Osoby povinné a identifikované, registrace, zdaňovací období - strana 4

  • Článek
Správné doručení písemnosti hraje důležitou roli v daňovém řízení. Pokud není realizováno zákonným způsobem, může ovlivnit celý průběh případného sporu mezi daňovým subjektem a správcem daně. V dnešním výběru z judikatury se budeme věnovat zajímavým rozsudkům z této oblasti. V našem časopise jsme se této problematice již věnovali např. v č. 6 a 7/2011 a dále v č. 9/2015 a č. 11/2018. Vzhledem k tomu, že od publikování těchto článků uplynula již dlouhá doba, v úvodu shrneme východiska judikátů z těchto příspěvků. V rozsudku Nejvyššího správního soudu (NSS) ze dne 16. 12. 2010, čj. 1 As 90/2010-95 , byla řešena otázka doručování podle správního řádu (zákon č. 500/2004 Sb. , dále jen „správní řád “), je však využitelný i v daňové oblasti. Z ustálené judikatury plyne, že v případě, kdy je písemnost doručena nezákonným způsobem, je nutno dále zkoumat, zda se adresát (přes chybné doručení) s písemností seznámil, či nikoli. Pokud ano (což se často zjistí tak, že adresát na nesprávně doručenou písemnost zareaguje), pak z chybného způsobu doručení soudy nevyvozují negativní účinky pro odesílatele.
Vydáno: 14. 09. 2022
  • Článek
Daň z přidané hodnoty (dále jen „DPH“) je všeobecnou daní ze spotřeby postihující téměř všechen prodej zboží a služeb. Aby správci daně nemuseli stát s pokladničkou u každého obchodu, byli „poctěni“ povinnou spoluprací při správě DPH podnikatelé v nelichotivé roli výběrčích daní. Jejich označení „plátci DPH“ je matoucí, protože ekonomicky nenesou břemeno této daně, ale „pouze“ ji vybírají od svých zákazníků a přeposílají finančnímu úřadu. Zvýšenou administrativu a odpovědnost jim zčásti kompenzuje výsadní a jediná výhoda - odpočet („vrácení“) DPH z jejich nákupů. Ovšem plátcem DPH se podnikatel nerodí, ale stává na základě ekonomické činnosti nebo vlastní žádosti a stejně tak může přestat být plátcem a nadále si vesele a svobodněji podnikat. Komplikací je však spravedlivé vypořádání s minulostí plátce, kdy vstupy nabyl bez DPH a nyní již výstupy nezatěžuje daní…
Vydáno: 14. 09. 2022
Právnická osoba, s.r.o., neplátce DPH (pojišťovací činnost) si pořídil reklamu na Google. Faktura je bez DPH. Je nutné, aby se stal identifikovanou osobou? Pokud ano, k jakému datu? Pokud bude faktura měsíčně na 100 EUR, bude muset podávat měsíční přiznání k DPH?
Vydáno: 06. 09. 2022
Jsme s.r.o, plátce DPH se sídlem v ČR. Od zahraničního dodavatele (Francie, plátce DPH) jsme pořídili zboží, jehož přeprava však nebyla ukončena v ČR, ale na Slovensku na adrese trvalého bydliště jednatelky společnosti. Zboží bude následně prodáváno naší společností s českým DIČ koncovým zákazníkům. Určuje se v tomto případě místo plnění dle § 11 zák.o DPH?  
Vydáno: 23. 08. 2022
  • Článek
V první části příspěvku je pojednáno o důvodech vzniku institutu nespolehlivého plátce i způsobu jeho zakotvení v právním řádu České republiky. Dále jsou zde rozebrány jednotlivé skutkové podstaty nespolehlivého plátce a procesní postupy správce daně při přidělení statusu nespolehlivosti plátce, včetně účinků spojených s vydáním rozhodnutí o nespolehlivosti plátce. Součástí článku je i návod, jak se bránit proti rozhodnutí o udělení statusu nespolehlivého plátce jak před správcem daně a odvolacím orgánem, tak i v rámci správního soudnictví. Článek je doprovázen výběrem z aktuální judikatury správních soudů k uvedené problematice.
Vydáno: 16. 08. 2022
Jsme střední škola, plátce DPH. Po zvýšení obratu DPH na 2 mil. Kč. bychom chtěli naši registraci zrušit. Co všechno je třeba udělat, při ukončení registrace? Máme školní jídelnu a domov mládeže. Sklad potravin vedeme bez DPH.
Vydáno: 22. 07. 2022
Z důvodu provádění montářních a stavebních prací pro občany ČR jsme registrovali v ČR k DPH polskou neusazenou osobu. Jedná se o hlavního dodavatele služeb (dodání zboží i s montáží). Tato neusazená nám ale teď dodala faktury jejich polských subdodavatelů (pouze vykonávali službu). Tito vystavili daňový doklad na české DIČ v režimu reverse charge. Nejsme si jisti, zda neusazená osoba (hlavní dodavatel) může v českém přiznání k DPH přiznat v režimu reverse charge tyto faktury nebo zda se tito subdodavatele musí také registrovat v ČR a tady přiznat daň.
