Majetek, odpisy, rezervy - strana 19

OSVČ (zemědělský podnikatel) vedoucí DE - rozděluje část příjmů a výdajů na manžela jakožto na spolupracující osobu. Tato spolupracující osoba - manžel - vlastní hospodářskou budovu, která je užívána pro podnikatelskou činnost manželky (budova není součástí společného jmění manželů). Je možno tuto manželovu budovu vložit do obchodního majetku manželky a v případě plánované rekonstrukce a oprav na budově uplatnit odpočet DPH a odepisovat technické zhodnocení u provedené rekonstrukce? Pokud bude vklad do OM možný, je pro zařazení do OM nutný znalecký posudek pro stanovecí vstupní ceny nemovitosti? 

Loni v listopadu jsme koupili plošiny, zařadili do skupiny č. 3 a uplatnili odpis za rok 2021. V letošním roce se zjistilo že plošiny jsou špatné a 1. 8. 2022 nám vystavili na tyto plošiny dobropis a fakturu na nové stejné částky. Jak prosím postupovat? Vyřadit likvidací plošiny roku 2021, ale neuplatnit si půl ročního odpisu a poté zařadit a odpisovat nové, nebo pokračovat v odepisování? 

Firma pořídí klimatizační zařízení, bude fakturováno v měsíci srpnu 2022. Do používání může být klimatizace řazena až od 1. září 2022? Mohu ho zařadit podle zákona o daních z příjmů do odpisové skupiny 3? Doba odpisování 10 let. Firma je plátcem DPH. Při rovnoměrném odpisování § 31 ZDP, v prvním roce odpisování 5,5 a v dalším roce 10,5 ? Nebo by bylo lépe použít § 32 zákona o daních z příjmů – zrychlené odpisování?

Společnost (s. r. o.) ALFA koupila 15. 2. 2019 traktor za 2.000.000 Kč od společnosti BETA, se kterou bylo po několika měsících zahájeno insolvenční řízení. Insolvenční správce zpochybnil prodejní cenu a 20. 6. 2022 byla uzavřena dohoda o narovnání. Na jejím základě doplatila společnost ALFA společnosti BETA 200.000 Kč. Společnost ALFA traktor od 15. 2. 2019 odpisovala. Jak má společnost ALFA postupovat z účetního a daňového hlediska?

Právnická osoba v roce 2017 sestavila dopravník v hodnotě cca 4M CZK, zařazen ve 3. odpisové skupině. K dispozici má precizní evidenci jednotlivých součástek, komponent a položek, z nichž je tvořena pořizovací cena. V současné době je majetek zhruba v polovině odepisování, má tedy účetní i daňovou zůstatkovou hodnotu. Vzhledem ke změně výroby bude v tomto roce (2022) dopravník demontován. Část (celá konstrukce) bude zlikvidována bez následného využití (cca třetina pořizovací ceny), druhá část bude využita do aktuálně sestavovaného dopravníku pro novou výrobu a třetí část si účetní jednotka chce ponechat pro případné další využití v horizontu 1 - 2 let. Účetní jednotka má seznam jednotlivých položek, které spadají do každé z částí. Prosím o rozbor správného postupu z hlediska účetního i daňového v kontextu účetní a daňové zůstatkové ceny demontovaného majetku, následného ocenění souboru (či jednotlivých) součástek, které budou využity do nového majetku a také ocenění a účtování souboru (či jednotlivých) součástek, které zůstanou pro další potenciální využití účetní jednotce. Zejména pak, jak správně by měla účetní jednotka naložit s částí, která bude čekat na případné další využití (sklad součástek, soubor majetku bez daňového odpisu...).

Jak zařadit do majetku a odepisovat FVE19,6 kWp umístěnou na střeše budovy (budova je zařazená v 5. odpisové skupině)? FVE se skládá z FVE panelů, střídače napětí, konstrukce k FVE panelům (tj. položené PVC vany zatížené betonovými dlaždicemi, PVC vany nejsou nijak spojeny s konstrukcí budovy), dále pak pořizovacích nákladů FVE (PD, revize, licence) a montáže FVE vč. eletroinstalačního materiálu. Technologická část FVE (panely, střídače a rozvaděče) se mají odepisovat samostatně ve 3. odpisové skupině a stavební část (konstrukce a kabelové svody) v 5. odpisové skupině jako technické zhodnocení v rámci navýšení zůstatkové ceny budovy. Konstrukce panelů (tj. PVC vany) však v tomto případě nejsou pevně spojené s konstrukcí budovy, můžeme tedy v tomto případě konstrukce FVE odepisovat společně s technologickou částí FVE?

