Nezdanitelné části, odčitatelné položky, slevy na dani z příjmů - strana 3

Manželé měli společně 3 děti, poté se rozvedli. Jedno dítě je v péči (tudíž společně hospodařící domácnosti u bývalé manželky) a má ho jako 1. dítě. Bývalý manžel má v péči další 2 děti (tudíž společně hospodařící domácnost), může si uplatnit na tyto dvě děti daňové zvýhodnění na 1. a 2. dítě? Je tento postup správný? Dvě hospodařící domácnosti, v jedné dítě č. 1 a v druhé dítě č. 1 a 2. 

Zaměstnankyně pobírá rodičovský příspěvek z hlavního pracovního poměru. Teď bude pracovat na dohodu o pracovní činnosti. Bude moci pobírat slevu na dani? Jedná se o stejného zaměstnavatele. 

Je možné darovat spolku, jehož účelem je podporovat ochranu přírody a krajiny a také podporovat péči o krajinu a životního prostředí a který je zapsaný v obchodním rejstříku, finanční prostředky na nákup stromů pro výsadbu alejí okolo obce? Splňuje tento dar podmínky ekologického účelu podle zákona o daních z příjmů? Dar poskytne právnická osoba spolku – je spolek považován také za právnickou osobu, když je zapsaný v obchodním rejstříku?

Zaměstnanec má dítě svěřené do pěstounské péče dle soudního rozhodnutí od 9. 8. a v domácnosti je od 10. 8. 2023. Pokud se podívám do ZDP na § 35c odst. 10, chápu to správně, že za toto svěřené dítě lze uplatnit slevu již za srpen 2023? Jak se bude postupovat, pokud mohl zaměstnanec uplatnit tuto slevu již za srpen, ale zaměstnanec požádal o uplatnění slevy až od září? Co všechno musí udělat zaměstnanec, aby mu byla tato sleva v ročním zúčtování uplatněna? 

Zaměstnanec z Ukrajiny, pracuje u nás 5 let, dcera 19 let, která se přistěhovala se začátkem války, začala od září studovat český jazyk na jazykové škole, potvrzení ze školy doložila. Mohu přiznat daňové zvýhodnění na dítě? 

Syn zaměstnance v minulém roce (šk. rok 2021-2022) odmaturoval a nepokračoval v dalším studiu. Rok pobýval v zahraničí a nyní v dalším školním roce 2023/24 se stal studentem vysoké školy - prezenční forma od 1. 9. 2023. Má zaměstnanec nárok na uplatnění slevy na vyživované dítě od září 2023?

Pokud si do daňového přiznání uplatním úplatu za školku, kterou lze uplatnit do výše min. mzdy, tj. 17 300 Kč, tuto částku částku stát vrátí v plné výší nebo jen určitým procentem? Např. úroky z hypotéky se vrací procentem.

OSVČ bude ukončovat penzijní připojištění, počátek smlouvy o penzijním připojištění je od 1. 11. 2012. Odčitatelné položky byly uplatňovány v daňovém přiznání. Příspěvky účastníka: 150 000 Kč Příspěvky zaměstnavatele: 60 000 Kč Zhodnocení: 13 800 Kč Státní příspěvky: 15 910 Kč Jaké výše uvedené položky bude dodaňovat v daňovém přiznání FO v §10 a jaké položky zdaní penzijní společnost?

Zaměstnavatel zaměstnává na DPP svého syna, který studuje vysokou školu. Jedná se o příjem do 10 000 Kč měsíčně a max. 300 hodin za rok. Prohlášení podepsáno. Jak je to s uplatňováním slev na dani u syna a u zaměstnavatele (otce)? Mohou si slevu na dani uplatnit oba? Dotaz týká otázky možnosti uplatnění základní slevy na poplatníka (§ 38a ZDP) u syna a zároveň možnosti uplatnění daňového zvýhodnění na vyživované dítě (§ 38c ZDP) na daného syna otcem?

