Osvobození od daně z příjmů - strana 1

Zaměstnavatel poskytuje v souladu s kolektivní smlouvou lázeňské pobyty zaměstnancům a jejich rodinným příslušníkům. Pobyt je zaplacen zaměstnavatelem v okamžiku rezervace. Na straně zaměstnavatele se jedná o nedaňový náklad – čerpání sociálního fondu, na straně zaměstnance se jedná o osvobozené nepeněžní plnění dle § 6 odst.9 písm d). V případě, že je pobyt z důvodu nemoci zaměstnance nebo jeho rodinného příslušníka zrušen, jsou ze strany lázeňského zařízení uplatněny storno poplatky ve výši 50% hodnoty pobytu. Jsou storno poplatky také považovány za plnění dle § 6 odst.9 písm. d) a vstupují do limitu osvobozených nepeněžních příjmů na straně zaměstnance?

Fyzická osoba koupila v roce 2016 pozemek. Tento pozemek byl v tomto roce rozparcelován na menší části - parcely. Druh pozemku i po rozdělení zůstává stále stejný. V roce 2023 došlo k prodeji několika parcel. Bude prodej těchto pozemků od daně z příjmu osvobozen dle § 4 ZDP (lhůta 5 let od nabytí pozemku)? Dle sdělení majitele nebylo od data jeho pořízení s pozemkem (trvalý travní porost) vůbec nijak nakládáno, nebylo provedeno žádné zasíťování, přivedení cesty či jiné dodatečné úpravy. Pozemek byl pouze rozdělen z jedné na několik parcel. Jinak je ve stejném stavu jako při původním pořízení.

Společnost nakupuje obědy od externího dodavatele, které vydává zaměstnancům ve své jídelně. Do 31. 12. 2023 účtovala 55 % z ceny oběda bez DPH do daňově uznatelných nákladů účet 527, část oběda si hradil zaměstnanec účet 335 a z této částky byla odváděno DPH. Pokud správně chápu změnu od roku 1. 1. 2024, daň uznatelná je částky do výše 70 % horní hranice stravného 5-12 hod., tj. 116,20 Kč, za předpokladu dalších ustanovení mimo jiné odpracování alespoň 3 hodin; tzn. že pokud částka obědy bez DPH, kterou nám fakturuje externí dodavatel nepřevýší tuto hranici (116,20 Kč), je celá daňově uznatelná a pokud společnost zaměstnanci oběd prodává za například 30 Kč ( z této částky samozřejmě odvádí DPH 12%), tak pak bude účtovat: Příklad fa od externího dodavatele 100 Kč za oběd (účet 321) bez DPH 89 Kč(účet 527) DPH 12% vstup tj. 11 Kč(účet 343). Prodej oběda zaměstnanci 30 Kč (335) částka bez DPH 27 Kč (účet -527) DPH 12% výstup 3 Kč (343). Je toto účtování správné? 

V termínu pro podání daňového přiznání za rok 2022 byl správci daně řádně oznámen záměr použít prostředky z prodeje nemovitosti na vlastní bytovou potřebu. Do konce roku 2023 byl pořízen za tyto prostředky rodinný dům pro vlastní bytovou potřebu. V tomto rodinném domě byl však k datu pořízení nájemník s platnou nájemní smlouvou na dobu určitou do 30. 6. 2024. Považuje se i pořízení této nemovitosti za použití prostředků na vlastní bytovou potřebu podle § 4b, pokud se do rodinného domu kupující nastěhuje až po vypršení nájemní smlouvy (tedy v roce 2024)?

Jsme zapsání v obchodním rejstříku jako „družstvo pro výstavbu a správu garáží“ – nejsme bytové družstvo. Garáže a nebytové prostory (obojí jsou ve vlastnictví družstva) jsou pronajímany pouze členům tohoto družstva dle nájemní smlouvy s družstvem. Lze aplikovat pro zdanění daní z příjmů právnických  osob u družstva osvobození od daně dle § 19 odst. 1 písm. c) ZDP na pronájem nebytových prostor a garáží?

