Daň z příjmů

Slevy na dani jsou částky, o které se podle příslušných ustanovení zákona č. 586/1992 Sb. , snižuje vypočtená daň z příjmů. Tím se slevy na dani odlišují od nezdanitelné části základu daně a odčitatelných položek, které snižují pouze základ daně z příjmů. O slevy na dani nelze snížit daň (část daně) ze samostatného základu daně zdaňovaného sazbou daně podle § 16a nebo § 21 odst. 4 ZDP ani daň vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně dle § 36 ZDP . Za zdaňovací období roku 2024 a také od 1. 1. 2025 mohou poplatníci daně z příjmů fyzických osob i poplatníci daně z příjmů právnických osob uplatňovat tyto slevy na dani: – slevu za zaměstnance se zdravotním postižením (§ 35 odst. 1–3 ZDP ), – slevu na zastavenou exekuci (§ 35 odst. 4 ZDP ), – slevu na dani ve formě investiční pobídky (§ 35a a 35b ZDP ). Poplatníci daně z příjmů fyzických osob mohou uplatňovat také osobní slevy na dani podle § 35ba a 35bb ZDP .

Zaměstnanci mají v roce 2024 u jednoho zaměstnavatele souběžně podepsané smlouvy na HPP a DPP, podepsali prohlášení, příjmy daní zálohovou daní. Mohou u svého zaměstnavatele zažádat o roční zúčtování?

Ustanovení § 34d Odpočet na podporu výzkumu a vývoje u společníků osobních obchodních společností říká „U poplatníka, který je společníkem veřejné obchodní společnosti, lze odpočet na podporu výzkumu a vývoje zvýšit o poměrnou část odpočtu na podporu výzkumu a vývoje. Tento poměr odpovídá poměru, kterým se společník podílí na zisku veřejné obchodní společnosti.“ Jsme a. s. - týká se nás výzkum a vývoj –, jak tomuto paragrafu rozumět? Co přesně to znamená ve spojení se společníky? 

Na stránkách MF byl uveřejněn Finanční zpravodaj č. 1/2025 ze dne 9. ledna 2025, který obsahuje seznamy spolupracujících států podle podle zákona o mezinárodní spolupráci při správě daní.

Tzv. podstatná změna ve složení osob, které se přímo podílí na kontrole společnosti, s sebou přináší také mimo jiné test zachování činnosti, pokud chce společnost uplatnit daňovou ztrátu. Uplatnění daňové ztráty je totiž nejen časově omezeno, ale je podmíněno i zachováním stejné podnikatelské činnosti. O podstatnou změnu se jedná tehdy, pokud u společnosti dojde ke změně ve složení osob účastnících se na kapitálu nebo kontrole, která přesahuje 25 % základního kapitálu nebo hlasovacích práv. Praktická aplikace pravidel je však mnohem složitější, nicméně existuje i možnost závazného posouzení ze strany správce daně.

firma nakoupila jako dárek pro obchodní partnery losy v celkové hodnotě cca 20.000,-, jeden los je v ceně od 100 do 500 za kus. Může tyto losy zaúčtovat jako dary daňově uznatelné?

Fyzická osoba investuje do „fondu“, resp. firmy nazvané ,,osoba rizikového kapitálu s. r. o.“, dle § 15 zákona o investičních společnostech a investičních fondech finanční prostředky. V tomto „fondu“ probíhají během roku různé obchody. Je nutné, aby investor zahrnul do svého daňového přiznání individuální obchody, které se tam během toho roku dějí, a to v poměru, který odpovídá jeho investici, nebo se zdanění realizuje až při výběru peněžních prostředků, obdobně jako u podílových fondů? Lze v tomto případě uplatnit časový test 3 roky, popř. hodnotový příjem 100 pro osvobození příjmů z cenných papírů, nebo se to na to nevztahuje?Doplnění dotazu: Investor (FO) poskytuje své prostředky do firmy formou vkladu do fondu, který je veden jako „osoba rizikového kapitálu s. r. o.“. Fond poté tyto prostředky využívá k investování, například nákupu akcií či jiných aktiv, a generuje z nich zhodnocení. A jak by to bylo, když poskytne peněžní prostředky formou zápůjčky? Mimo jiné, když fyzická osoba půjčuje firmě peníze formou zápůjčky, tak úroky z ní plynoucí nepodléhají srážkové dani jako u dluhopisu?

