Účtování dlouhodobého majetku - strana 2

Společnost si nechala vybudovat fotovoltaickou elektrárnu (FVE) s akumulací (baterie). Dodavatel v soupisu stavebních prací zvlášť vyčlenit cenu FVE, baterie a konstrukce FVE, která je pevně spojena se střechou. Prosím o posouzení správného zařazení investice: FVE-konstrukce (stavební část) bude technickým zhodnocením budovy (rovnoměrný odpis, odpis. skupina 5). FVE-technologický část bude samostatným hmotným majetkem v klasifikace produkce CZ-CPA označený kódem 27.11, 27.12 a dále subkategorií 26.11.22 využívaný k výrobě elektřiny ve speciálním režimu daň. odpisů § 30b ZDP. Nevím jak v případě baterie pro akumulaci, zde si nejsem jista zda uplatnit speciální režim odpisů § 30b ZDP a nebo zařadit do kategorie Baterie a akumulátory do kódu 27.2 - odpisová skupina 2? Na zhotovení FVE budeme čerpat dotaci, prosím o zodpovězení, okamžiku zařazení investice v případě, že kolaudace proběhne dříve, než budu znát výši dotace o kterou bych měla snížit pořizovací cenu investice. 

Společnost eviduje v majetku podzemní garáž zařazenou jako nebytovou jednotku v 6. odpisové skupině (dle katastru). Nad touto podzemní garáží je atrium částečně nezastavěné žádnou pevně spojenou stavbou. Jde o plochu částečně zatravněnou a částečně zpevněnou chodníkem. Tento chodník ze zámkové dlažby položené na stěrku se nově zhotovil tento rok - jde o technické zhodnocení podzemní garáže nebo je samostatnou stavbou a pokud ano na jaký majetkový účet zařadit a jak daňově odpisovat?

Společnost s r. o. se rozhodla pro změnu topného média ve čtyřech svých budovách (změna ze zemního plynu na propan). Za tímto účelem nakoupila 8 zásobníků na plyn a 10 si jich pronajala. Ze stavebního hlediska se jedná o novostavbu objektů úložišť zkapalněného plynu. Nadzemní zásobníky jsou umístěny v určitých vzdálenostech vedle každé budovy tak, že 8 ks nakoupených zásobníků náleží k jedné budově a zbytek pronajatých zásobníků k dalším třem budovám. Zásobníky jsou usazené na volně položených vlastních betonových panelech vyrovnaných štěrkem, k nimž jsou přišroubované a uzemněné. Od nich vede nadzemní plynovod až k přípojce na plyn do budovy. Nosné sloupky plynovodu jsou zakotveny do stávajících panelů nebo založeny do betonových patek. Z 95 % se jedná o vnější plynovod. Po budově jde zbylých 5 %. Pro napojení plynovodu LPG na stávající rozvod plynu je nutné odpojit dané objekty od zemního plynu a přenastavit stávající plynové zářiče na spalování LPG. Dále bude nutné v daných budovách naistalovat detekční systém. Dodavatel, který vykonával práce na výstavbě tohoto projektu, nám byl schopen na faktuře rozdělit, co z fakturovaného se nachází vně a co uvnitř budov. Jak postupovat z hlediska zatřídění majetku? Je možné dát samostatně nakoupené zásobníky (hodnota zásobníků nepřevýší 80 000 Kč, takže by se účtovaly rovnou do nákladů), samostatně vnější plynovod jako stavbu a samostatně jako technické zhodnocení budov vnitřní rozvod a další služby s tím spojené, např. vybourání prostupů na plynovod, přetryskování apod., když se v podstatě jedná o jeden funkční celek? Nebo máme vše kromě pronajatých zásobníků zaúčtovat jako technické zhodnocení jednotlivých budov, případně dát zásobníky samostatně? V tomto postupu vidím velký problém s rozdělením nákladů na jednotlivé budovy, a navíc dle pokynu GFŘ k příloze č. 1 zákona o daních z příjmů jsou nedílnou součástí stavebních děl pouze vnitřní rozvody plynů. A jak zaúčtovat výdaje spojené s umístěním a uzemněním nakoupených/pronajatých zásobníků?

Budeme uzavírat smlouvu za pojištění strojů při přepravě od dodavatele. Smlouva bude na 12 měsíců - např. od 1. 11. 2023 – 31. 10. 2024. Smlouva bude stanovena dle odhadovaného objemu přepravovaných strojů za 12 měsíců – podle hodnoty strojů. Bude nutné tento náklad poměrem zohledňovat jako dodatečný náklad ke zboží do hodnoty skladu? Nebo může být v účetnictví zahrnuto do nákladů (časové rozlišení), aniž by bylo zohledněno v hodnotě skladu?