Nejvyšší správní soud dospěl k závěru, že takto vymezený způsob kontroly a hodnocení postupu řešení projektu a dosažených výsledků nelze považovat za dostatečně konkrétní, aby mohl naplňovat zákonný požadavek § 34 odst. 5 zákona o daních z příjmů vykládaný ve světle judikatury shrnuté výše. Závěr krajského soudu, podle něhož byl způsob vymezení sice na hranici akceptovatelnosti, ale dostatečný, není v souladu se zvýšenými nároky, které je třeba podle této judikatury klást na splnění formálních požadavků na projekty výzkumu a vývoje. Je pravda, jak uvedl krajský soud, že z vymezeného způsobu kontroly a hodnocení vyplývá, kdo měl kontrolu provádět, v jakých intervalech tak měl činit a v jaké formě měl výsledky kontroly zaznamenat. Z posuzovaných projektů však nevyplývá nic konkrétního o samotném obsahu kontroly a hodnocení. Nebylo nijak vymezeno, podle jakých pravidel (kritérií, metodiky) se mělo po věcné stránce hodnotit, zda a do jaké míry bylo řešení projektu úspěšné. Žádná taková konkrétní pravidla, která by odrážela uskutečněnou seriózní vědeckou práci, přitom nelze dovodit ani z každoročního hodnocení navázaného na rámcové vymezení činností pro jednotlivé roky řešení projektů, o kterou se opřel krajský soud.

Pokud chce zaměstnanec odpočet na dítě, musí se tato skutečnost uvést do prohlášení k dani. Může zaměstnavatel po zaměstnanci požadovat kopii rodného listu dítěte, případně oddací list, pokud se jedná o odpočet na dítě, které vyženil? Pokud zaměstnavatel nemůže dělat kopii dokladů kvůli GDPR, jakým způsobem prokáže při kontrole z FÚ totožnost dítěte dle § 38l odst. 3 ZDP?

Fyzická osoba, OSVČ, daruje finanční dar zapsanému spolku na jeho činnost (jedná se o záchranu nemovité kulturní památky) a zároveň je jedním z členů tohoto spolku. Může si fyzická osoba odečíst dar ze svého daňového základu? Budou stejné daňové podmínky, pokud dar poskytne s. r .o., jehož společníkem je člen spolku?

V průběhu roku 2022 jsme na hypotéku zakoupil starší rodinný dům. Tento rodinný dům byl ještě v průběhu roku zapsán v katastru na mojí osobu. Dům bude užíván k vlastnímu bydlení, ovšem aktuálně stále bydlím jinde, dům prochází rekonstrukcí. Nejde o významné úpravy, proto bez stavebnímu povolení, ani jiného ohlášení(bylo potřeba oklepat zdi, opravit stropy, vymalovat, oprava střechy, výměna okapů a pod). Tedy od nákupu nemovitosti v 08/2022 do dnešního dne nikdo v nemovitosti fakticky nebydlí a po provedené rekonstrukci se do rodinného domu nastěhuji a budu zde trvale bydlet. Mohu úroky z hypotéky uplatit již za rok 2022? Není mi jasný přesný výklad pojmu (podmínky) v § 15 - „užíval k trvalému bydlení“ zda se tento pojem vnímá doslova tak jak se píše, tedy tato podmínka musí být splněna v daném roce, nebo jí lze vnímat jako podmínku do budoucna. 

V roce 2019 jsem uzavřel smlouvu s developerem o koupi bytu v bytovém domě. V roce 2020 jsem uzavřel smlouvu o hypotečním úvěru s bankou na financování koupě bytu. Byt měl být zkolaudován a předán do listopadu 2020. Vzhledem ke covidovým potížím byl byt zapsán do katastru nemovitostí až 14. 1. 2021 na mně jako vlastníka. Od roku 2021 bydlím i s rodinou v bytě. Za rok 2021 jsem úroky z hypotéky v daňovém přiznání neuplatnil z důvodu nízkého příjmu. Za rok 2022 si chci úroky uplatnit ve výši 168 300 Kč. Mám nárok na celou částku úroků, nebo si můžu uplatnit pouze částku 150 000 Kč?

Stručně řečeno, pakliže měl stěžovatel v úmyslu nárokovat podporu výzkumu a vývoje v podobě odpočtu dle § 34 odst. 4 zákona o daních z příjmů , musel být připraven strpět s tím přirozeně spjatý následek v podobě zpřístupnění relevantní dokumentace správci daně, byla-li k prověření jeho postupu při uplatnění odpočtu prováděna daňová kontrola.

