Daň z příjmů

Fyzická osoba (podnikatel - plátce DPH) chce v tomto roce převést do osobního užívání auto, které je již plně odepsané. Při jeho pořízení byl plně uplatněn odpočet DPH na vstupu. Co se týče daně z příjmů, tento převod nemá žádné daňové dopady, pouze v případě jeho prodeje do pěti let od vyřazení, musí prodej zdanit § 10 zákona o daních z příjmů v přiznání k daním z příjmů a po pěti letech je prodej osvobozen? Je to prosím tak, nedošlo k nějakým změnám? A musí odvést DPH z ceny obvyklé ke dni převodu do osobního užívání dle § 13 odst. 4 písm. a) a odst. 5 zákona o daních z příjmů? 

Firma pořídila fotovoltaickou elektrárnu, která byla zařazena do užívání 1. 8. 2025. Vyrobená elektrická energie se bude používat výhradně pro pohon strojů a k osvětlení haly. Prodej elektrické energie se nepředpokládá a není ani technicky možný. Vzhledem ke změně předpisů týkajících se odpisování FVE a různících se výkladů si nejsme jisti, zda se v tomto případě jedná o technické zhodnocení nemovitosti, a to včetně technologie, nebo je technickým zhodnocením pouze nosná konstrukce k technologii.

Zaměstnanec vysoké školy, nepodnikatel, uzavřel s Evropskou komisí (European Research Executive Agency) expertní smlouvu pro posuzování návrhů projektů v rámci programu Horizon Europe. Ve smlouvě jsou uvedeny druhy činností a časová období, kdy je bude vykonávat. Dále je v ní uvedeno, že smlouva nepředstavuje pracovní dohodu se zadavatelem. Podle kterého ustanovení zákona o daních z příájmů bude příjem v ČR zdaněný?

Automobil, zařazený v obchodním majetku, výhradně používaný pro ekonomickou činnost. Jaký je postup při uplatňování nákladů vzniklých při provozování automobilu, pokud: Nebude uplatňován paušál na dopravu v dani z příjmu. Všechny náklady, opravy, pojištění, odpisy, PHM budou daňově uznatelné? Bude uplatněn paušál na dopravu 5 000 Kč/měsíc. Co bude daňově uznatelné pro daň z příjmu a co nebude? V jednom roce bude uplatněn paušál na dopravu a v dalším roce paušál na dopravu nebude uplatněn. Jak to bude s odpisy?

Ke dni 1. 1. 2025 vznikly z důvodu odštěpení 2 s. r. o. Mají jednoho majitele. Ve firmě A (původní firma) zůstala výrobní činnost, včetně všech strojů. Do nové firmy B byly převedeny dvě haly. Jedna výrobní a druhá napůl skladovací a administrativní. Firma A platí firmě B za haly měsíční nájem. V nájemní smlouvě je uvedeno, že firma B-majitelka hal, souhlasí, aby si firma A uplatňovala odpis na případné technické zhodnocení. Takže si firma A pořídila FVE, kterou umístila na střechu haly, kterou má v pronájmu. FVE byla dodána na klíč, a tak je rozdělena stavební a technologická část. Elektřina vyrobená FVE je však spotřebována pouze pro potřeby firmy. Nikam se neprodává. Slyšela jsem názor, že v takovém případě se FVE odpisuje jako celek, a to v odpisové skupině v jaké se odpisuje ta hala. Je to pravda? 

Zaměstnankyně (česká občanka) u nás nastoupila po ukončení studia na HPP 1. 9. 2025. Při studiu pracovala na DPP na Slovensku, kde její slovenský zaměstnavatel odvedl daň. Můžeme jí provést roční zúčtování daně? Je správný předpoklad, že výdělek ze Slovenska do zúčtování nebude zahrnut?

V roce 2025 jsem uzavřel hypoteční úvěr na koupi stavebního pozemku, který je dle územního plánu určen k výstavbě rodinného domu k vlastnímu bydlení. Výstavbu rodinného domu na tomto pozemku plánuji zahájit v následujících letech. Za jakých konkrétních podmínek lze uplatnit odpočet úroků u hypotečního úvěru na stavební pozemek, od kterého roku je možné odpočet uplatnit (např. od roku zahájení výstavby nebo od vydání stavebního povolení, nákupu pozemku)? Je rozhodující účel úvěru uvedený ve smlouvě nebo faktické zahájení výstavby? Jaká je časová lhůta pro zahájení výstavby ve vztahu k datu uzavření úvěru a jaké doklady je vhodné uchovávat pro případnou kontrolu finančního úřadu?

