Účetní závěrka, uzávěrka, audit - strana 4

Novela zákona o účetnictví, účinná od 1. ledna 2024 v rámci konsolidačního balíčku, přinesla významnou změnu v definici čistého obratu. Dle § 1d odst. 2 se nově čistým obratem rozumí výše výnosů z prodeje výrobků a zboží a z poskytování služeb za účetní období. Pro účely určení čistého obratu se výnosy z prodeje výrobků a zboží a z poskytování služeb definují jako výnosy, na kterých je založen obchodní model účetní jednotky. Při určování těchto výnosů se přihlíží zejména k odvětví a trhu, na kterém účetní jednotka působí, a k podstatě činnosti účetní jednotky pro její zákazníky.

Společnosti s r. o. byl v roce 2019 bývalým zaměstnancem odvezen/odcizen soubor DHM majetku ve výši 1 mil. a drobný majetek ve výši 500 000 Kč, o který se vedlo soudní řízení, šlo o vybavení geodetické firmy. Během roku 2020–2023 na část DHM byl placen úvěr a bylo vedeno soudní řízení, které bylo ukončeno v únoru 2025. Soudně byla prokázána jen držba DHM ve výši 550 000 Kč, který má být vrácen. Zůstává zatím v majetku firmy. Nebyly uplatňovány odpisy, nemohlo být využíváno k ekonomické činnosti. Jak naložit s ostatním drobným majetkem: tiskárny, počítače, plotry atd, které se neprokázalo u soudu prokázat. K jakému datu by se měl neprokázaný odvezený majetek vyřadit? Není žádný protokol o odcizení. U soudu neprokázání držení drobného majetku v červnu 2024, až nyní rozsudek. K jakému datu by měl majetek být vyřazen? K datu koncentrace řízení, kdy jsme neprokázali držení majetku, nebo až nyní k vydání rozsudku?

Státní podnik, jehož zřizovatelem je orgán státní správy, má hranici pro zařazení do dlouhodobého hmotného majetku částku 80 000 Kč a pro drobný hmotný majetek 2 500 Kč, a který používá rovnoměrné odpisy s dobou životnosti u HW 5 let, obdržel od svého zřizovatele bezúplatně k 31. 12. 2024 hmotný majetek (pozn.: na němž poskytuje státní podnik služby svému zřizovateli) v následující struktuře:   Účetní hodnoty Položka Pořizovací cena Oprávky Zůstatková cena 49 ks HW po 200 tis. Kč 9 800 000,00 -8 820 000,00 980 000,00 1 ks HW po 50 tis. Kč – drobný hmotný majetek 50 000,00 -50 000,00 0 Celkem 9 850 000,00 8 870 000,00 980 000,00   Tento majetek byl znalcem oceněn k 31.12.2024 jako soubor majetku na částku 10 000 000,00 Kč. Otázka: Má být majetek zařazen do účetnictví našeho podniku v pořizovacích cenách nebo v zůstatkových cenách nebo v reprodukčních pořizovacích cenách podle znaleckého posudku? Má být účtováno o oceňovacím rozdílu? Má být účtováno o odložené dani z oceňovacího rozdílu? Je níže uvedené účtování správné? Pokud ne, jak má být správně účtováno?   2024 Částka MD D Částka 980 000,00 022 – Samostatné movité věci 648 Ostatní provozní výnosy 980 000,00 11 417 721,52 097 – Oceňovací rozdíl k nabytému majetku 414 – Oceňovací rozdíl 9 020 000,00*     481 – Odložená daň 2 397 721,52** 12 397 721,52 Celkem Celkem 12 397 721,52 * Znalecké ocenění ve výši 10 mil. Kč snížené o účetní zůstatkovou cenu 980 000 Kč ** sazba 21% Pozn. V operativní evidence bude evidován drobný hmotný majetek v hodnotě 50 000,00 Kč 2025 Částka MD D Částka 761 182,00* 557 – zúčtování oprávky k oceňovacím rozdílu 098 – Oprávky k oceňovacímu rozdílu k nabytému majetku 761 182,00 196 000,00** 551 – odpisy 082 – Oprávky k samostatným movitým věcem 196 000,00 * Roční odpis z Oceňovacího rozdílu k nabytému majetku z částky 11 417 721,52 ve výši 1/15 **Roční odpis samostatných movitých věcí dle doby životnosti 5 let z pořizovací ceny 980 000 Kč Pozn. o odložené dani 2025 je účtováno v souladu se zákonnými předpisy