Kryptoměny se zdaňují při prodeji. Pokud nakoupím ETF (Exchange Traded Funds jsou burzovně obchodovatelné fondy.) Můžu zvažovat při dlouhodobější držbě osvobození po 3 letech?

 V květnu 2006 jsem koupili s manželkou byt - SJM. Odchodem do důchodu jsem manželce formou zúžení SJM převedl svůj podíl. Datum zápisu v KN je září 2021. Od této doby se stala manželka výhradním vlastníkem bytu. Změnou situace je nutné byt prodat v letošním roce. Nejsem si jistý jaká hodnota ceny bytu bude podléhat dani z příjmů. Manželka, z mého pohledu, splňuje ust. § 4 odst. 1 a) ZDP na svůj podíl, který vlastní od roku 2006, ale zúžením SJM v roce 2021 o moji polovinu už je v daňové povinnosti. V případě, že je tento názor správný, tak mám ještě jeden dotaz na výdajovou část. Lze využit znalce a stanovit na straně výdajů cenu, která by odpovídala hodnotě bytu v září 2021? V případě, že znalec ocení hodnotu bytu jakou cenu by měla požít? skutečnou nebo tržní. V běžném režimu bych prodej bytu zvládnul, ale zrovna v tomto případě si nevím rady. 

Společnost s r. o. má dva společníky, bratra a sestru. Základní kapitál společnosti činí 100 000 Kč. Podíl každého ze společníků je ve výši 50 %. Sestra se rozhodla, že převede podíl na bratra, a to bezúplatně. Hodnota vlastního kapitálu k datu převodu je 6 mil. Kč. Pokud se u bratra jedná o osvobozený příjem, který podléhá oznámení správci daně, jak stanovit cenu obchodního podílu? Můžeme stanovit jako podíl na vlastním kapitálu každého společníka, tedy částka osvobozeného příjmu bude ve výši 3 mil. Kč, a protože nedosáhne limitu 5 mil. Kč nemusí oznamovat?

Hokejový klub nabírá mladé hráče po celé České republice. Pokud jsou nezletilí, zajišťuje jim rodiny, které nezletilého hráče ubytují v místě hokejového klubu, poskytují mu ubytování, stravu, praní prádla apod. Hokejový klub vyplácí těmto náhradním rodinám, které hráče ubytují, smluvní měsiční poplatek za péči. Musí se tento poplatek rodinami zdaňovat, nebo je osvobozen od zdanění?

Společnost s ručením omezeným má společníka/jednatele, který je zároveň ve firmě zaměstnaný na DPP (zubní lékař). Má ztrátu sluchu v takovém rozsahu, že naslouchátka jsou pro něj nepostradatelná. Není v invalidním důchodu. Je možné naslouchátka koupit na s. r. o. a použít jako daňově uznatelný náklad? A jaké budou daňové dopady pro zaměstnance/jednatele?

Mohu svému zaměstnanci proplatit roční hrací poplatky v golfovém klubu, kterého je členem. Budou tyto poplatky osvobozeny podle § 6 odst. 9 ZDP? Mohu takto proplatit i dioptrické brýle? Recept vystavilo zdravotnické zařízení (oční lékař), brýle budou koupeny v prodejně optiky. Samozřejmě vše do výše poloviny průměrné mzdy. 

Synovec a neteř zdědili v roce 2023 nemovitost po zemřelém strýci. Pokud se rozhodnou v následujícím roce nemovitost prodat, je daňovým základem rozdíl mezi prodejní cenou a cenou zjištěnou znaleckým posudkem v dědickém řízení?

Podnikatel, FO, je neplátce DPH. Poslední čtyři roky podával daňové přiznání, kde uplatňoval výdaje procentem. V této době pořídil vozidlo na úvěr. Z důvodu totálního zničení vozidla byla úvěrová smlouva předčasně ukončena a úvěrující na účet podnikatele poukázal pojistnou náhradu sníženou o nesplacenou část jistiny. Musí podnikatel tuto pojistnou náhradu zdanit? Pokud ano, tak v plné výši, nebo částku, která mu byla poukázána na účet?

Dcera obdrží byt od matky darem. Je povinností dcery zdanit podle paragrafu 10 zákona o dani z příjmu?

