Odpočet DPH a jeho vracení - strana 5

V článku jsou nejprve připomenuta základní pravidla pro uplatňování odpočtu daně, která platí i v případě pořízení osobního automobilu do obchodního majetku plátce. Návazně jsou vysvětleny praktické dopady změn, které by měly platit při uplatňování odpočtu daně u vybraných osobních automobilů od 1. 1. 2024.

Přijali jsme službu od společnosti s DUZP 31. 12. 2017. Dlouhou dobu nám nebyl vystaven doklad, účtovali jsme tedy přes dohadnou položku. V dodávající společnosti bylo nějaké trestní na jednatele vzhledem k odcizenému účetnictví. Následně tam probíhala rekonstrukce účetnictví. Daňový doklad vč. částky DPH jsme obdrželi až 31. 12. 2020. Dle zjištění dodávající společnost podávala dodatečné přiznání s doplatkem DPH v lednu 2021. Možnost uplatnit DPH u nás tak nastala nejdříve 31. 12. 2020. Jsme měsíční plátce daně, a tedy tuto částku DPH jsme uplatnili v 1/2021 v daňovém přiznání za 12/2020. Nyní nám z finančního úřadu přišla výzva k podání dodatečného daňového přiznání s tím, že vzhledem k 3leté lhůtě nelze tento nárok uplatnit. Měli jsme za to, že nárok byl uplatněn v prosinci 2020, přestože daňové přiznání bylo podáváno za toto období až v lednu 2021. Nyní nevíme, jak postupovat.

Ukrajinská firma - právnická osoba podniká v ČR již 18 let. Je plátcem DPH. Z důvodu vysokého obratu musela ke svým 25 zaměstnancům uzavřít smlouvy i s OSVČ (plátci DPH nejsou). V roce 2020 získala zajímavou zakázku, na kterou vyslala část zaměstnanců a část živnostníků, s kterými má smlouvu. Doposud neměla žádné problémy, ale nyní řeší situaci, že odběratel, kterému fakturovala s přenesenou daňovou povinností, DPH na výstupu neodvedl. Zda si ji přiznal na vstupu, nám není známo. Jedná se o 3 zdaňovací období roku 2020 a 2 zdaňovací období roku 2021. Tento odběratel už s námi nekomunikuje, pohledávky nám ale zaplatil. Nekomunikuje ani se správcem daně. Máme očekávat, že DPH bude vymáhat správce daně na naší firmě? Jaká by v takovém případě byla DPH na vstupu? Stalo by se DPH nákladem?

Za servisní pracovníky firmy povinné k dani ve Španělsku jsme zaplatili ubytovací služby a taxi v ČR. Neuplatnili jsme si nárok na odpočet a budeme je přefakturovávat této firmě, tj. ve stejné výši, jako je cena včetně DPH bez navýšení a nebude uvedeno DPH. Můžeme použít při přefakturaci služeb za ubytování a taxi § 36 odst. 13 zákona o DPH? Můžeme to evidovat jako nezdanitelné plnění, nebo je náš postup chybný a měli jsme si na vstupu u tuzemských faktur uplatnit DPH a potom provést přefakturaci s DPH?

OSVČ darovala sestře 8 let starý osobní automobil. Musí v okamžiku darování odvést DPH z ceny obvyklé? Nebo darování není předmětem DPH. 

Zákon č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH “) ukládá v souvislosti s podáním daňového přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku plátcům daně řadu povinností. Některé z těchto povinností jsou spojeny s uplatňováním odpočtu daně. Vedle ročního vypořádání kráceného nároku na odpočet daně podle § 76 zákona o DPH je uloženo plátcům daně, kteří uplatňují odpočet daně v poměrné výši podle § 75 zákona o DPH , provést případnou opravu odpočtu daně, pokud v průběhu kalendářního roku uplatňovali odpočet daně v poměrné výši na základě poměrného koeficientu, který byl stanoven kvalifikovaným odhadem.