Technické zhodnocení ve výši 2 × 25 000 Kč provedeno ve stejném roce jako pořízení majetku (pracovní stroj odpisová sk. 2). Vstupuje částka technického zhodnocení do pořizovací ceny?

Nájemce se souhlasem pronajímatele 5 let odpisuje stavební úpravy (technické zhodnocení), které zaplatil v rámci svého nájemního prostoru. V rámci ukončení nájmu k 30.9.2023 nedojde k uvedení tohoto prostoru do původního stavu, ale strany (pronajímatel x nájemce) se vzájemně dodatkem k nájemní smlouvě dohodly, že nájemce namísto odstranění tohoto technického zhodnocení zaplatí jednorázovou částku 1,2 mil. Kč + 21% DPH pronajímateli (pronajímatel po čase toto technické zhodnocení odstraní na vlastní náklady). K okamžiku ukončení nájemního vztahu tedy vzniká nepeněžní příjem podléhající sazbě DPH 21 % pro pronajímatele ve výši ceny oceněné znalcem? Navíc musí pronajímatel zdanit peněžní vyrovnání v podobě 1,2 mil. + 21 % DPH? Musí pronajímatel zařadit toto technické zhodnocení do svého majetku, v případě, že ho nebude používat (zhodnocené prostory totiž nebudou využívány do té doby, dokud nedojde nový nájemník, který je stejně bude chtít odstranit a odstranění provede pronajímatel)? Při odstranění tedy půjde do nákladů pronajímatele celý nepeněžní příjem z oceněného nabytého technického zhodnocení a také náhrady za odstranění ve výši 1,2 mil. Kč od původního nájemce plus náklady na samotnou likvidaci? Jak zaúčtujeme celou tuto transakci - faktura za peněžní příjem 1,2 mil. Kč - účet 648? Náklady na likvidaci technického zhodnocení 518?

Jak správně zařadit mobilní zimního kluziště o rozměrech 24 × 7 m v pořizovací ceně cca 1.400.000 Kč do odpisové skupiny? Kontaktovali jsem prodávajícího, ale bez úspěchu. Sdělil nám, že kluziště se skládá z více částí od různých výrobců a on není schopen toto zařazení provést. 

Jsme příspěvková organizace a řešíme aktivaci úroků z úvěru do hodnoty stavby. Stavba není zařazená a částka úroků je nemalá, tak řešíme tuto variantu. Můžeme postupovat stejně jako u podnikatelů?

Příspěvková organizace, neplátce DPH, pořídila v 6/2021 hygienický zvedák, který byl fakturován se sníženou sazbou DPH 15 %. Vzhledem k ceně přesahující hranici pro DHM byl zvedák zařazen do DHM a je účetně odepisován. Nyní přišel dopis, že dodavatel na základě vnitřního auditu došel k závěru, že zvedák patří do základní sazby a zaslal fakturu na doplatek DPH. Pořízení DHM podléhá schválení zřizovatele a je radou schválena částka čerpání fondu investic. Je organizace vůbec povinna doplatek akceptovat, když není plátce DPH a uplynuly dva roky? Pokud ano, jak naložit s doplatkem, když se vztahuje k DHM, ale není schváleno čerpání FI a majetek je již částečně odepsán?

Pronajímatel technicky zhodnotil před 5 lety prostory, které pronajímá nájemci. V rámci těchto prostor byly provedeny různé úpravy vč. položení nových koberců v kancelářích nájemce (koberce jsou součástí technické zhodnocení budovy, kterou vlastní pronajímatel). V tomto roce se písemně domluvil s tímto nájemcem na výměně koberců za nové, které však již zaplatí nájemce (hodnota nových koberců zaplacených nájemcem je 60 tis. Kč bez DPH). Celá transakce proběhla přes fakturaci pronajímatele, kdy dodavatel koberců vyfakturoval demontáž starých a položení nových koberců na pronajímatele a ten to přefakturoval se ziskem na nájemce. Jak zaúčtovat celou tuto transakci? Musí pronajímatel provést částečné vyřazení koberců z hodnoty budovy a v jaké ceně? Musí dát pronajímatel souhlas s odpisováním nových koberců nájemci, protože jde o technické zhodnocení na cizím majetku?