Firma uzavřela s bankovní institucí smlouvu na nákup měnových forwardů. Data vypořádání byla měsíční, v období leden 2023 až listopad 2024. O forwardech firma účtovala jako o zajišťovacím nástroji a k datu roční účetní závěrky přeceňovala na reálnou hodnotu proti kapitálovému účtu. Po ukončení posledního forwardového obchodu (15. 11. 2024) je na MD účtu 373 pohledávka z FX operací ve výši 1 357 193 Kč a na D účtu 414 kapitálový fond k přecenění FX operací částka 437 619 Kč. Jaké bude účtování po ukončení zajištění: 437 619 Kč MD 414/D 373, 919 574 Kč MD 567/D 373 ?

Jak prosím postupovat a účtovat v případě forwardu na přelomu roku: 1. Byl uzavřený forwardový kontrakt v listopadu 2024. 2. Již 31. 12. 2024 z účtu odešlo 500 000 USD - mám účtovat MD 373/D 221? A co dále zaúčtovat k 31. 12. 2024? 3. Přípis na CZK účet forwardovým kurzem proběhl 2. 1. 2025 MD 221/D 373. Co dále zaúčtovat v roce 2025?   Přečetla jsem si různé varianty účtování, ale nenašla jsem ten, který by pasoval k výše uvedenému případu, kdy peníze odešly už ve starém období. Podrozvahově bych k 31. 12. 2024 měla účtovat jen o pohledávce, protože závazek už mám vypořádaný, že? Peníze už odešly v roce 2024.

Máme Spolek rodičů a přátel školy z.s., přičemž podle stanov je účelem tohoto spolku organizovat maturitní ples školy, provoz studentského plesu a podpora dalších aktivit pro studenty školy. Doposud byly příjmy spolku vždy jen příspěvky od rodičů, minulý rok ale i prodej vstupenek na maturitní ples. Přičemž prodej vstupenek (příjem) převýšil předmětné výdaje. Dle našeho názoru jsou příspěvky od rodičů – příjmy naplňující § 18a odst. 1 písm. a) ZDP – příjmy mimo předmět daně z příjmů. K těmto příjmům má Spolek výdaje jako např. podpora aktivit studentů – sportovní den, halloween, organizace maturit a občerstvení, fotograf, kytice, apod. a poplatky bance. Nicméně příjmy z prodeje vstupenek dle našeho názoru jsou příjmy zdanitelné a převýšily výdaje na tento druh činnosti. Nicméně rozdíl příjmy a výdaje je o mnoho nižší než 300 000 Kč, tzn. spolek daň z příjmů právnických osob dle našeho názoru platit nebude. Musí spolek viz výše podávat přiznání k DPPO? Dle našeho názoru se na něj nevztahuje výjimka § 38mb ZDP. Spolek vede jaké účetnictví – podvojné/jednoduché? Jaké odevzdává na FÚ výkazy a ukládá je do sbírky listin? 

OSVČ dosud vedla daňovou evidenci, ale od 1. 1. 2025 musí přejít na podvojné účetnictví, protože v roce 2023 překročila obrat 25 mil. Kč. K 31. 12. 2024 má OSVČ v daňové evidenci neuhrazené pohledávky, konkrétně pozastávky, které budou splatné až v roce 2027. Ráda bych se ujistila, jak správně postupovat z hlediska jejich zdanění. Musí se neuhrazené pohledávky při přechodu na podvojné účetnictví zahrnout do základu daně v roce 2024? Znamená to, že tyto pozastávky budou v roce 2024 zdaněny jako příjem, přestože k jejich úhradě dojde až v roce 2027? A pokud ano, v roce 2025 se tedy v podvojném účetnictví zaúčtují pouze jako počáteční stav pohledávek a v roce 2027 už nebudou daňově ovlivňovat výsledek hospodaření?

Společnost s ručením omezeným vlastní byt, který několik let pronajímala. V minulosti jsem pomohla této firmě zpracovat daňové přiznání k DPPO. Firma nevedla účetnictví, jen si vedla příjmy a výdaje v excelu z důvodu, že se jednalo o jednoduchou evidenci, z které se daly daně vypočítat. Správné to dle zákona není, ale stalo se. Nyní jsem zjistila, že firma nezakládala výkazy do ORS. Je možné do VZZ zahrnout jen třídu 5 a třídu 6 s výsledkem ke zdanění a do rozvahy zahrnout účet 211, 221, 249 (krátkodobé půjčky jednatele) a 341?

