Nezdanitelné části, odčitatelné položky, slevy na dani z příjmů

V roce 2025 jsem uzavřel hypoteční úvěr na koupi stavebního pozemku, který je dle územního plánu určen k výstavbě rodinného domu k vlastnímu bydlení. Výstavbu rodinného domu na tomto pozemku plánuji zahájit v následujících letech. Za jakých konkrétních podmínek lze uplatnit odpočet úroků u hypotečního úvěru na stavební pozemek, od kterého roku je možné odpočet uplatnit (např. od roku zahájení výstavby nebo od vydání stavebního povolení, nákupu pozemku)? Je rozhodující účel úvěru uvedený ve smlouvě nebo faktické zahájení výstavby? Jaká je časová lhůta pro zahájení výstavby ve vztahu k datu uzavření úvěru a jaké doklady je vhodné uchovávat pro případnou kontrolu finančního úřadu?

Slevy na dani jsou částky, o které se podle příslušných ustanovení zákona o daních z příjmů snižuje vypočtená daň z příjmů. Tím se slevy na dani odlišují od nezdanitelné části základu daně a odčitatelných položek, které snižují pouze základ daně z příjmů. O slevy na dani nelze snížit daň (část daně) ze samostatného základu daně zdaňovaného sazbou daně podle § 16a nebo § 21 odst. 4 ZDP ani daň vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně dle § 36 ZDP. Za zdaňovací období roku 2025 a zatím beze změn také od 1. 1. 2026 mohou poplatníci daně z příjmů fyzických i právnických osob uplatňovat slevu za zaměstnance se zdravotním postižením (§ 35 odst. 1 až 3 ZDP ), slevu na zastavenou exekuci (§ 35 odst. 4 ZDP ) a slevu na dani ve formě investiční pobídky (§ 35a a 35b ZDP ). Poplatníci daně z příjmů fyzických osob mohou uplatňovat dále také osobní slevy na dani podle § 35ba a 35bb ZDP a daňové zvýhodnění podle 35c a 35d ZDP.

Mohu v ročním zúčtování daně z příjmů FO uplatnit nárok na odpočet úroků z hypotéky na byt, který jsme koupili tchyni v případě, že hypotéka je na mě a na manžela a my platíme splátky a úroky? Tchyně v bytě zatím nemá trvalé bydliště, ale platí zálohy za energie a internet a TV. 

V kontextu aktuální diskuze o formách výkonu práce a související problematice tzv. Švarc systému, která rezonuje v odborné i veřejné sféře, nabývá analýza daňových dopadů na fyzické osoby pro zdaňovací období 2025 na významu. Toto období navazuje na rozsáhlé legislativní úpravy přijaté v předchozím roce v rámci zákona o konsolidaci veřejných rozpočtů, které měly za cíl stabilizovat veřejné finance a zefektivnit daňový systém. Zatímco rok 2024 byl rokem implementace těchto hlubokých změn, rok 2025 přináší plnou účinnost některých dříve odložených opatření a zároveň dochází k pravidelným úpravám limitů v závislosti na vývoji průměrné mzdy v České republice. Pro daňové subjekty, daňové poradce a účetní praxi je klíčové tyto aktuální legislativní posuny detailně vnímat a správně interpretovat pro účely stanovení daňové povinnosti.

V průběhu roku 2025 došlo třemi zákony k úpravě znění § 15 a § 15b zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Jednak se jedná o zákon č. 84/2025 Sb. , kterým se mění zákon č. 247/2014 Sb. , o poskytování služby péče o dítě v dětské skupině a o změně souvisejících zákonů, který nabyl účinnosti dnem 1. 5. 2025, dále se jedná o zákon č. 120/2025 Sb. , kterým se mění zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce a některé další zákony, který nabyl účinnosti dnem 1. 6. 2025, a dále zákon č. 176/2025 Sb. , kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o podpoře bydlení, který nabývá účinnosti od 1. 1. 2026. V článku si blíže rozebereme jednotlivé změny v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.