Společnost s ručením omezeným (založena 31. 1. 2019) podala na FÚ 7. 10. 2023 žádost o registraci k dani z přidané hodnoty. Dnem 25. října 2023 se stala regulerním plátcem DPH. K ekonomické činnosti využívá nebytové prostory, které jsou měsíčně fakturovány pronajímatelem, plátcem DPH s daní 21 %. Jak postupovat s daňovým dokladem za měsíc říjen 2023? Doklad vystaven 31. 10. 2023. Je nutné za období 1. - 24. 10. 2023 upravit odpočet DPH nebo lze daňový doklad za měsíc říjen uplatnit s plnou výší odpočtu DPH? 

Jsme kosmetická společnost a své produkty bezplatně poskytujeme influencerům, kteří nás následně propagují na sociálních sítích anebo dáváme produkty jako dárky k větším nákupům/akcím, či je poskytujeme jako vzorky/testry velkým odběratelům, aby je mohli vystavit na prodejnách. Anebo když se účastníme nějakého veletrhu, tak tam poskytujeme také produkty zdarma. Naše produkty jsou téměř vždy vyšší než hranice 500 Kč, aby se to dalo považovat jako reklamní předmět. Jak toto účetně a daňově řešit při výdeji produktů ze skladu? S influencery smlouvu většinou nemáme, ale oni nám následně posílají za své služby fakturu. A co se týče poskytování testrů, tak někdy to jsou opravdu testry, které dostaneme od dodavatelů zdarma, ale zhruba v polovině případů se jedná spíše o produkty nakoupené za reálnou prodejní cenu. Můžeme toto brát jako podporu prodeje, že za to očekáváme protiplnění (od influ reklamu, od poskytnutí dárku/testru znovu nakoupení si u nás) čili si je vyskladňovat do daňových nákladů a nevracet již nárokovanou DPH zpět státu? Anebo co je nad 500 Kč by mělo být nedaňové + navíc dodaňovat a DPH státu vracet? 

Právnická osoba, plátce DPH pravidelně odebírá zboží od dodavatele. Dodavatel mu poskytl mrazák a vystavil na něj standardní daňový doklad 16 500 Kč + DPH 3 465 Kč a uvedl na něm tyto podmínky: Platební podmínky: platební forma – převodem. A zároveň bylo uvedeno: „Tento daňový doklad neplaťte, slouží jako kupní smlouva k zapůjčenému zařízení na dobu 5 let. Firma XY (dodavatel) od vás bude požadovat roční odběr zboží za 240 tisíc bez DPH. V případě nedodržení stanoveného limitu vám budeme účtovat na konci daného roku nebo začátkem nového roku částku 3 300 bez DPH z celkové kupní ceny. A naopak, při dodržení odběru ve smluvené výši, vám bude každý rok odečteno z celkové kupní ceny zapůjčeného zařízení 3 300 bez DPH. Po uplynutí 5 let smlouvy v platnosti vám bude automaticky převedeno do vašeho majetku." 1) Jak zaúčtovat prvotní doklad? Lze nárokovat DPH? Tudíž návaznost na kontrolní hlášení. 2) Jak likvidovat daňový doklad? Každoročně část ve výši 3 300 Kč + DPH. Zřejmě žádný doklad o tom vydávat nebudou, anebo celou částku daňového dokladu vyúčtovat do výnosů?

V roce 2022 bylo provedeno nájemcem (se souhlasem pronajímatele) technické zhodnocení na najatém majetku ve výši 28 mil. Kč (technické zhodnocení bylo provedeno na objektu určeném pro sociálním bydlení). Provedené technické zhodnocení bylo podstatnou změnou na pronajatém majetku (pronajímatel-vlastník musel ohlásit stavebním úřadu, že byly dokončeny práce na domě a k tomu došlo v roce 2022). V roce 2023 však došlo ještě o další navýšení tohoto technického zhodnocení o částku 869.000 Kč za vícepráce na domě. Pronajímatel dal do nájemní smlouvy s nájemcem ustanovení o tom, že v roce ukončení nájmu bude náhrada za technické zhodnocení zaplacena ve výši daňové zůstatkové ceny při rovnoměrném odpisování. K ukončení nájemného dojde v roce 2027 (je to po více než 5 letech (jde nám o DPH!) po dokončení prací čili ohlášky o dokončení prací na stavební úřad, pokud ještě v roce 2023 došlo k dalšímu technickému zhodnocení, ale to už se neohlašovalo na stavební úřad? V případě, že bude ukončen nájem v roce 2027 z pohledu DPH bude náhrada osvobozena od DPH a provede nájemce úpravu odpočtu z přijatých zdanitelných plnění z provedeného technického zhodnocení - tj. vrátí 5/10 z částky uplatněného DPH z hodnoty 28 mil. Kč a 6/10 z upl. DPH z hodnoty 869.000 Kč nebo dá dobrovolně DPH ve výši 15 % a úpravu odpočtu neprovádí? Z pohledu daně z příjmů, pokud bude náhrada odpovídat DZC při rovn. odpisování v roce 2027 z celkové PC 28 mil. + 869.000 Kč nevznikne žádný další dodatečný příjem podléhající této dani?

