Cizí měny (116)

Vydaná faktura v cizí měně pro tuzemského partnera - zaokrouhlení DPH od 1. 4. 2019

Mám dotaz na zaokrouhlení vydaných faktur v měně EUR pro tuzemské odběratele ve vazbě na změny DPH od 1. 4. 2019. Používám program Pohoda, který má podle mne správně zapracován postup výpočtu DPH. Základ DPH v měně EUR přepočítá kursem na Kč a z této částky v Kč spočítá DPH v základní sazbě. Když potom program přepočte celkovou částku na faktuře v měně EUR kursem Kč, vychází celkově jiná částka, kterou program uvede jako zaokrouhlovací rozdíl. Předesílám, že doklad v měně EUR nezaokrouhluji, je s přesností na centy.

Příklad: Kurz EUR/Kč = 25,83 Vyjádření v EUR: Základ: 572,22 EUR + 120,17 EUR = 692,39 EUR x 25,83 = 17.884,43 Kč Vyjádření v Kč: Základ: 14.780,44 Kč + 3.103,89 Kč = 17.884,33 Kč Program dosadí automaticky zaokrouhlovací rozdíl ve výši 0,10 Kč bez možnosti editace. Podléhá tento zaokrouhlovací rozdíl také vypořádání DPH na základ a daň, jak je uvedeno v novele zákona o DPH platné od 1. 4. 2019?

Pronájem vozidla na Slovensku a srážková daň

Česká společnost pronajímá vozidlo slovenské společnosti. Příjem z pronájmu podléhá na Slovensku srážkové dani ve výši 10 %. Může česká společnost tuto srážkovou daň započíst na daňovou povinnost v tuzemsku v rámci svého daňového přiznání? Česká společnost má jednotlivá potvrzení o sražené dani na Slovensku.

Vzhledem k tomu, že jednotlivá potvrzení slovenského správce o zaplacení srážkové daně jsou v měně EUR, jaký kurz pro přepočet měny při uplatnění metody prostého zápočtu v rámci daňového přiznání se uplatní - kurz ČNB k bilančnímu dni nebo kurz ČNB ke dni platby srážkové daně či účetní kurz stanovený účetní jednotkou při zaúčtování srážkové daně?

Přepočet na cizí měnu

Postupovala účetní správně, když k 31. 12. 2018 nechala závazek z nezaplacených pracovních jízd v zahraničí, MD 512/D 335, a k 31. 12. nezaúčtovala kurzový rozdíl? Zákon o účetnictví hovoří o pohledávkách a závazcích, je toto cizoměnový závazek? I když vůči zaměstnanci máme dosud nevyplacený cestovní příkaz v EUR? U převodu peněz v rámci firmy - účet č. 261, z EUR účtu na Kč účet, a naopak je brán vždy aktuální kurz nákupu měny, bez vyčíslených kurzových rozdílů, i když je používán roční pevný kurz.

Vyplacení části podílu na zisku v cizí měně

Jsme s. r. o., pro přepočet z cizí měny používáme denní kurs ČNB. Valná hromada odsouhlasila výši nerozděleného zisku k vyplacení mezi společníky, srážková daň je uhrazena FÚ. Je v tuto chvíli možné, protože si společníci daný zisk vyplácí po částech dle možností firmy, aby si někteří nechali vyplatit část zisku v eurech (část již mají vyplacenou v CZK)? V rozhodnutí je napsáno, že „podíly na zisku budou vyplaceny způsobem určeným společníky“. O cizí měně tam není zmínka. Pokud je to možné, jaký zvolit postup? Valná hromada, která rozhodovala o rozdělení zisku, se sešla 20. 6. 2017. Dejme tomu, že chce společník vyplatit zbývající podíl ve výši 300 000 Kč v eurech. Mám použít kurz na přepočet této částky z 20. 6. 2017 a oproti kurzu ze dne vyplacení vznikne kurzový rozdíl? Nebo použít pro přepočet rovnou kurz ze dne výplaty? Popř. s daným společníkem ještě sepsat nějaký dodatek a k tomuto datu udělat přepočet?

Vystavená faktura v cizí měně

OSVČ, identifikovaná osoba, vystavuje fakturu na Slovensko. Datum vystavení je 1. 7. 2019, DUZP je 30. 6. 2019, na faktuře bude částka v Kč i EUR. Jaký kurz ČNB pro přepočet použít? K datu vystavení nebo DUZP? Pokud k DUZP, 30. 6. 2019 byla neděle, použije se tedy předchozí kurz z pátku 28. 6. nebo kurs z následujícího dne 1. 7.? 

Ubytování

Česká s. r. o. provedla přes portál booking.com rezervaci ubytování v ČR za 77 euro, dle výpisu z naší banky kurzem 26,507. Doklad z hotelu byl na částku 1 963 Kč. Jak tyto transakce zaúčtovat, když mám na straně jedné eura a pak jen doklad z hotelu v Kč. Mohu doklad z hotelu nepřepočítat denním kurzem na eura, ale to mě pak program nepustí na rozdělení částky 1 963 Kč na základ a DPH. 