V souzené věci je však podstatné, že pro možnost uplatnění nákladů na klinické hodnocení léků jako položky odčitatelné od základu daně musí být, vedle podmínky, aby činnost naplňovala definiční znaky výzkumu a vývoje, naplněna též negativní podmínka stanovená zákonem (a specifikovaná pokynem D–288 v bodu 7.), že tuto činnost při realizaci projektu musí poplatník provádět sám a nepořizovat ji jako službu. Touto podmínkou je vyjádřen účel dotčeného ustanovení, tedy podpora výzkumu a vývoje prováděná vlastními pracovníky v rámci jednoho podnikatelského subjektu (důraz přidán). Nepřiléhavá je též argumentace stěžovatelky, že výklad provedený daňovými orgány by vedl k tomu, že náklady na klinické hodnocení léků nebude moci jako odečitatelnou položku od základu daně uplatnit nikdo, ani stěžovatelka, ani zadavatel. Ze shora uvedeného vyplývá, že účelem zákona v rozhodném znění není, aby daňové zvýhodnění spojené s prováděním činností výzkumu a vývoje mohlo být uplatněno „za každou cenu“, ať již tuto činnost provádí kdokoli. Naopak, cílem je nepřímá podpora rozvoje vědeckovýzkumných kapacit právě a jen u poplatníka, který výzkum a vývoj vlastními materiálními a personálními prostředky provádí. Nehodlá-li (či nemůže) provádět veškeré činnosti výzkumu a vývoje svými silami, ale nakoupí tyto činnosti jako službu, není důvodu tento způsob provádění výzkumu a vývoje daňově zvýhodňovat prostřednictvím nepřímé podpory dle § 34 odst. 4 zákona o daních z příjmů .

Poskytování daňové úlevy na manželku představuje významnou složku celkové platby daní fyzických osob, a je proto důležité znát všechna pravidla pro poskytování této podpory.

Pan FS a jeho manželka jsou zakladateli MŠ a ZŠ. Pan FS je zároveň jednatelem ve firmě (s. r. o.) svého otce. S. r. o. každý rok dává školce a škole peněžní dary v řádech stovek tisíc. Do školy chodí děti pana FS. Může si s. r. o. uplatnit dar dle § 20 odst. 8 jako odečet od základu daně § 34? Vše je splněno dle zákona. Jen nevím, jak to je, když je to takto v rodině. 

Poplatník: Fyzická osoba – poživatel starobního důchodu - OSVČ – plátce DPH – vede daňovou evidenci Výše uvedená fyzická osoba poskytla v roce 2022 bezúplatné plnění pro Ukrajinu ve formě zásob (textil, obuv), které v minulých letech (ne v roce 2022) uplatnila jako daňový výdaj v daňové evidenci a uplatnila DPH na vstupu. Zásoby pro účely daru ocenila v prodejní ceně – 339 117 Kč. Byla sepsána darovací smlouva (příjemcem daru byla Charita v ČR) a bylo vydáno potvrzení o tom, že darované věci byly skutečně přepraveny na Ukrajinu a to konkrétně do skladu humanitární pomoci v Perečíně. Dle sdělení FS je toto poskytnutí daru osvobozeno od DPH s nárokem na odpočet daně dle § 68 odst. 15 zákona o DPH – a bylo vykázáno poplatníkem v daňovém přiznání k DPH na řádku 26 daňového přiznání. Je poplatník povinen snížit o darované zásoby (nakoupené v minulých letech a uplatněné ve výdajích v minulých letech) v roce 2022 daňové výdaje – tak jak ukládá ustanovení pokynu GFŘ D-59 – pokud ano – v jaké ceně – pořizovací? Pro účely daru byly zásoby oceněny v prodejní ceně. V jaké hodnotě si pak může odečíst poskytnuté zásoby od základu daně – 30 % z jaké hodnoty zásob? Z pořizovací ceny, nebo z ceny prodejní – použité pro ocenění daru? Nebo platí pro uplatnění i dříve nakoupených zásob ustanovení § 3 zákona č. 128/2022 Sb. to, že výdajem vynaloženým na dosažení příjmů jsou i výdaje na bezúplatné nepeněžité plnění poskytnuté v roce 2022 Ukrajině – s tím, že pak již nelze uplatnit tento dar jako odečet od základu daně? Pokud ano – v jaké výši je možné tyto výdaje v daňových výdajích ponechat? Pokud dojde ke snížení výdajů v roce 2022 dle bodu 1 – bude to mít vliv na odvod sociálního a zdravotního pojištění. 

Může fyzická osoba podnikající na ŽL (hlavní činnost) při uzavření DPP podepsat prohlášení poplatníka k dani na období 6 měsíců v roce?