Plátce DPH, FO, který vlastní bytový dům,(dům je zapsán v katastru jako RD), si nechal na nemovitosti vyměnit výlohu + vchodové dveře do bytového domu (společné prostory do domu). Nemovitost má v obchodním majetku, ve spodním patře má obchod, kde prodává zboží, byty v horních patrech pronajímá pouze neplátcům v §7. Stavební práce na zhotovení výlohy a dveří byly dodavatelem,plátcem, fakturovány v přenesené daň.povinnosti. Byly vystaveny 2 samostatné faktury - tj. na výlohu u prodejny a na montáž/opravu vchodových dveří. Dotaz zní, zda je možno u vyměřené daně použít sazbu sníženou 15%, či na výlohu v prodejně musí být sazba základní 21%, a zda je správně, že u nároku na odpočet pro vchodové dveře bude použit koeficient (společné prostory jak prodejny, tak bytů) a u nároku na odpočet pro výlohu bude uplatněno DPH v plné výši (prodejna uskutečňuje pouze zdanitelná plnění).

V jednočlenné s. r. o. bez zaměstnanců máme na operativní leasing pořízeno jedno osobní auto. Jednatel má sepsanou smlouvu o výkonu funkce a za vykonanou práci si nevyplácí žádnou odměnu. Ve smlouvě je uvedeno, že jednatel užívá pronajatý automobil k výkonu činnosti. Jakým způsobem by bylo možné získat na operativní leasing další osobní auto? Uvažujeme o tom, že bych se stala druhým společníkem. Je možné postupovat tímto způsobem nebo je možné situaci vyřešit lépe?

Občan FO (plátce DPH) prodal soukromý automobil, který nikdy nevyužíval pro svoji ekonomickou činnost (neměl ho zařazen v obchodním majetku apod.) a při pořízení auta a souvisejících věci si tedy nikdy neodečetl DPH. Musí odvést při prodeji takového auta DPH?

Firma s. r. o., plátce DPH se zabývá několika činnostmi: 1) nákup a prodej zboží 2) zprostředkování leasingu a jiného financování obsahující DPH 3) zprostředkování úvěrů (výhradně pro podnikatele). Jedná se o činnost bodu 3) za zprostředkování úvěru si společnost účtuje provizi bez DPH, osvobozenou na základě § 51 zákona o DPH. Veškeré výše uváděné činnost jsou poskytovány pouze pro klienty podnikající, tudíž fyzické osoby na IČO, právnické osoby, pro nepodnikatele nikoli. V předešlých letech se koeficient za celý rok pohyboval na 95%, tudíž k žádnému krácení DPH nedocházelo. Aktuálně vychází vzhledem k nárůstu objemů fakturované provize za úvěry koeficient kolem 82 %. Pro s.r.o. se jedná o dost nevýhodnou záležitost, jelikož bude muset na konci roku zaplatit několik desítek tisíc na DPH navíc. Dotaz je, zda musí společnost tento koeficient používat, když prokazatelně zprostředkovává úvěry pouze pro podnikatele, (fyzické osoby na IČO, s.r.o. a jiné právnické osoby), nepodnikatelům financování vůbec nezprostředkovává. Ale společnost, která provizi hradí trvá na provizi dle § 51 zákona o DPH, tudíž bez DPH. Je nějaká možnost , aby tento koeficient nemusel být používán?