Společnost s r. o. vznikla v lednu 2024, k rozvahovému dni 31. 12. 2024 je hodnota aktiv 750 mil. Kč, obrat 180 mil. Kč, průměrný přepočtený počet zaměstnanců do 50. Vzhledem k růstu firmy lze očekávat, že společnost bude v roce 2025 malá účetní jednotka z důvodu překročení celkové hodnoty aktiv a počtu zaměstnanců. Tím splní podmínku povinnosti auditu z důvodu překročení 2 hodnot za rok 2024 (aktiva, obrat) i za rok 2025 (aktiva, počet zaměstnanců). Povinnost auditu bude v roce 2026 za roky 2024 a 2025. Má účetní jednotka povinnost sestavit účetní závěrku za rok 2024 v rozsahu s povinností pro audit? Tj. povinné části účetní závěrky za rok 2024 jsou rozvaha, výkaz zisku a ztrát, příloha k účetní závěrce, výkaz o peněžních tocích, výkaz změn vlastního kapitálu? Musí být zpracována také výroční zpráva a zpráva o vztazích za rok 2024? Případně musí být zpracovány další dokumenty? 

Dva akcionáři (fyzické osoby) vlastnili akcie dvou akciových společností, ve kterých měli akcionáři stejné podíly. Akcionář 1 ve výši 90 % a Akcionář 2 ve výši 10 %, jak ve Společnosti 1, tak ve Společnosti 2. V červnu 2021 došlo k převodu části podílů ve Společnosti 2, z Akcionáře 1 a z Akcionáře 2 na Společnost 1. Po této transakci byla Společnost 2 vlastněna ze 72 % Akcionářem 1, z 8 % Akcionářem 2 a z 20 % Společností 1. Na podílech ve Společnosti 1 se nic nezměnilo, Akcionář 1 ve výši 90 % a Akcionář ve výši 10 %. V dubnu 2022 došlo k převodu zbývající části akcií Akcionáře 1 a Akcionáře 2 ve Společnosti 2 na Společnost 1. Výsledkem tedy je, že Společnost 2 je od této doby vlastněna ze 100 % Společností 1. Poměr podílů Akcionáře 1 (90 %) a Akcionáře 2 (10 %) na Společnosti 1 byl zachován. Na základě hodnot pro kategorizaci skupiny účetních jednotek se bude jednat o velkou skupinu. K jakému okamžiku z popsaných změn ve vlastnické struktuře vzniká konsolidační celek, resp. k jakému okamžiku vyčíslit konsolidační rozdíl? Za jaké období vzniká povinnost sestavení první konsolidované účetní závěrky? Jaké období bude pro rozvahu a výsledovku vykazováno jako srovnávací? Jaká má být použita metoda konsolidace?

Účetní závěrka za rok 2024 má určitá specifika od předchozích let. Schválená novela zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, se soustředila především na soulad se směrnicí 2013/34/EU v intencích dalších dosud 6 změn v souvislosti zejména se souvisejícími zprávami (výroční zpráva, resp. zpráva vedení, zpráva o udržitelnosti, o daních z příjmů, o platbách vládám). Mezi základní úpravy vstupující do zpracování účetní závěrky patří změna definice čistého obratu, funkční měna, zpráva o udržitelnosti, zjednodušení pro malé a střední podniky či režim odložených kurzových rozdílů. Účetní závěrku také ovlivnily významně povodně na území České republiky.

Přijatá faktura má DUZP 31. 12. 2024, datum vystavení 3. 1. 2025. Kdy vzniká z pohledu účetního závazek v 12/2024 nebo 01/2025? Nabízejí se dvě možnosti účtování: faktura přijatá zaúčtována do 12/2024, DPH uplatněn nárok 1/2025 (tudíž k 31. 12. 2024 vzniká neuhrazená pohledávka z titulu DPH) nebo fakturu zaúčtuji do 01/2025 a přes účet 383 časově rozliším náklady do r. 2024 – jsou možné obě varianty? Účetní program má problém v zaúčtování závazku v 12/2024 a uplatnění nároku DPH v 01/2025.

V reakci na změnu definice čistého obratu, kterou přinesla novela zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, přijatá v rámci tzv. konsolidačního balíčku, považuje MF za odůvodněné a zároveň nejlepší řešení postup podle § 4 odst. 7 vyhlášky, a to neuvádět čistý obrat za minulé účetní období ve výkazu zisku a ztráty v účetní závěrce sestavené za rok 2024. V souladu s uvedeným postupem je proto umožněno v příloze daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob tento údaj neuvádět, aniž by bylo v aplikaci EPO hlášeno chybové hlášení. Analogicky tomu je přizpůsoben i informační systém správce daně.