Máme nepromlčenou pohledávku z neuhrazené faktury, splatnost 31.3.2018, vedeno soudní řízení. K pohledávce jsme vytvořili opravnou položku, ale daňově jsme ji dosud neuplatnili. V roce 2019 zaúčtováno na 559/391. Máme raději pro případ, že by u soudu to nedopadlo v náš prospěch a pohledávka se stala promlčenou, podat opravné daňové přiznání k dani z příjmů za rok 2019 a daňově pohledávku uplatnit? Tedy zaúčtovat na účet 558?

Fyzická osoba, podnikatel, plátce DPH chce ukončit svou podnikatelskou činnost a odejít do důchodu. V obchodním majetku má nemovitost (několik kanceláří), kterou pronajímá jiným společnostem. U stavby nemovitosti uplatňoval nárok na odpočet DPH. Nemovitost chce darovat - převést na své syny, kteří nepodnikají. Synové by chtěli pokračovat v pronajímání této nemovitosti. Nemovitost není zcela odepsaná. 1) Jak to bude s daní z příjmů u pana podnikatele, když nemovitost bude synům darována? 2) Bude muset podnikatel vracet uplatněné DPH v souvislosti s touto nemovitostí? 3) Mohou synové poté pokračovat v odpisech budovy a zdaňovat příjmy z nájmu dle §9 ZDP? 4) Budou se muset synové zaregistrovat k DPH? 5) Budou muset synové dar nemovitosti danit jako příjem? 6) Podnikatel má pouze příjmy z nájmu nemovitosti a jinou činnost nevykonává. Bude mu zrušena registrace k DPH a k dani z příjmů na žádost nebo bude muset splnit další podmínky?

Společnost s r. o. tvoří rezervu na pěstební činnost a částku rezervy má uloženu v Kč na speciálním účtu u české banky. Společníci zvažují částku rezervy převést do švýcarské banky do EUR. Nedojde tím k porušení podmínek tvorby rezervy?

Letos přecházíme na hospodářský rok, přechodové období má 13 měsíců. Máme v evidenci drobný majetek s delší životností, který odpisujeme dva roky. Účetní odpisy se v tomto případě rovnají daňovým. Jak je to v tomto případě s daňovými odpisy? Můžu si uplatnit daňové odpisy za 13 měsíců? U ostatního odpisovaného majetku, cenově nad limit, uplatňujeme pouze roční daňové odpisy (za 12 měsíců).

Společnost je producentem celovečerního filmu. Na výrobě filmu se podílí také koproducenti, kteří poskytují producentovi finanční obnosy - tzv. koprodukční vklady. Tyto finanční prostředky producent spotřebovává na tvorbu filmu - tj. celovečerního filmu a jsou vedeny na účtu 384- výnosy příštích období. Natáčení filmu probíhá i několik let, několik účetních období. Po té je film uveden do kin a má svoji premiéru. K datu premiéry jsou vynaložené náklady na film převedeny z účtu 041 na dokončený dlouhodobý nehmotný majetek (film je zařazen do užívání) a začíná jeho účetní a daňové odepisování. Ze zkušenosti je pro rok 2021 zpracována směrnice a v ní je stanoveno, že odpisování filmu bude probíhat po dobu 12 měsíců. Účetní odpisy v roce 2021 jsou totožné s daňovými odpisy (je totiž zrušen § 32a zákona o daních z příjmů počínaje rokem 2021). Může tato účetní jednotka rozlišit prostředky přijaté a vedené na 384 - výnosy příštích období (koprodukční vklady) právě na oněch 12 měsíců (byla by tak doba odepisování a doba použití přijatých koprodukčních vkladů totožná) nebo je povinna je rozpustit do výnosů tyto koprodukční vklady jednorázově? A a to k datu premiéry filmu? Nebo obhájí jejich navedení do výnosů postupně v souladu s dobou odepisování filmu? Dosud přijaté vklady účtujeme do výnosů jednorázově k datu premiéry, má to však za následek obrovské výkyvy v hospodářském výsledku.