Plátce DPH má ve vlastnictví dům s nebytovými prostory, které pronajímá. Většina výnosů z pronájmu je fakturována jako zdanitelné plnění s nárokem na odpočet dle 56a odst. 3 ZDPH, část je ale fakturováno jako plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet dle § 56a odst. 1 ZDPH. Společnost má tedy povinnost krátit DPH koeficientem. Nyní společnost nechala vybudovat kancelářské prostory pro nového nájemce, plátce DPH, jemuž nájemné a ostatní služby bude fakturovat s DPH jako zdanitelné plnění s nárokem na odpočet (dle 56a odst. 3 ZDPH). Nájemní smlouva je uzavřena na dobu 5 let. Kancelářské prostory budou zařazeny jako technického zhodnocení budovy a odepisovány v 6. odpisové skupině. Jak má společnost přistoupit k nároku na odpočet DPH za výstavbu nových kancelářských prostor? Může nárokovat 100% DPH na vstupu nebo je zapotřebí DPH na vstupu krátit koeficientem?

Je možné provést likvidaci nepotřebných vzorníků zboží, které prodáváme bez povinnosti vrátit odpočet DPH? Jedná se o vzorníky, které jsme pořídili v roce 2017 z EU ve velkém množství. Dodavatel odmítl vyrobit méně vzorníků. Tyto byly průběžně vydávány zákazníkům a potencionálním novým zákazníkům. Nyní stále evidujeme na skladě 800 ks nepoužitých vzorníků. Je zcela jisté, že tyto již nebudou využity, a proto bylo rozhodnuto o jejich likvidaci v množství 600 ks a 200 ks bylo ještě ponecháno na skladě.

Společnost s r. o., plátce DPH, si pronajala byt od fyzické osoby neplátce. Na tomto bytě provedla s.r.o. technické zhodnocení za 150 000 Kč a následně začala byt pronajímat svému klientovi (fyzické osobě) za účelem bydlení. Při rekonstrukci bytu uplatnila sro odpočet DPH. Pokud společnost předpokládá, že po 5 letech ukončí pronájem a dostane finanční náhradu od pronajímatele za technické zhodnocení, ze které po těch 5 letech odvede DPH, je povinna postupně vracet odpočet DPH ve výši 1/10 v průběhu 5 let, protože byt je používán k osvobozenému pronájmu? 

Jsem OSVČ, plátce DPH. Koupil jsem si starší vůz s možností odpočtu DPH. Automobil budu používat výhradně pro svou ekonomickou činnost, takže jsem si DPH uplatnil v plné výši. Automobil je osobní, kategorie M1-nemusím se přihlašovat k platbě silniční daně? Mohu si uplatňovat DPH z PHM? Pokud ano, musím vést knihu jízd? Předpokládám, že si mohu uplatňovat DPH např. z oprav, nákup např. autosedaček, atd.? V DPFO za rok 2023 budu uplatňovat paušální výdaj, takže nevím jestli si mohu nárokovat DPH z výše uvedených.

Firma A a firma B mají společného majitele. Oba jsou plátci DPH. Firma A koupí nový byt s 15% DPH, který bude pronajímat firmě B. Firma A se rozhodla, že pronájem firmě B bude s DPH, který si bude firma B odečítat. Je nějaký problém s odpočtem DPH při nákupu bytu u firmy A a odpočtem DPH z pronájmu u firmy B? Firma B si chce v tomto bytě zřídit sídlo, kancelář , zasedací místnost pro jednání s obchodními partnery i možnost přespání pro obchodní partnery. Je toto korektní důvod k odpočtu DPH z pronájmu bytu u firmy B? Je potřeba vyjmout byt z bytového fondu?

Firma disponuje volnými finančními prostředky a chce koupit nový byt jako investici. Dodání bytu jí bude účtováno s 15% DPH. Může si odečíst DPH, pokud si byt nebude využívat, nechá si ho v majetku jen jako uložené peníze s výhledem budoucího prodeje, tím pádem budoucího zisku? Jak tuto investici zaúčtovat a kdy uplatnit daňový výdaj?