486/14.12.16 - Oprava základu daně z přidané hodnoty v případě reorganizace dlužníka

Koordinační výbor / KV GFŘ; Komora daňových poradců (KDP); Bajzíková, Jevgenija; Kryl, Stanislav Vydáno:
486/14.12.16 Oprava základu daně z přidané hodnoty v případě reorganizace dlužníka
Ing.
Stanislav
Kryl,
daňový poradce, č. osv. 5063
Ing.
Jevgenija
Bajzíková,
daňový poradce, č. osv. 3353
Cílem tohoto příspěvku je vyjasnění dopadů na základ daně z přidané hodnoty u plnění, která nebyla plně uhrazena z důvodu schválení reorganizace u jejich příjemce.
Použité zkratky
1)
Insolvenční zákon – zákon č. 182/2006 Sb., v současném znění, o úpadku a způsobech jeho řešení
2)
ZDPH - zákon č. 235/2004 Sb., v současném znění, o dani z přidané hodnoty.
3)
Směrnice DPH – Směrnice Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
4)
Soudní dvůr Evropské unie - SDEU
Situace
1. Poskytovatel (“věřitel“) dodá zboží nebo poskytne službu odběrateli („dlužník“) a vznikne pohledávka věřitele za dlužníkem. Obě společnosti jsou plátci DPH. Věřitel odvede DPH na výstupu z poskytnutého plnění a dlužník uplatní nárok na odpočet DPH na vstupu. Následně se dlužník dostane do úpadku a není schopen plnit své peněžité závazky. Úpadek dlužníka je řešen reorganizací, kdy je zachován provoz podniku a zároveň dochází k postupnému u