Zaměstnanec pracuje na DPP u více společností a pobírá tyto odměny: společnost A, s.r.o. = 11 999 Kč, B, s.r.o. = 11 999 Kč, C, s.r.o. = 5 600 Kč, celkem 29 598 měsíčně, z toho 4 440 Kč je 15% srážková daň. Zaměstnanec na DPP má u společnosti A, s.r.o. podepsané růžové prohlášení a odměna se mu vyplácí v plné výši po odpočtu slevy na poplatníka. Sleva na poplatníka v roce 2026 je ročně 30.840,- znamená to, že z první dohody vyčerpal pouze 21 598 Kč slevy, může si zažádat prostřednictvím daňového přiznání na konci roku o vrácení nevyčerpané slevy na poplatníka ve výši 9 242 za rok z 2. dohody? Nebo je možné i u druhého zaměstnavatele, společnosti B, s.r.o. rovnou odečítat měsíčně 770 Kč jako slevu na poplatníka?

je možné uplatnit slevu na děti v rámci přiznání daně z příjmů fyzických osob, když fyzická osoba nepodniká a přiznání podává kvůli příjmů z kapitálového majetku? FO nemá klasickou mzda, ale má měsíční příjmy z dohody o provedení práce a z podílu na zisku, ze kterých nelze slevu na dvě děti uplatnit. Na konci roku podává z důvodu příjmů úroků z půjčky daňové přiznání, živnostenský list nevlastní. Je možné v daňovém přiznání odečíst vedle slevy na poplatníku i slevu z daně na dvě děti nebo to v tomto případě nelze?

Zaměstnanec žije ve společné domácnosti s družkou. Ta dostala rozhodnutím soudu do péče vnoučata. Děti byly odebrány její dceři. Zaměstnanec je otcem syna, jemuž byly děti odebrány. Zaměstnanec si požádal o slevu na vnoučata. Je možné dát zaměstnanci slevu, když rozhodnutí o péči jiné osoby je pouze na družku? Pokud ano, jaké doklady by k tomu byly potřeba?

V tabulce naleznete veškeré slevy na dani z příjmů pro fyzické osoby, například na poplatníka nebo na manžela / manželku i jejich historický vývoj. Nechybí vysvětlení zákonných podmínek, za kterých lze tyto slevy uplatnit.

Přehled daňového zvýhodnění na děti popisuje veškeré aktuální i historické částky a podmínky pro jejich uplatnění. Zahrnuje i zvláštní případy, jako jsou děti s průkazem ZTP/P, a vysvětluje, že daňový bonus nelze nárokovat, pokud je nižší než 100 Kč. Uvádí také důležité novely, které ovlivnily výši daňového zvýhodnění v průběhu roku a umožnily zpětné nárokování vyšších částek prostřednictvím daňového přiznání nebo ročního zúčtování.

Maximální možná výše slevy za jednu zastavenou exekuci.

Pravidla pro uplatnění darů a bezúplatných plnění jako odpočtu od základu daně z příjmů. Posouzení daňového řešení u dárce – minimální limit na zdaňovací období a maximální odečet ze základu daně, ale i z hlediska příjemce a účelu daru.

Informace o daňovém zvýhodnění na dítě, jeho základní a zvýšené výši v různých letech, a maximálních částkách daňového bonusu, které mohou být vyplaceny. Dále uvádíme podmínky, za jakých lze tyto daňové výhody nárokovat, a specifikujeme změny v jejich výši od roku 2005 do současnosti.

Již 3. rok u nás zaměstnáváme žáka SPŠ strojírenské na DPP. Je u nás na praxi a zároveň vykonává práci, kterou prodáváme. Se školou máme uzavřenu smlouvu o zabezpečení odborné praxe ze dne 9. 9. 2022 na dobu neurčitou. Dnes 10. 12. 2025 u nás pracuje již 3. žák na DPP. Někteří žáci chodí pracovat i po škole nebo ve dnech, které jim škola nerozvrhla (např. o prázdninách, po skončení školní výuky). Můžeme uplatnit odpočet na ty „žákohodiny“ u tohoto 3. žáka, které mu škola rozvrhla?

Pokud má firma s. r. o. smlouvu se školou o odborné praxi žáka (žákovi dává odměnu 100 Kč na hodinu), bude mít v Přiznání k dani z příjmů právnických osob za rok 2025 nárok na odpočet podle § 34h 200 Kč × každá odpracovaná hodina žáka?