Předkládáme vám sedmý díl z desetidílného seriálu k otestovaní vašich znalostí v oblasti účtování o majetku u ÚSC. Chybné účtování o majetku může mít dopad na výsledek hospodaření. Opravování dlouholetých účetních či evidenčních chyb bývá složité a pracné. V neposlední řadě je správné účtování o majetku důležité z hlediska případné přijaté dotace.

Společnost poskytla dodavateli zálohu na DHM. Dodavatel dosud nedodal všechny smluvní položky DHM a došlo k zahájení insolvenčního řízení (podána přihláška pohledávky a zaúčtována daňově neuznatelná OP ve výši 100%) a následně ke konkursu na majetek dlužníka. Společnost má v areálu nějaké množství dodavatelem dovezeného, ale nevyfakturovaného DHM. Očekává se, že dojde k usnesení o zrušení konkursu po skončení zpeněžování a předložení konečné zprávy (k uspokojení pohledávky Společnosti nedošlo). V tomto kontextu lze předpokládat, že dovezený a nevyfakturovaný DHM zůstane ve vlastnictví Společnosti. Jak Společnost musí zacházet s takto nevyfakturovaným DHM? Dá se započíst se zůstatkem poskytnuté zálohy v hodnotě smluvní ceny a zaúčtovat DHM na účet 042, nebo musíme zacházet s tímto DHM jako s inventarizačním přebytkem?

Společnost v současné době dokončuje 2 domy, které budou v katastru zaneseny jako nové nebytové jednotky dle dokumentace „prohlášení vlastníka“. Je tato dokumentace zpracovaná právníkem součástí nákladů pořízení těchto nebytových jednotek nebo jde o jednorázový náklad společnosti?

Předkládáme vám šestý díl z desetidílného seriálu k otestování vašich znalostí v oblasti účtování o majetku u ÚSC. Chybné účtování o majetku může mít dopad na výsledek hospodaření. Opravování dlouholetých účetních či evidenčních chyb bývá složité a pracné. V neposlední řadě je správné účtování o majetku důležité z hlediska případné přijaté dotace.

Dobry den. Firma (zubní ordinace) v roce 2022, v prosinci pořídila dlouhodobý hmotný majetek, fakturu uhradila na začátku roku 2023. Účetní firmy dostala faktury v roce 2023. Může-li účetní zaúčtovat dlouhodobý hmotný majetek v roce 2023? Kterou skupinu zvolit, pokud jde o DHM, která je určená pro zubní ordinace. 

Developerská společnost (zároveň pronajímatel) pořídila v průběhu nové výstavby nové memovitosti určené k budoucímu pronájmu: 1. závěsné poličky do sprch (PC 2.000 Kč) v rámci společných prostor: účtovat 042 jako součást pořízení stavby nebo můžeme to posuzovat jako samostatnou movitou věc případně to dát rovnou do spotřeby? 2. nové polepy označující sídlo firmy (nájemníka, zákazníka) na fasádě, orientační tabulky pro označení vstupních dveří do kanceláří nových nájemníků: součástí pořízení nové budovy či sam.movitá věc či dát rovnou do spotřeby?

SVJ koupilo na základě kupní smlouvy 3× nebytový prostor, jedná se o tři sklepy. Část kupní ceny SVJ uhradilo z dlouhodobých záloh (500 000 Kč) a na větší část si vzalo SVJ úvěr (2 mil. Kč). V roce 2022 proběhl vklad na list vlastnictví na katastru. Jaké je zaúčtování této situace a jsou odpisy nutné?

V rámci projektu se ve spolupráci sestavuje přístroj na zachycování radioaktivity ve vodě. Komponety, které se pořizují z projektových peněz, jsou mnohdy v částkách vyšších sto tisíc. Domnívám se, že jsou to nákladové položky (nikoliv investice) a teprve po zhotovení a provedení ověřovacích zkoušek by se jednalo o investici. Je to tak?

Zásada opatrnosti je zakotvena v zákoně č. 563/1991 Sb. , o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, a vztahuje se tedy na všechny účetní jednotky. Tato zásada se v účetnictví projevuje vykazováním rezerv, opravných položek k majetku a odpisováním dlouhodobých aktiv, přičemž v případě nestátních neziskových organizací existují určitá specifika, o nichž pojednává tento článek, včetně daňových souvislostí.

Předkládáme vám pátý díl z desetidílného seriálu k otestování vašich znalostí v oblasti účtování o majetku u ÚSC. Chybné účtování o majetku může mít dopad na výsledek hospodaření. Opravování dlouholetých účetních či evidenčních chyb bývá složité a pracné. V neposlední řadě je správné účtování o majetku důležité z hlediska případné přijaté dotace.