Vydáno: 18. 07. 2022
  • Článek
Osoba povinná k dani se stává plátcem ze zákona nebo dobrovolně za podmínek stanovených zákonem č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH “). Plátcem daně se může stát pouze osoba povinná k dani, která je vymezena v § 5 zákona o DPH ve vazbě na čl. 9 směrnice Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH “). V posledních letech byla pravidla pro registraci osob povinných k dani jako plátců daně novelizacemi zákona o DPH upravována. Poslední doplnění pravidel pro registraci plátců daně bylo provedeno novelou zákona o DPH provedenou zákonem č. 355/2021 Sb. , která nabyla účinnosti od 1. 10. 2021. V článku jsou shrnuta aktuálně platná pravidla pro registraci plátců daně v roce 2022 a upozorněno na očekávané změny, které by měly být provedeny s účinností od 1. 1. 2023. Nejprve je vysvětleno vymezení osob povinných k dani a návazně pravidla pro jejich registraci ze zákona, a to zejména při překročení limitu obratu. Návazně jsou vysvětleny další případy, kdy registrační povinnost vyplývá ze zákona a podmínky pro dobrovolnou registraci.
Vydáno: 14. 06. 2022
  • Článek
Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 9. 12. 2021 ve věci C-154/20 Kemwater ProChemie
Vydáno: 25. 05. 2022
Slovenské "Občianske združenie" (neplátce DPH) fakturuje vystoupení interpreta na akci, kterou pořádá Nadační fond z ČR (taktéž neplátce). Akce proběhne na území ČR. Stává se NF identifikovanou osobou při přijetí této služby?
Vydáno: 19. 05. 2022
Jaká je sazba DPH u služby poskytnuté na území Polska? Jedná se o provedení testování na covid u polských rezidentů na území Polské republiky. Česká firma není zdravotnickým zařízením. Poplatek za jednotlivé uskutečněné služby jsou fakturovány buď polským firmám, plátcům DPH, polským firmám neplátcům DPH anebo přímo konečným spotřebitelům ( osobám nepodléhající dani ). Bude tato služba podléhat české sazbě DPH anebo samovyměření? Anebo jsme povinni se k DPH zaregistrovat přímo na území Polska?
Vydáno: 16. 05. 2022
Identifikovaná osoba přijala službu od ORD za zprostředkování ubytování (od booking.com). Fakturované období je měsíční, tj. od 1. 4. - 30. 4. 2022. Datum vystavení 02. 5. a platbu bude posílat někdy v květnu 2022.  Je správné, přepočíst základ daně kurzem ČNB k 30. 4. a následně vypočítat daň ve výši 21 %, která se uvede na řádku 5 daňového přiznání (jaký kurz využít při měsíčním období v zákoně je/není stanoveno?)?  Pokud je faktura vystavena na EUR, ale zároveň, pro jednodušší platbu je částka uvedena i v Kč kurzem ORD (neodpovídá našemu kurzu ČNB), pak se stejně bude přepočítávat kurzem k 30. 4. ta částka z EUR? Toto jsem nikde v zákoně o DPH nenašla, pokud jsou tam uvedeny dvě částky, ale předpokládám, že pokud je vystavena faktura v eurech (byť se platí v Kč - to je pouze něco navíc pro českou IO), pak tuto částku z EUR přepočítám. Najdu toto někde upraveno v zákoně o DPH?  Může si identifikovaná osoba jako OSVČ vedoucí daňovou evidenci do daňových nákladů (provedenou platbu v KČ) + dopočtenou DPH?
Vydáno: 10. 05. 2022
Identifikovaná osoba pořídila od ORD z Německa licenci na tvorbu webové prezentace. Je správně, pokud tuto licenci uvede v daňovém přiznání k DPH na řádku č. 5 s datem kurzu ČNB - den platby = datum vystavení dokladu? Pokud tuto službu identifikovaná osoba platila ze svého rodinného, nikoliv podnikatelského účtu, může si dát platbu základ daně (částku na faktuře po přepočtu) + vypočtenou daň z této částky do daňově uznatelných výdajů do pokladny? Do svého podnikatelského účtu ji už totiž dostat nemůže. Jak správně vyřešit přepočet: např. pokud je faktura na 100 EUR - pak přepočíst nejdříve základ daně na Kč a z toho základu daně v Kč vypočítat již daň v Kč?
Vydáno: 22. 04. 2022
  • Článek
V dnešním příspěvku bych se chtěl věnovat poněkud specifické kategorii daňových subjektů v oblasti daně z přidané hodnoty, a to identifikovaným osobám. Těmito osobami jsou často neziskové subjekty, na které se spíše zaměříme, ale nejedná se pouze o tento okruh daňových subjektů. Na úvod uveďme, že identifikovanou osobou jsou při splnění stanovených podmínek osoby povinné k dani, které nejsou plátcem, nebo právnické osoby nepovinné k dani.