Máme dva zaměstnance, kteří mají 8hodinovou pracovní dobu. Jeden zaměstnanec má stupeň invalidity 2. stupně a odpracoval celý rok. Druhá zaměstnankyně má invalidní 1. stupeň a nastoupila na mateřskou dovolenou od 14. 7. 2025 do 25. 1. 2026. Můžete mi prosím nastínit výpočet slevy pro rok 2025, kterou bychom si mohli uplatnit na tyto dva zaměstnance?

Zákon o daních z příjmů, konkrétně § 34 odst. 4 a 5, umožňuje odečíst od základu daně náklady související s podporou výzkumu a vývoje či odborného vzdělávání. Pokud však úroveň základu daně nebo daňová ztráta neumožňují tento odpočet provést, lze ho uplatnit nejpozději ve třetím následujícím období. Tato ustanovení jsou klíčová pro firmy investující do inovací a vzdělávání svých zaměstnanců. Dále rozebereme výši odpočtu, výdaje a postupy, které jednotlivé subjekty musí dodržovat, aby splnily podmínky, které pro ně stanoví ZDP.

Nejvyšší správní soud shodně s krajským soudem dospěl k závěru, že stěžovatel v daňovém řízení neprokázal, že by v rámci nulté série ke „zpětnovazebnímu vývoji“ docházelo. V rámci nulté série nenastaly takové problémy, k jejichž řešení by byl zapotřebí nový experimentální vývoj. Ze stěžovatelem předložených důkazních prostředků - protokolů z kontroly ověřovací výrobní série vyplynulo, že všechny základní kontrolované parametry výrobků byly v pořádku, což podporovalo závěr, že v rámci ověřovací série nedocházelo ke změnám na výrobcích výzkumně-vývojového charakteru. Dle § 34 odst. 4 zákona o daních z příjmů , resp. § 34b téhož zákona výčet výdajů možných uplatnit v odpočtu na výzkum a vývoj končí výdajem na výrobu prototypu nebo jeho části. Prototyp je nutné otestovat, zda je v praxi funkční. Stěžovatelem nebylo prokázáno, že se tomu dělo formou nulté série, naopak nultá série již nebyla přímo součástí výzkumně-vývojových aktivit.

Zaměstnanec na začátku roku 2025 v Prohlášení poplatníka uplatnil daňové zvýhodnění na dvě děti, jeho manželka ukončila 31. 8. 2024 pracovní poměr a dále byla v pracovní neschopnosti až do konce září 2025, potvrzení o neuplatnění od druhého z poplatníků zaměstnanec tedy nedokládal, nemělo být kým vystaveno, od 1. 10. 2025 byla manželka zaevidována na ÚP a od 17. 10. 2025 zaměstnanec nahlásil nástup manželky do zaměstnání, potvrzení o neuplatnění do jejího zaměstnavatele zatím nedoložil. Ve výplatách za měsíc leden až září mu byla sleva na děti uplatněna, jak ale postupovat se mzdou za říjen a následující měsíce, a jak po případném doložení potvrzení zaměstnavatele manželky o neuplatnění slevy.

Jedním ze způsobů zániku manželství je rozvod. Tímto krachem končí zhruba polovina manželství. V České republice se ročně rozvádí kolem 25 000 manželství. Podle dat Českého statistického úřadu bylo v roce 2024 rozvedeno 20 800 manželství, za rok 2023 jich pak takto skončilo přibližně 19 500. Mezi roky 2023 a 2024 se tak jedná o nárůst o 7 %. Rozvod manželství je takřka vždy velmi zásadní událostí pro oba manžely a nese s sebou mnoho dalších navazujících implikací. Kromě psychologických aspektů s sebou samotný rozvod přináší velmi často i celkem logicky materiální oblasti. A kde je materie, hodnota či příjem, nelze opomíjet ani ty „naše daně“. Účelem následujícího textu tak bude zevrubně poskytnout čtenářům odpovědi na otázky týkající se porozvodového uspořádání, zejména ve vztahu ke způsobům uplatnění slevy na dani a daňového zvýhodnění na původní manželku, vyživované dítě, úhrady výživného rozvedeného manžela a v neposlední řadě i na často bohužel konfliktní součást rozvodového řízení – tedy vypořádání společného jmění manželů.