S podnikáním je přirozeně spjata určitá míra nejistoty a potenciálních i docela reálných rizik. Rozumný podnikatel si toho je vědom a v relativně lepších dobách si vytváří finanční i jiné rezervy pro překonání časů méně příznivých. Tak říkajíc pamatuje na „zadní kolečka“ a po osvědčeném vzoru starých hospodářů neprojí celou úrodu a neutratí každou korunu, ale vždy si něco ponechá stranou pro strýčka Příhodu. Tuto ekonomickou logiku převzaly i účetní a daňové systémy. Zatímco účetní cesta je tradičně volnější a méně svázaná předpisy, protože účetnictví má poskytovat věrný obraz skutečné hospodářské situace firmy, daňové možnosti jsou významně regulovány, aby si daňoví poplatníci neučinili z rezerv ryze účelové, daňově optimalizační nástroje.

Zákonem č. 609/2020 Sb. , kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony, došlo ke „znovuobnovení“ uplatnění tzv. mimořádných odpisů u hmotného majetku novelizací § 30a zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů (dále jen „ZDP “), a to v určitém časovém omezení pořízení tohoto majetku. Ukážeme si, jak jde tuto kategorii odpisů uplatnit v roce 2022.

Majitel nemovitosti (fyzická osoba - nepodnikající) vlastní apartmán, který chce vložit do své společnosti s r. o., ale vlastníkem (na katastru nemovitostí) by nadále zůstal on a společnost s r. o. by s tímto majetkem nakládala, spravovala jej, pronajímala atd. Je toto vůbec možné? A je možné, aby společnost tento majetek odpisovala? A jak by to bylo při prodeji této nemovitosti, když majitel bude chtít tuto nemovitost prodat?

Tvoříme rezervu na opravu nemovitosti v souladu se zákonem č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmu. Výše rezervy byla stanovena na základě rozpočtu, který mimo jiné obsahoval vypracování projektové dokumentace. Projektová dokumentace byla ale vyfakturována v dřívějším účetním období, než má dojít k dotvoření rezervy, tedy i dříve než dojde k započetí opravy. Vzhledem k tomu, že projektová dokumentace souvisí s jiným účetním obdobím, než s obdobím realizace opravy, tak nevím jak proti sobě postavit daňově náklad (uznatelný/neuznatelný) související s projektovou dokumentací oproti rozpuštění rezervy po započetí opravy. 

FO podnikající si zakoupila OA a na faktuře není IČO podnikající osoby a v TP je uvedeno RČ. Lze bez těchto náležitostí vložit OA do majetku a nakládat s ním jako s ostatním majetkem podobného druhu, tzn. odpisy, pojištění, opravy, paušální výdaje na PHM, PHM apod., stejně jako když je automobil zapsán v TP s IČO?

Společnost zabývající se chovem zvířat upravila část svého pozemku tak, aby bylo možné v krajině zadržovat vodu. Provedla terénní úpravy spočívající ve vybagrování části půdy a upevnění geotextilie. Celkové náklady dosáhly částky cca 180 000 Kč. Může společnost tuto akci zaúčtovat rovnou do nákladů nebo je nutné částku odepisovat (pokud ano, tak v jaké odpisové skupině)?

Právnická osoba, neplátce DPH, uskutečňuje jen osvobozené dlouhodobé pronájmy vlastních nemovitostí. Za jakých podmínek může jednu nemovitost, kterou dosud pronajímala (a odepisovala), nechat pro osobní potřebu společníků nebo jako investici, tzn. že už ji nebude používat k podnikání? Musí ji vyloučit z daňového odepisování a všechny související náklady vyloučí jako nedaňové? Jaký to bude mít vliv na případný budoucí prodej této nemovitosti?

Do jakého řádku v přiznání k dani z příjmů právnických osob - oddílu B. Odpisy hmotného a nehmotného majetku, patří odpisy nehmotného majetku pořízeného v roce 2021?

Prosím o konzultaci ohledně dlouhodobého hmotného majetku, který je pořízen nákupem na fakturu a forma úhrady bude na splátky dle dohodnutého splátkového kalendáře. Splátky jsou dohodnuty na cca 1 rok s ujednáním ve smlouvě, že přechod vlastnických práv přechází na nás až po uhrazení poslední splátky. Stroj bude naší společností po celou dobu využíván. Prosím o odborný názor, kdy můžeme majetek zařadit do dlouhodobého hmotného majetku a zahájit odpisování, pravděpodobně s přihlédnutím k možnému opotřebení během doby splácení. Je okamžik zařazení majetku až přechodem vlastnických práv po zaplacení poslední splátky? Jak je to prosím s případnými opravami a údržbami stroje? Budou pro nás daňově uznatelné, pokud bychom neměli stroj v majetku během splácení?