Nezdanitelné části, odčitatelné položky, slevy na dani z příjmů

Poplatník zaplatil v roce 2021 tyto částky na penzijní připojištění. Leden a únor žádnou částku. Březen - listopad po 1 000 Kč a v prosinci 2021 částku 3 000 Kč - celkem tedy zaplatil v roce 2021 na penzijní připojištění částku 12 000 Kč. Může poplatník využít odpočet ve výši 2 000 Kč, neboť v prosinci zaplatil 3 000 Kč, tj. o 2 000 více než povinná částka 1 000 měsíčně? Nebo se celkově od plateb odečítá částka 12 000 za celý rok, tj. poplatník pokud celkově zaplatil 12 000 Kč a odečte 12 000 Kč, tak na odpočet mít žádný nárok nebude? Bere se celková částka nebo se posuzují zvlášť jednotlivé měsíce?

Manželé (v roce 2022 oba zaměstnaní) žijící ve společné domácnosti vychovávají 4 děti (3, 7, 10 a 13 let). Manželka nyní po mateřské dovolené nastoupila do práce. Dosud uplatňoval slevu na všechny děti pouze manžel. Nyní by si chtěli uplatňovat každý slevu na 2 děti, tak aby jeden neplatil daň a druhý čerpal daňový bonus. Nebude mít toto řešení nějaký negativní dopad na jejich daně a čerpání slevy/daňového bonusu?

Možnost uplatnění daňového zvýhodnění a slevy za umístění dítěte v případě, kdy dítě nežije s oběma rodiči současně v jedné společně hospodařící domácnosti, je věčné téma, protože zákon o daních z příjmů tyto situace zcela jednoznačně a výslovně neupravuje. Článek poukazuje na to, že ani aplikace definice společně hospodařící domácnosti nemusí být zcela jednoznačná, o čemž svědčí rozsudky NSS čj. 8 Afs 155/2019-46 a Krajského soudu v Praze čj. 51 Af 3/2020-55 . Přesto uvedené rozsudky poskytují určitý návod, jak zmiňované položky snižující daň uplatňovat, protože základní smysl a úmysl zákonodárce je, aby příslušná položka v konkrétním měsíci byla uplatněna vždy jen u jednoho poplatníka, nikoliv u obou rodičů současně.

Tato závěrečná část našeho seriálu přináší postup lékaře při výpočtu daňového přiznání. Jsou stručně uvedeny i běžné možnosti optimalizace daně z příjmů platné v době tvorby tohoto textu, tj. k 1. 10. 2021, tzn. použitelné pro závěrku roku 2021. Tato část je pojata jako celistvá a není členěna podrobnější strukturou.

U daňového subjektu nyní probíhá kontrola na daň z příjmů a DPH za období roku 2019. V průběhu kontroly zjistil, že nebyl uplatněn paušální výdaj na dopravu na vozidlo zahrnuté v obchodním majetku. Celý rok na vozidlo nevznikaly žádné výdaje. Daňový subjekt je fyzickou osobou vedoucí daňovou evidenci. Je možnost v rámci probíhající kontroly požadovat po správci daně zpětné uplatnění tohoto paušálního výdaje na dopravu? Pokud ano, tak na základě jakého ustanovení zákona?

Slevu na dani na manželku může uplatnit poplatník jak v rámci podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob, tak v rámci ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění. Jaké jsou podmínky pro uplatnění této slevy na dani za rok 2021? Na to si s využitím příkladů odpovíme v dalším textu.

Vláda dnes schválila nový zákon o kompenzačním bonusu Ministerstva financí, který přináší první nové bonusové období od 22. listopadu do 31. prosince 2021. Živnostníci a podnikatelé s poklesem tržeb nejméně o 30 % budou moci znovu žádat až o 1 000 Kč denně. Zákon nyní projedná ve zrychleném legislativním procesu Parlament.

Makléřská společnost OK GROUP a. s., stabilní a aktuálně také největší samostatný pojišťovací zprostředkovatel bez zahraničního kapitálu na tuzemském trhu, je partnerem Komory daňových poradců České republiky v oblasti pojištění již od roku 2015. V rámci klientského portfolia však OK GROUP svůj servis neomezuje pouze na samostatné daňové poradce či společnosti ze segmentu SME. Vzhledem k tomu, že specialisté OK GROUP jsou si vědomi specifických potřeb velkých poradenských společností, řeší OK GROUP rovněž individualizované pojistné programy pro různá uskupení poradenských společností (např. daňových, účetních, finančně-poradenských, znaleckých, právních a dalších). Specialisté OK GROUP vždy hájí zájmy klientů, orientují se na jejich dlouhodobou spokojenost a vyjednávají pro ně průběžně nejlepší podmínky na trhu.

Po komplikovaném projednávání sněmovního tisku č. 1116 byl v částce 125 Sbírky zákonů dne 27. 7. 2021 zveřejněn zákon č. 285/2021 Sb. , kterým se mění zákon o státní sociální podpoře a zákon o daních z příjmů . Novela zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, dále jen „ZDP “, obsahuje navýšení daňového zvýhodnění na druhé, třetí a další dítě a úpravy týkající se měsíčního daňového bonusu. V následujícím textu si ukážeme na příkladech základní řešení uplatnění daňového zvýhodnění v roce 2021, a to v různých situacích poplatníka – jak u OSVČ, tak u zaměstnance.