Vrácení dovezeného zboží v režimu vývoz

S. r. o., plátce DPH, dovezla v březnu 2019 zboží z USA do ČR. Část zboží však neodpovídala objednávce, dodavatel omylem poslal jiný druh zboží. Chybně dodané zboží jsme vrátili dodavateli do USA. Vrácení zboží prošlo celním řízením a bylo propuštěno do režimu trvalý vývoz, z EU vystoupilo 28. 3. 2019. Disponujeme výstupním souhrnným celním prohlášením, které prokazuje vývoz zboží. Dodavatel vystavil dobropis v původní hodnotě chybně dodaného zboží. 1. Je správné vykázat transakci v březnovém přiznání na řádku 22 jako vývoz zboží, přičemž datum uskutečnění plnění je 28. 3. 2019? 2. Základem daně bude hodnota vraceného zboží v USD přepočtená na Kč kurzem platným ke dni uskutečnění plnění, který používáme v účetnictví? Celní kurz se nepoužije? 3. Žádný další daňový doklad není potřeba? Logicky tady nevystavujeme fakturu, máme jen zmíněný dobropis a výstupní souhrnné celní prohlášení. 

Účtování forwardů

Tuzemská účetní jednotka sjednala s bankou forwardový obchod na prodej cizí měny EUR za dohodnutý kurz. Jakým způsobem se provádí zaúčtování této transakce? Používají se účty 563, 663, 261 nebo účty 567, 667, 373 prodej měny EUR - bankovní účet EUR - MD 261(373)/D 221, příjem měny Kč bankovní účet Kč - MD 221/D  261(373), vzniklý kursový rozdíl - MD 563(567)/D 261(373) nebo MD 261(373)/D 663 (667), přecenění na reálnou hodnotu k rozvahovému dni MD 373/D 667, popř. MD 567/D 373?

Pořízení majetku od osoby registrované k dani v jiném členském státě plátcem

Plátce DPH pořizuje majetek (nábytek cca za 50 000 Kč, osvětlení 80 000 Kč, kvalitní počítač přes 100 000 Kč) z Rakouska. Plátce vede daňovou evidenci. Jak bude postupovat z pohledu zdanění majetku z pohledu DPH a daně z příjmů? Vše bude platit v hotovosti a sám zboží v Rakousku zaplatí, tj. vybere si peníze z podnikatelského účtu v ČR a smění je na požadovaná eura. Počítač a nábytek bude v Rakousku osvobozen od daně - bude nakoupeno od osoby registrované k dani.

1) Jak správně stanovím vstupní cenu pro odpisování počítače a nábytku? Vyberu si pro přepočet ze 3 možností - aktuální kurz, denní či jednotný a částku 5 000 EUR přepočtu tímto kurzem a pod tomto částku zařadím do obchodního majetku a začnu odpisovat k datu zařazení do užívání bez ohledu na data na faktuře, případně ve smlouvě?

2) Z pohledu DPH má OSVČ také tyto 3 možnosti výběru přepočtu z cizí měny - může zvolit jinou možnost než pro účely daně z příjmů nebo se využití cizí měny musí shodovat, jak pro DPFO, tak i pro DPH?

3) Cenu 5 000 EUR přepočte dle dané zvolené varianty a tuto přepočtenou cenu uvede do řádku 3. a z této české přepočtené ceny dopočítá DPH? Dále uvede tuto přepočtenou cenu na řádcích 43 a 47.

4) Pokud by plátce využíval poměrný koeficient, tak uvede do řádku 43 a 47 již odpočet poměrný, např. z 5 000 EUR by chtěl uplatnit pouze 4 000 EUR, propočet na poměrný odpočet provedeme z již české částky ze řádku 3 nebo také přepočítáme oněch 4 000 EUR na české koruny stejným způsobem jako 5 000 EUR?

Příjem OSVČ v EUR

OSVČ fakturovala částku 1 100 EUR do zahraničí. Cizinec zaplatil 1 100 EUR na účet, banka připsala již dle svého kurzu částku v Kč - 1 100 x 25,231 = částku 27 754,1 Kč. Kolik bude uvádět OSVČ v přiznání jako přijatou částku? Částku přijatou a zaokrouhlenou nahoru, tj. částku 27 755 Kč? Jak se postupuje v případě, že musím do přiznání částku zaokrouhlit na bankovním účtu, mám např. 0,1 Kč? Musím postupovat přesně dle nějakého znění zákona, a pokud ano, jakého?

V případě, že by OSVČ přijala dále např. částku 1 000 EUR v hotovosti - může si vybrat ještě z kurzů, které může využít, tj. např. aktuální, pevný pro dané období nebo průměrný, který se vyhlašuje po skončení roku bez ohledu na to, že banka při přijetí peněz od cizince si sama přepočte „svým aktuálním“ kurzem? Kurz bez ohledu na přepočty banky, který si vyberu, pak musí OSVČ dodržet pro všechny platby v zahraniční měně, je to tak? Lze tedy si vybrat např. průměrný a použít pro všechny příjmy, které nebyly automaticky přepočítány bankou?

Doplňující otázka:

Pokud tedy OSVČ využije pro přepočet faktur v cizí měně jednotný kurz, který je vyhlášen po skončení roku, a vede si daňovou evidenci (např. v Excelu mám 80 faktur), zde má fakturované částky v EUR, ale i v Kč seřazeny dle data, jak mu platby došly, jak dle zákona a pro správce daně vést tuto evidenci v EUR a Kč? Je potřeba mít na každém řádku částku v Kč (nebo EUR) dle fakturace a vedle ve sloupečku přepočet z Kč na EUR, nebo stačí vzít součet EUR za celý rok a vynásobit jednotným kurzem a sečíst se součtem sumy v Kč? Nebo mám vést zvlášť na dalším listu v Excelu evidenci pro Kč a evidenci pro EUR? Jak toto nejlépe pro správce daně evidovat?