Účetní jednotka – mateřská společnost (akciová společnost), která je dle zákona o účetnictví klasifikována jako mikro účetní jednotka, má na účtu 061 zaúčtován podíl na zahraniční právnické osobě (s.r.o.), představující 100 % základního kapitálu dceřiné společnosti. Tento podíl byl historicky pořízen za částku 500 000 EUR. K datu 31. 12. 2024 má zahraniční dceřiná společnost záporný vlastní kapitál. V této souvislosti řešíme následující otázky ohledně účetní a daňové úpravy podílu v souladu s českou legislativou, konkrétně zákonem o účetnictví a navazujícími předpisy: 1. Kurzové přecenění Je mateřská společnost povinna podíl na dceřiné společnosti přepočítávat aktuálním kurzem k rozvahovému dni (31. 12. 2024), nebo je možné ponechat historickou pořizovací cenu v eurech bez přecenění? 2. Přecenění podílu Má mikro účetní jednotka povinnost podíl na dceřiné společnosti přecenit ekvivalencí nebo případně tvořit opravnou položku, pokud má dceřiná společnost záporný vlastní kapitál? S ohledem na skutečnost, že mikro účetní jednotky nesmí používat reálnou hodnotu dle zákona o účetnictví, není jasné, zda je v tomto případě tvorba opravné položky povinná či nikoliv. 3. Povinnost auditu Mateřská společnost nemá jiný majetek, než podíl v dceřiné společnosti. Z hlediska auditních kritérií překračuje pouze hodnotu aktiv. Má v takovém případě povinnost podrobit se auditu účetní závěrky, nebo je auditní povinnost vyloučena?

Je povinnost vytvářet dohodnou položku na nevyčerpanou dovolenou k 31. 12. daného roku u HPP vč. dohadu na sociální a zdravotní pojištění? Pokud ano, vypočtu, jako kdyby se celá dovolená proplatila v 01/2025, tj. výpočet vycházel z průměru za IV. čtvrtletí 2024. Účtování: MD 521/D 389 (hrubá mzda) a MD 524/D 389 (sociální a zdravotní pojištění).

Inventarizace je základní podmínkou průkaznosti existence a zároveň správného ocenění veškerého majetku a závazků účetní jednotky. Pokud si chcete být při tomto náročném procesu jisti, tento checklist vám bude průvodcem zásadními povinnostmi při inventarizaci, včetně přístupu ke zjištěným rozdílům mezi účetními záznamy a skutečností, vypořádáním inventarizačních rozdílů a jejich náhradami.

Uzávěrkové operace, tedy především zachycení účetních odpisů, posouzení opravných položek, přepočet cizích měn k rozvahovému dni, vyčíslení rezerv či přechodných a dohadných položek, jsou jedním z prvních kroků při přípravě účetní uzávěrky. Tento chytrý checklist je navržen tak, aby vám poskytl nejen znalosti, ale i jistotu u všech těchto operací. S naším chytrým průvodcem bude každá uzávěrka hračkou!

Neodmyslitelnou součástí účetní uzávěrky je daňová analýza, tedy kvantifikace jak splatné, tak odložené daně z příjmů právnických osob. V našem chytrém checklistu vás provedeme tímto složitým procesem, počínaje výpočtem daňových odpisů či vyloučením daňově neuznatelných nákladů/výnosů a odpočitatelných položek, přes výpočet splatné daně z příjmů a sestavení daňového přiznání až po výpočet odložené daně. Získejte přehled o vašich daňových povinnostech jednoduše a efektivně s naším checklistem.

Potřebujete si být jisti každým svým kokrem při uzavírání účtů aktiv a pasiv, nákladů a výnosů a následném přeúčtování výsledku hospodaření? Vyzkoušejte náš chytrý checklist. Naše podrobné instrukce vás provedou celým procesem, včetně specifických postupů pro veřejné obchodní společnosti a komanditní společnosti.

Připravte se na účetní závěrku s přehledem a jistotou! Náš checklist je navržen pro všechny typy účetních jednotek, od mikro podniků po velké korporace. Názorně vás provede sestavením rozvahy, výkazu zisku a ztráty a dalších klíčových dokumentů, jako jsou příloha, přehled o peněžních tocích a přehled o změnách vlastního kapitálu. A seznámí vás také s požadavky na zpracování výroční zprávy, ověření účetní závěrky auditorem a zveřejnění účetní závěrky.