Některé vybrané oblasti z praxe k odpočtu na podporu výzkumu a vývoje Ing. Ludmila Dvořáčková Informace k projektům výzkumu a vývoje z roku 2017 V aktuální soudní judikatuře je...

Otec pracuje v Německu a pobírá tzv. Kindergeld. Matka pracuje v ČR a chce uplatňovat daňové zvýhodnění na vyživované dítě. Je to možné? Jaké potvrzení musí svému zaměstnavateli matka přinést – od německého zaměstnavatele otce nebo stačí čestné prohlášení otce, že zvýhodnění neuplatňuje?

Dnešní soudnička potěší zejména ty, kdo už měli po krk městského shonu a na úvěr si pořídili bydlení v objektu individuální rekreace, obvykle na chatě či chalupě. Pokud i nadále zůstali výdělečně činní, doposud nemohli daňově uplatnit úroky z úvěru, protože tuto možnost daňový zákon výslovně omezuje pouze na rodinný dům nebo byt. Tomu rovněž odpovídala rozhodovací praxe finanční správy i krajských soudů. Nedávné zlomové rozhodnutí Nejvyššího správního soudu ovšem tento formalistický přístup ukončilo. Jde o další z rozsudků, který bere v potaz také smysl a účel dané normy, neřeší jen „papíry“, ale věc posuzuje podle skutečného stavu.

V příspěvku se zaměříme na problematiku daňového zvýhodnění u studentů středních a vysokých škol, jehož podmínky vyplývají kromě zákona o daních z příjmů ze zákona č. 117/1995 Sb. o státní sociální podpoře, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o státní sociální podpoře “), ze zákona č. 561/2004 Sb. , školského zákona (dále jen „školský zákon “) ve znění zákona č. 284/2020 Sb. , změna školského zákona a ze zákona č. 111/1998 Sb. , o vysokých školách, ve znění zákona č. 495/2020 Sb. , změna zákona o vysokých školách .

V uplynulých měsících vydal Nejvyšší správní soud několik zásadních judikátů k otázce vlivu vykázání a možného uplatnění daňové ztráty jako položky odčitatelné od základu daně na běh lhůty pro stanovení daně. Tyto judikáty vyvolaly podstatnou změnu dosavadních výkladových stanovisek Finanční správy k aplikaci § 38r odst. 2 zákona o daních z příjmů . Jednalo se o rozsudky Nejvyššího správního soudu ze dne 13. května 2020, čj. 8 Afs 58/2019-48 , a ze dne 18. června 2020, čj. 2 Afs 388/2019-70 , zakazující tzv. řetězení ztrát, a dále rozsudky Nejvyššího správního soudu ze dne 2. července 2020, čj. 9 Afs 81/2020-40 , a ze dne 17. července 2020, čj. 4 Afs 101/2020-41 , k vlivu úkonů činěných ve smyslu § 148 odst. 2 až 4 daňového řádu na běh lhůty pro stanovení daně a k maximální délce lhůty pro stanovení daně ve smyslu § 148 odst. 5 daňového řádu .

Podnikající fyzické osoby alias osoby samostatně výdělečně činné (dále jen OSVČ) v praxi často využívají nejrůznějších forem výpomoci rodinných příslušníků. Zpravidla se neřeší tištěné podklady a neuzavírají pracovní ani jiné smlouvy, vše stojí na důvěře, ochotě a loajalitě. Společný cíl je totiž nasnadě – podpořit rodinnou firmu, neboť její zisk se přímo či nepřímo promítne do osobní sféry každého člena rodiny. Této obvyklé praxi byl uzpůsoben právní institut spolupracující osoba/osoby. Ten umožňuje rozdělení společně vydělaných peněz mezi podnikatele a jeho rodinné pomocníky. Dnešní soudnička ale vyjeví, že není radno podcenit zákonné podmínky dělení zisku.

Odpočet na podporu výzkumu a vývoje (dále jen „odpočet“) byl zaveden do zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále také „ZDP “ nebo „zákon o daních z příjmů “) s účinností od roku 2005 a od té doby zaznamenal řadu změn. Podmínky pro uplatnění odpočtu v základu daně jsou pro rok 2020 definovány v ustanovení § 34 odst. 4, 5–34d ZDP . Podle § 34e ZDP může poplatník požádat správce daně o závazné posouzení nákladů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu. Závazné posouzení je zpoplatněno.

Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 2. 7. 2020, čj. 9 Afs 81/2020-40

Podnikatel měl ze zákona začít evidovat tržby přes EET v roce 2020. Opatřením kvůli koronaviru byla tato povinnost do 31. 12. 2020 zrušena. Z toho důvodu si podnikatel ani pokladnu EET nepořídil. Ve kterém roce si bude moci od daně z příjmů fyzických osob jednorázově odečíst 5 000 Kč?

Manžel-OSVČ rozděluje část svých příjmů z podnikání na spolupracující děti žijící s ním ve společné domácnosti (studenti VŠ do 26 let). Může manželka uplatnit daňové zvýhodnění na tyto vyživované děti dle § 35c zákona o daních z příjmů , pokud jsou zároveň spolupracující osoby manžela?

Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 13. 5. 2020, čj. 8 Afs 58/2019-48