Český občan pobírající starobní důchod v roce 2024 ve výši 29 000 Kč má ještě za rok 2024 následující příjmy: 1) pronájem pozemku (pacht) ve výši 46 437 Kč za rok, 2) prodej přebytků FVE bez licence ve výši 15 235 Kč za rok. Musí podat občan přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2024, nebo se každý příjem posuzuje samostatně a přiznání podat nemusí? 

Jsme specializovaná stavební firma, pracující převážně venku. Zaměstnavatel nabídl na zimu zaměstnancům, ať si ve specializované prodejně vyberou svojí velikost termoprádla s tím, že účtenky proplatí. Tuto možnost zatím využili pouze 2 zaměstnanci. Ostatní pracovní oděvy a vybavení kupujeme u stálého dodavatele. Domnívám se, že i kdybych to jakkoli zakomponovala do směrnice, na straně zaměstnavatele se jedná o nedaňový výdaj a na straně zaměstnance to podléhá zdanění a odvodům. Myslím si, že pokud by zaměstnavatel na základě „velikostí“ nakoupil pro všechny zaměstnance toto prádlo hromadně, bez možnosti dobrovolnosti, bylo by to možné pokládat za součást zimního pracovního oděvu jako daňově uznatelný náklad. Jak toto vyřešit?

Oční optika, fyzická osoba, OSVČ, plátce DPH, má ve skladových zásobách brýlové obruby např. 5 a více let staré. Nákupní cena již byla uplatněna v daňových výdajích, odpočet DPH uplatněný. Fyzicky jsou v pořádku, ale jsou to zastaralé modely, není je již možné reklamovat u výrobce atd., jsou již víceméně neprodejné, případně za výrazně nižší než nákupní cenu. OSVČ se rozhodla, že je daruje odborné škole - budou využity k výuce zabrušování dioptrických skel atd. Jaká cena by v takovém případě měla být uvedena v darovací smlouvě? A jaký by tato smlouva měla dopad na daň z příjmů a DPH? 

Naše firma A vlastní 100% podíl ve firmě B, jedná se o spojené osoby. Dle dotazu Bezúročné zápůjčky mezi spojenými osobami zodpovězeného dne 15. 1. 2024, v případě bezúročné zápůjčky, pokud hodnota ušetřeného obvyklého úroku překročí částku 100 000 Kč za rok, by vydlužitel měl navýšit svůj základ daně dle § 23 odst. 3 písm. a) bod 13 ZDP a současně by si mohl snížit o stejnou částku svůj základ daně dle § 23 odst. 3 písm. c) bod 8 ZDP, pokud onu bezúročnou zápůjčku používá pro svou podnikatelskou činnost, ze které plynou zdanitelné příjmy. Jakou průměrnou úrokovou sazbu za rok 2024 použít pro výpočet úroku za rok – dle ČNB? Pokud se do limitu úroku 100 000 Kč v roce 2024 vejdeme, ale už z dřívějška existuje další bezúročná půjčka a nyní z výpočtu z obou půjček překročíme 100 000 Kč (např. 135 000 Kč), pak by vydlužitel měl navýšit a zároveň snížit svůj základ daně za dodržení podmínky použití pro svou podnikatelskou činnost ve výši 135 000 Kč, nebo jen z té půjčky z roku 2024? 

Manželé vlastní v SJM bytovou jednotku, kterou pronajímají od r. 2024 dle § 9 ZDP, rozhodli se pro uplatnění skutečných výdajů. V SJM vlastní také vozidlo (pořízeno r. 2023), které je v technickém průkazu je zapsáno na manžela. Příjmy s nájmu bude danit manželka ve svém DPFO. Může uplatnit kromě jiných skutečných výdajů (odpis nemovitosti, pojištění..) a paušálního výdaje na dopravu ve výši 4000 Kč/měsíčně i odpis vozidla, servis vozidla a další náklady jako pneu, mytí vozidla ve výši 80% skutečných nákladů?