnocení např. v podobě betonové patky k jeřábu? Patka již není využita, jeřáb přesunutý na jiné místo a vybudována nová betonová patka. V případě likvidace patky, mělo by dojít k vyřazení technického zhodnocení? Děkuji za odpověď.

Společnost (developer) v současné době staví nový nebytový komplex - během výstavby bylo nutné jednak odkoupit plynovodní přípojku a jednak zrušit jinou plynovodní přípojku - vstupují oba náklady do ceny pořízení dlouhodobého majetku?

Společnost v současně době realizuje dokončovací práce v rámci výstavby svého projektu nebytového prostoru - dlouhodobý majetek tedy není ještě zařazen do užívání. V rámci dokončení části prostor v domě objednala společnost postavební úklid - je tato služba součástí nákladů na pořízení do doby než je majetek zařazen do užívání nebo účtujeme přímo do nákladů? Druhý typ služby: údržba výtahu (jeho vyčištění po stavbě) - součást nákladů pořízení nebo jednorázová služba přímo účtována do nákladů?

Společnost si nechala vybudovat fotovoltaickou elektrárnu (FVE) s akumulací (baterie). Dodavatel v soupisu stavebních prací zvlášť vyčlenit cenu FVE, baterie a konstrukce FVE, která je pevně spojena se střechou. Prosím o posouzení správného zařazení investice: FVE-konstrukce (stavební část) bude technickým zhodnocením budovy (rovnoměrný odpis, odpis. skupina 5). FVE-technologický část bude samostatným hmotným majetkem v klasifikace produkce CZ-CPA označený kódem 27.11, 27.12 a dále subkategorií 26.11.22 využívaný k výrobě elektřiny ve speciálním režimu daň. odpisů § 30b ZDP. Nevím jak v případě baterie pro akumulaci, zde si nejsem jista zda uplatnit speciální režim odpisů § 30b ZDP a nebo zařadit do kategorie Baterie a akumulátory do kódu 27.2 - odpisová skupina 2? Na zhotovení FVE budeme čerpat dotaci, prosím o zodpovězení, okamžiku zařazení investice v případě, že kolaudace proběhne dříve, než budu znát výši dotace o kterou bych měla snížit pořizovací cenu investice. 

V roce 2020 jsme zakoupili 2 traktory, které jsme v dobré víře používali k ekonomické činnosti, tzn. fakturovali jsme jejich výkon odběratelům, odpisovali ho, tankovali do něj palivo. V roce 2023 jsme byli vyrozuměni Policií ČR, že malotraktory nesplňují podmínky pro provoz na pozemních komunikacích nižších tříd, neboť se jedná o pracovní stroje. Toto bylo v rozporu s tím, co deklaroval dodavatel a provoz na pozemních komunikacích byl pro nás stěžejní. Nárok z vadného plnění, resp. úkon odstoupení od smlouvy považoval dodavatel za nedůvodný. Po jednáních byla s dodavatelem malotraktoru uzavřena dohoda o vypořádání, kdy je výslovně uvedeno, že: smluvní strany prohlašují, že se kupní smlouva považuje za zaniklou a hledí se na ni jako by nevznikla, že se prodávající zavazuje uhradit poměrnou část kupní ceny (90 %) a po úhradě mu budou traktory vydány, zároveň jsme si ponechali část příslušenství (rychloupínací pluh a podkop) za cenu 94 000 Kč, byl vystaven opravný daňový doklad ke dni 25. 5. 2023 (vráceno tedy 90 % DPH). V zůstatkové ceně (kromě výše uvedeného příslušenství) byl stroj vyřazen z majetkové evidence a do výnosů byla účtována částka z dobropisu. Prosíme o radu, co tato situace pro nás v důsledku znamená z pohledu daně z příjmu a DPH za předcházející roky, kdy byl stroj v dobré víře v provozu. Odpisy máme samozřejmě v nákladech let 2020–2022. 

Jsme česká nezisková organizace, zapsaný spolek, neplátce DPH, účtujeme v podvojném účetnictví. V rámci naší hlavní činnosti, pro kterou byl náš spolek zřízen, bychom chtěli poskytovat ubytování lidem, kteří nemají kde bydlet. V současné době by se jednalo hlavně o Ukrajince, kteří odešli před válkou a shání ubytování v ČR. Jako spolek dostaneme od nadačního fondu asi 2 mil. Kč a za celý tento dar bychom koupili byt, který bychom ho následně pronajímali takovým lidem. Je příjem tohoto finančního daru od nadačního fondu na nákup bytu osvobozen od daně z příjmů? Jde nám o to, abychom tento příjem daru nemuseli zdanit daní z příjmu. Vedlejší, tedy podnikatelskou činnost ve spolku nemáme.