Fyzická osoba nepodnikající začala těžit kryptoměnu. Zařízení na těžbu nemá zařazenou v obchodním majetku, pořídil ji jako soukromá osoba. Nyní uvažuje, že by část vytěžené kryptoměny daroval svojí družce, se kterou žije ve společné domácnosti. Jak to bude řešeno daňově? Bude se jednat u obdarované osoby (družky) o osvobozený příjem? Pokud tato obdarovaná osoba následně darovanou kryptoměnu prodá, co může uplatnit jako výdaj? Cenu podle zákona o oceňování majetku? Domnívám se, že cenu na burze v době nabytí pravděpodobně použít nelze. Jak se bude postupovat u dárce kryptoměny? Příjmy z těžby by měly být zdaňovány jako příjmy ze samostatné činnosti podle § 7 zákona o dani z příjmů až v případě prodeje nebo jiném druhu zpeněžení vytěžené kryptoměny. V tomto případě by ale tato situace nenastala, příjem není žádný.

OSVČ si platí komerční pojištění pracovní neschopnosti. Platbu pojistného neuplatňuje jako daňový výdaj. V roce 2023 byl v pracovní neschopnosti a obdržel od pojišťovny výplatu pojistného plnění spočívající v náhradě za ztrátu na výdělku. Pojistné bylo vypočteno jako součin denního odškodného a počtu dní trvání pracovní neschopnosti, přičemž celková výše pojistného plnění činila 40 000 Kč. Jedná se v tomto případě o příjem podle § 7, nebo § 10 zákona o daních z příjmů? Pokud by se jednalo o příjem podle § 10 zákona o daních z příjmů, je možné uplatnit osvobození dle § 10 odst. 3 zákona o daních z příjmů, když příjem nepřesáhl v roce 2023 částku 50 000 Kč?

Společnost poskytuje svým zaměstnancům poukázky Flexi. Fakturována je hodnota poukázek, ale také částka za zprostředkování a za dopravu. Máme sociální fond, celá faktura je hrazena z fondu. Rozpočítávají se veškeré tyto náklady na zaměstnance, tzn. do limitu pro benefity budu započítávat hodnotu poukázky a hodnotu navýším o poměrnou část ceny za zprostředkování a dopravu těchto poukázek?

Společnost s r. o. platí členský příspěvek České stomatologické komoře za svého zaměstnance – zubního lékaře. Zaměstnanec je zároveň jednatelem firmy (není společníkem). Je správný názor daňového poradce, že lékař je zároveň jednatelem firmy a tím zajišťuje chod firmy, proto jeho poplatek komoře může být nákladem firmy bez dodanění u něj z pozice zaměstnance?

Společnost s r. o. bude v letošním roce pořádat valnou hromadu a při té příležitosti by chtěla oslavit 20 let trvání své činnosti. Na valné hromadě bude cca 30 společníků. Budou jim rozdány dárky v hodnotě 600 Kč bez DPH pro každého. V tomto případě by tento náklad nemohl být daňově uznatelný jako reklamní předmět (částka nad 500 Kč)? Dále bude na valné hromadě pohoštění a bude objednán pravděpodobně nějaký zpěvák. Jedná se o reprezentaci firmy a účtujeme o daňově neuznatelných nákladech, nenárokujeme odpočet DPH? Na valné hromadě budou ještě dva zaměstnanci firmy, kteří jsou v pracovním poměru. Změnilo se souvislosti s konsolidačním balíčkem něco v této oblasti?

Společnost uzavře s obdarovaným smlouvu darovací na finanční příspěvek na pořízení specializovaného invalidního vozíku, ovšem smlouva je formulována tak, že dárce pošle svého člověka, který natočí propagační video, které bude propagovat výrobek dárce na sledování vozíku a jeho převrácení. Předmětem daru jsou finanční prostředky, které následně využije na koupi jím vybraného vozíku. Hodnota daru je 6 000 EUR. Kdyby se jednalo o pouhý dar, byl by na jeho straně osvobozen dle § 4a písm. j) zákona o daních z příjmů. Zde si ale nejsme jisti, zda se spíše nejedná o příjem z reklamy a neměl by být daněn dle § 10 jako ostatní příjem.