Vydáno: 19. 04. 2022
Firma s. r. o. neplátce DPH (ČR) poskytuje na základě smlouvy o spolupráci a poradenské činnosti služby v oblasti copywritingu a mediálního monitoringu firmě, která sídlí v Kyperské republice (tato firma má mimo jiné i pobočky v ČR, Maďarsku, USA atd). Vznikají z této fakturace pro naši firmu nějaké povinnosti v hlediska DPH - např. registrace jako identifikovaná osoba? Doplnění dotazu: Firma na Kypru s registračním číslem HExxx (nejsou v EU), které fakturujeme služby je dle obchodního rejstříku zřizovatelem stejně pojmenované firmy se sídlem v ČR a s jejím dodatkem "odštěpný závod" (plátce DPH). Máme tedy povinnost se registrovat jako identifikovaná osoba?
Vydáno: 01. 04. 2022
Identifikovaná osoba přijala službu od ORD z jiného členského státu - jedná se o služby booking.com, kdy IO nabízí prostřednictvím této služby své ubytování. Došla jí faktura od ORD s datem vydáním 05.01.2022 za období prosinec 2021. Faktura je vyčíslená v Eur. např. 20 Eur a dále je také uvedená celková částka k zaplacení např. 500 Kč dle nějakého směnného kurzu - ten však neodpovídá kurzu ke dni vystavení dokladu u naší centrální banky. IO vždy platí z českého účtu již tu sumu vyčíslenou v Kč na faktuře. Jakou částku základu daně uvede IO do přiznání: zda po přepočtu 20 EUR a jakým kurzem nebo zda částku v české měně uvedené na dokladu? Bude tento základ daně uveden na řádku 5 nebo 6, pokud se jedná o službu k ubytování? A dále fakturu vystavenou k 05.02.22 (ale za období prosinec 2021) uvede v přiznání za leden nebo prosinec?
Vydáno: 28. 03. 2022
Identifikovaná osoba (IO) nakoupila od ORD z Německa zboží za částku 68 000 Eur.  1) Na faktuře je uvedena poznámka - přenesená daň - to správně uvedla ORD či nikoliv? Kdyby to ORD na faktuře neuvedla, byla by to velká chyba s nějakým dopadem pro IO?   2) Faktura od ORD vystavena dne 17. 12. 2021 a k fyzickému převzetí zboží IO došlo až 2. 1. 2022. V jakém měsíci má povinnost přiznat a odvést daň IO?  3) Na řádku 3. daňového přiznání bude přepočtená částka 68 000 EUR + česká DPH, tj. počítá se částka 68 000 Eur x náš kurz = základ daně?  4) Jakým kurzem a k jakému datu přepočte IO částku z Eur? IO má v ruce doklad od ORD.  5) Musí ještě sama IO nějaký doklad vystavit na to, že právě tento obchod přizná na řádku 3. daňového přiznání nebo již sama žádný doklad nevystavuje nebo ho vlastně nemá komu vystavit?
Vydáno: 22. 03. 2022
  • Článek
Jeden z fenoménů sdílené ekonomiky, který se v České republice začal postupně prosazovat od roku 2009, je poskytování krátkodobého ubytování (nájmu) prostřednictvím internetových platforem jako jsou např. Airbnb nebo Booking. V souvislosti se stále rostoucím využíváním tohoto druhu krátkodobého ubytování vyvstala otázka, jakým způsobem má být příjem plynoucí z těchto aktivit zdaněn. Jedná se o nájem zdanitelný podle § 9 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o daních z příjmů“), nebo jde o podnikání zdanitelné podle § 7 zákona o daních z příjmů?
Vydáno: 07. 03. 2022
  • Článek
Dotaz OSVČ prodává zvukové efekty. Odměny za prodej dostává od prodejců, kteří zprostředkovávají prodej těchto produktů přes e-shopy. Tyto e-shopy mají sídla jak ve státech EU, tak ve třetích zemích. Odměny dostává prostřednictví PayPal. Zvukové efekty přes tyto e-shopy nakupuje kdokoliv, tedy jak osoby povinné k dani, tak i osoby nepovinné k dani. Přijaté odměny jsou poníženy o provize e-shopu. Pokud se jedná o jednorázový výkup internetovou službou – společností, tak OSVČ vystavuje fakturu (společnost pak tyto zvukové efekty vlastní a přeprodává si je dál a OSVČ z toho už žádný další příjem nemá). Tyto společnosti jsou jednak ze zemí EU, tak i ze třetích zemí Hledisko DPH: Počítají se prodeje přes zahraniční e-shopy a prodeje přes faktury zahraničním společnostem do obratu pro registraci k DPH? Určuje se místo plnění dle § 9 zákona o dani z přidané hodnoty ? Případně měla se tato OSVČ zaregistrovat jako identifikovaná osoba? Hledisko daně z příjmu fyzických osob: OSVČ uplatňuje výdaje paušálem. Odměny od prodejců přes e-shop by se měly zdaňovat neponížené o provize?
Vydáno: 04. 03. 2022
Národní daňová agentura (NRA) Bulharska informuje o podstatné změně u značného počtu fyzických osob, kterým bylo v Bulharsku přiděleno identifikační číslo pro DPH. Konkrétně se změna týká fyzických osob registrovaných v bulharském registru BULSTAT a proběhla ke 4. 1. 2022.
Vydáno: 26. 01. 2022