Do které odpisové skupiny zatřídit tento majetek - volně stojící kovový kontejner Avia 18 cbm, používaný například na odpad?

Společnost eviduje v majetku podzemní garáž zařazenou jako nebytovou jednotku v 6. odpisové skupině (dle katastru). Nad touto podzemní garáží je atrium částečně nezastavěné žádnou pevně spojenou stavbou. Jde o plochu částečně zatravněnou a částečně zpevněnou chodníkem. Tento chodník ze zámkové dlažby položené na stěrku se nově zhotovil tento rok - jde o technické zhodnocení podzemní garáže nebo je samostatnou stavbou a pokud ano na jaký majetkový účet zařadit a jak daňově odpisovat?

Postavili jsme multifunkční hřiště, které obsahuje U rampu, pumptrack (hrboly na ježdění) a hřiště s basket koši. U rampa se dá přemisťovat, a tudíž bych jí zřejmě dala jako majetek, pumptrack přemisťovat nelze, je pevně spojen s pozemkem, to samé basketbalové hřiště. Lze hrboly i basketbalové hřiště dát do CZ-CC 241112: Plochy hřišť a cvičišť a U rampu a koše do majetku (CZ-CPA 32.30.14-5), anebo by byl vhodný jiný postup? 

Nezisková společnost koupila automobil za cenu 600 000. Kč, obdržela na na něho zároveň dotaci z evropských fondů ve výši 550 000 Kč. Výsledná hodnota automobilu je pro společnost 50 000 Kč. Máme automobil odpisovat ve druhé odpisové skupině, když je hodnota nižší než limit pro povinné odpisování?

Před deseti lety jsem kupovala tiskárnu za 10 000 Kč do s. r. o. Je zaúčtována na 501 100, a vedena v operativní evidenci. Je již nefunkční, a potřebuji ji vyřadit. Dříve jsme na tato zařízení dělali předávací protokol, a předávali jsme oprávněné osobě (telefony, tiskárny atd.). Jak mohu v současné době zlikvidovat takovéto zařízení? Mohu ji odvézt do sběrného dvora jako běžný občan, nebo ji musím předat jako podnikatel se všemi náležitostmi. A jakými? 

Společnost s r. o. se rozhodla pro změnu topného média ve čtyřech svých budovách (změna ze zemního plynu na propan). Za tímto účelem nakoupila 8 zásobníků na plyn a 10 si jich pronajala. Ze stavebního hlediska se jedná o novostavbu objektů úložišť zkapalněného plynu. Nadzemní zásobníky jsou umístěny v určitých vzdálenostech vedle každé budovy tak, že 8 ks nakoupených zásobníků náleží k jedné budově a zbytek pronajatých zásobníků k dalším třem budovám. Zásobníky jsou usazené na volně položených vlastních betonových panelech vyrovnaných štěrkem, k nimž jsou přišroubované a uzemněné. Od nich vede nadzemní plynovod až k přípojce na plyn do budovy. Nosné sloupky plynovodu jsou zakotveny do stávajících panelů nebo založeny do betonových patek. Z 95 % se jedná o vnější plynovod. Po budově jde zbylých 5 %. Pro napojení plynovodu LPG na stávající rozvod plynu je nutné odpojit dané objekty od zemního plynu a přenastavit stávající plynové zářiče na spalování LPG. Dále bude nutné v daných budovách naistalovat detekční systém. Dodavatel, který vykonával práce na výstavbě tohoto projektu, nám byl schopen na faktuře rozdělit, co z fakturovaného se nachází vně a co uvnitř budov. Jak postupovat z hlediska zatřídění majetku? Je možné dát samostatně nakoupené zásobníky (hodnota zásobníků nepřevýší 80 000 Kč, takže by se účtovaly rovnou do nákladů), samostatně vnější plynovod jako stavbu a samostatně jako technické zhodnocení budov vnitřní rozvod a další služby s tím spojené, např. vybourání prostupů na plynovod, přetryskování apod., když se v podstatě jedná o jeden funkční celek? Nebo máme vše kromě pronajatých zásobníků zaúčtovat jako technické zhodnocení jednotlivých budov, případně dát zásobníky samostatně? V tomto postupu vidím velký problém s rozdělením nákladů na jednotlivé budovy, a navíc dle pokynu GFŘ k příloze č. 1 zákona o daních z příjmů jsou nedílnou součástí stavebních děl pouze vnitřní rozvody plynů. A jak zaúčtovat výdaje spojené s umístěním a uzemněním nakoupených/pronajatých zásobníků?