Obchodní korporace v roce 2025 zaměstnala prvního zaměstnance na dohodu o provedení práce. Prohlášení zaměstnanec nepodepsal. Výše odměn zaměstnance v jednotlivých měsících nepřekročila hranici 11 500 Kč a zaměstnavatel odváděl FÚ (po registraci k srážkové dani) srážkovou daň. Tyto odvody srážkové daně z odměn z dohody o provedení práce účtoval na účet 342.100, kde již dříve účtoval platby záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti u zaměstnanců, kteří podepsali prohlášení. Dotazy v rámci inventury: 1. Je účtování odvodů srážkové daně FÚ na účet 342 správné? Předpokládám že ano. 2. Je účtování odvodů záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti u zaměstnanců, kteří podepsali prohlášení na účet 342 správné? Předpokládám že ano. 3. Může zaměstnavatel účtovat o odvodech srážkové daně FÚ a záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti u zaměstnanců, kteří podepsali prohlášení, na účet 342 dohromady, tj. na jednom účtu 342.100 nebo je potřeba toto opravit a zřídit si pro odvody srážkové daně účet např. 342.200, když už má pro odvody záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti u zaměstnanců, kteří podepsali prohlášení účet 342.100? Vzhledem k vyplňování odlišných Vyúčtování daně pro FÚ mám za to, že by u zaměstnavatele měly existovat na účtu 342 dva oddělěné analytické účty pro každou daň zvlášť, čili, že bude potřeba provést opravu v účetnictví a srážkovou daň z účtu 342.100 přeúčtovat na účet 342.200. Jaký je Váš názor?

Společnost, s ohledem na očekávané výsledky hospodaření (EBITDA) za rok 2025, bude ve výplatním termínu za leden 2026 vyplácet manažerům společnosti stimulační odměny za rok 2025, na základě ujednání v pracovní smlouvě. Jsou mzdové a sociální náklady z titulu těchto odměn daňově uznatelným nákladem roku 2025 (akruální princip)? Zaúčtování MD 521/D 383 odměna, MD 524/D 383 sociální a ZP pojištění? Nebo je nutné zaúčtovat tyto náklady až v roce 2026? Nebo zde neplatí akruální princip a předpis nákladů patří až do roku 2026?

Vybudovali jsme v přízemních prostorách tři zasedací místnosti. Do zasedací místnosti jsme instalovali držák na TV přidělaný na zeď v hodnotě 7 000 Kč bez DPH včetně instalace. Máme tento kloubový držák zanést do registru majetku jako drobný hmotný majetek, nebo jako technické zhodnocení? 

Vlastník pozemku (občan) pronajal svůj pozemek s. r. o. za roční sazbu nájmu pozemku obvyklou v daném regionu, nájemce podle nájemní smlouvy bude využívat jako skladový prostor – ukládání palet apod. a parkování vlastních vozidel. Toto je pro pronajímatele příjem podle § 9 ZDP. Nyní nájemce přišel s tím, že by chtěl na najatém pozemku dočasně uložit vybagrovanou zeminu, a že za toto zaplatí odměnu ve výši 1 mil. Kč, což významně převyšuje částku ročního sjednaného nájmu. Co je to pro pronajímatele pozemku za příjem, je to stále ještě příjem z nájmu, nebo je to už poskytování služeb, tedy příjem podle § 7 ZDP, nebo je to nahodilý příjem podle § 10 ZDP? Ovšem pozemek je pronajatý – lze vůbec poskytovat službu uložení zeminy na pronajatém pozemku? 

Poplatník má příjem získaný prodejem rekreačního objektu, který není osvobozen od daně z příjmů, lhůta 10 let ještě neuběhla. Pokud použije pouze část těchto prostředků na obstarání vlastní bytové potřeby, bude tato část osvobozena?

Poplatník má příjem získaný prodejem rodinného domu, který není osvobozen od daně z příjmů, neměl zde nikdy bydliště a lhůta 10 let ještě neuběhla. Pokud použije pouze část těchto prostředků na obstarání vlastní bytové potřeby, bude tato část osvobozena a zbytek zdaní, nebo bude muset zdanit celý příjem?

Společnost s r. o. s jedním společníkem (fyzická osoba) koupila v r. 2025 za cenu dle znaleckého posudku od tohoto společníka nemovitost. Tuto nemovitost bude s. r. o. kompletně rekonstruovat. Dosud za tuto nemovitost nezaplatilo a společník na okamžité (ani částečné) úhradě netrvá. Navíc termín úhrady není v kupní smlouvě stanoven. Nemovitost by měla začít generovat finanční prostředky až v roce 2028. Vzhledem k rozsáhlé rekonstrukci však s. r. o. nyní nemá žádné finanční zdroje nemovitost (ani částečně) uhradit. Existuje na straně prodávajícího (společníka s. r. o. – fyzické osoby) nějaký problém z hlediska daně z příjmů fyzických osob? 

