Úroky ze zápůjčky přijaté ze zahraničí (zápůjčka přes více zdaňovacích období, úroky na konci) - metoda prostého zápočtu

Plné znění otázky

Český rezident (s.r.o.) poskytl úročenou půjčku vůči společnosti z Polska (rezident Polska) - půjčka byla poskytnuta v 8/2020 na dobu 1 roku, kdy úrok bude vyúčtován a uhrazen po uplynutí 12 měsíců (tj. v 8/2021), ve stejném měsíci pak bude vrácena jistina ze strany dlužníka. Věřitel zaúčtoval k 31. 12. 2020 dohadnou položku na poměrnou část výnosů z titulu úroků. Dlužník při úhradě úroků srazil 5 % srážkovou daň - viz. SZDZ s Polskem čl. 11, a to z celé hodnoty úroků (tj. úroky roku 2020 + 2021).

Metoda SZDZ stanovuje pro vyloučení dvojího zdanění metodu prostého zápočtu. Věřitel bude mít k dispozici potvrzení polského správce daně o výši sražené daně (opět z úroků z roku 2020+2021). Dotaz zní, jakým způsobem fakticky realizovat metodu prostého zápočtu v daňovém přiznání za rok 2021, když sražená daň zahrnuje i poměrnou část výnosů věřitele roku 2020 (o této účtováno ve výnosech roku 2020 formou dohadné položky). Celkový základ daně v daňovém přiznání roku 2021 u věřitele nebude obsahovat výnosy týkající se účetního/zdaňovacího období roku 2020 - viz. dohadná položka). Naproti tomu příjmy z titulu úroků ze zdrojů na území Polska budou obsahovat jak poměrnou část úroku roku 2020 tak i 2021). Principiálně v rámci metody prostého zápočtu jde o procento zahraničního základu daně na celkovém základu daně, a v celkovém základu daně roku 2021 už nebude zahrnuta část výnosů z úroků, které byly zdaněny v roce 2020 formou dohadné položky.

Odpověď