Fyzická osoba mnoho let pravidelně měsíčně investuje po podílového fondu spravovaném bankou. Nyní by ráda část podílových listů prodala. Aby se vyhnula zdanění tak by ráda prodala „ty nejstarší“ podílové listy, které drží 15–20 let. Bohužel v evidenci banky je jen počet kusů a nikoliv doba držení jednotlivých kusů podílových listů. Může si fyzická osoba sama určit, že prodala nejstarší podílové listy a být v režimu osvobození? 

Majitel nemovitosti pronajal nemovitost v minulém roce pouze na 6 měsíců. Rád by použil jako výdaj úroky z hypotéky. Musí tyto úroky krátit jen na dobu, kdy nemovitost pronajímal?

Pro společnost pracuje společník a současně jednatel bez nároku na odměnu. Je možné, aby mu firma přispívala na dlouhodobý investiční produkt (daňová podpora na stáří)?

Podnikatel - fyzická osoba, plátce DPH, vedoucí daňovou evidenci, přerušil svoje podnikání ke dni 16.7.2025. S velkou pravděpodobností již svou činnost do termínu pro podání přiznání DPFO za rok 2025 neobnoví. Řešíme dodanění pohledávek a závazků, a rovněž prodej majetku v období, kdy je činnost přerušena. Pokud správně chápeme § 23 odst. 8, tak zjistíme stav pohledávek a závazků k 16.7.2025, a o jejich hodnotu upravíme základ daně v DAP (tabulka E). Následná úhrada těchto pohledávek a závazků ve zbytku roku (nebo v dalším roce) se již nijak do výsledku zdanění nepromítne? Jak postupovat v případě, že dodavatelem (pronajímatelem) byla vystavena faktura za nájem až v září (je fakturováno zpětně za kal. čtvrtletí), náš podnikatel ji tedy obdržel až po datu přerušení podnikání a okamžitě ji uhradil? Promítneme úhradu ještě do podnikatelských výdajů roku 2025 (ř. 102 DAP), když se nejednalo o závazek k datu 16.7.2025? V období přerušení činnosti je realizován prodej auta a nemovitosti, které měl podnikatel k datu přerušení stále v obchodním majetku. Bude se jednat o příjem podle § 7 nebo § 10? V případě příjmu dle § 10 lze uplatnit do výše tohoto příjmu zůstatkovou cenu prodaného majetku, a poloviční roční odpis tohoto majetku pak ovlivní dílčí základ daně podle § 7?

Jednočlená s. r. o., kde jednatel pobírá měsíčně odměnu na základě výkonu funkce jednatele si pořídilo elektromobil, zařadilo do obchodního majetku a 100% využívá pro ekonomickou činnost. Je to pouze elektromobil a byl pořízen bez dotace a bez úvěru, ale s. r. o. není první vlastník. Elektromobil zařadíme do 2. odpisové skupiny a použijeme rovnoměrné nebo zrychlené odpisy. Auto je nabíjeno v domě jednatele z wallboxu. Jednatel si na vlastním domě pořídil fotovoltaiku a v rámci fotovoltaiky byl pořízen wallbox. Wallbox není vložen do obchodního majetku takže bych o něm vůbec neúčtovala. Za měsíc má údaj o spotřebě kWh na nabíjení. Jak zaúčtovat spotřebu? Je možné použít spotřebu kWh a použít cenu dle vyhlášky cestovních náhrad Kč 7,70 a zaúčtovat MD 501/D 365? Je možné na elektromobil použít i měsíční paušální výdaj 5 000 Kč?

Poplatník A, fyzická osoba úplatně pořídil byt 1+1 v roce 2024 s tím, že se rozhodl tento byt směnit v roce 2025 za byt větší a to konkrétně byt 4+1 s poplatníkem B. Poplatník A doplatí rozdíl mezi hodnotou bytu 1+1 a 4+1 peněžní formou. Můj dotaz je na správné stanovení příjmu a výdaje v roce 2025 u Poplatníka A. Případně podle čeho stanovit doplatek většího bytu, aby vyšel základ daně 0 korun (pokud to vůbec jde)? Ptám se pro to, zda by poplatník A měl doplatit cenu tržní většího bytu nebo cenu zjištěnou? Na tuto odpověď pak navazuje doplňující dotaz ohledně stanovení příjmu a výdaje Poplatníka A, kdyby se následně rozhodl úplatně prodat byt 4+1 v roce 2026. Tedy co by byl pro poplatníka A příjem a výdaj v roce 2026 při následném prodeji bytu 4+1.