Osoby povinné a identifikované, registrace, zdaňovací období

Pokud neplátce DPH nakoupí službu od firmy z Tel Avivu, která má DIČ: EU442008451, musí se stát identifikovanou osobou? 

Jaký je rozdíl v okamžiku vzniku registrační povinnosti jako identifikovaná osoba podle § 6g až § 6i zákona o DPH u: přijetí služby z EU, přijetí služby ze třetí země a pořízení zboží z EU, pořízení zboží ze třetí země (např. dovoz přes celní řízení)? Je správné chápání, že u služeb platí povinnost registrace identifikované osoby již při první přijaté službě z EU nebo třetí země použité pro ekonomickou činnost, zatímco u pořízení zboží z EU/třetí země. Vzniká povinnost až po překročení limitu 326 000 Kč za kalendářní rok? Jak se posuzuje situace podnikatele v paušálním režimu, který běžně nenakupuje zahraniční služby do podnikání a faktury od EU/ třetí země dodavatelů neuplatňuje jako výdaj? Pokud je služba nakoupena jako nepodnikající fyzická osoba (občan), ale následně částečně využita pro ekonomickou činnost, vzniká povinnost registrace jako identifikovaná osoba již v okamžiku nákupu nebo v okamžiku použití služby? Příklady: OSVČ v paušálním režimu zakoupí online software od dodavatele z USA na soukromý e-mail a bez uvedení CZ VAT, původně pro osobní potřebu. Později software využije příležitostně i pro podnikání. OSVČ v paušálním režimu zakoupí kampaň na podporu zobrazení příspěvků na Facebooku od Meta (Irsko) na soukromý e-mail a bez uvedení CZ VAT, původně pro osobní experiment. Pak dlouho žádnou další kampaň nezakoupí. Později kampaň opět zakoupí pro podporu zobrazení obsahu, na kterém staví své podnikání. OSVČ nakoupí on-line vzdělávací kurz od poskytovatele z USA s využitím pro podnikání (uvede CZ VAT), ale neuplatní jej jako daňový výdaj. V jakých uvedených případech a kdy vzniká povinnost registrace k identifikované osobě?

Zdaňovací období může být buď měsíční, což poskytuje vyšší frekvenci podávání daňových přiznání, nebo čtvrtletní. Hlavním determinantem pro volbu období je obrat v tuzemsku, přičemž hranice obratu činí 15 mil. Kč. Kromě obratu musí plátci DPH splňovat další kritéria, jako jsou absence statusu nespolehlivého plátce a možnost registrace změny ve stanoveném čase. Specifičnost pravidel nutí firmy pečlivě sledovat změny podmínek, jako je insolvence nebo status plátce po fúzi a rozdělování právnických osob. Zúžený pohled je zaměřen také na lhůty pro podání daňových přiznání a kontrolních hlášení, protože správné načasování minimalizuje daňové sankce. Umějí plátci DPH efektivně manipulovat se zdaňovacími obdobími, zvyšuje se jejich přehled a kontrola nad fiskálními závazky. Článek prohlubuje znalosti o taktické stránce řízení DPH a kroků, které zabezpečují daňovou efektivitu v měnícím se legislativním prostředí.

OSVČ podniká v ubytování dle § 7 a je identifikovanou osobou na základě poskytnutí služby (Booking). Pronajímá apartmány, kde občas nakupuje v Polsku - režijní materiál - např. lampu, židle , nádobí apod. jako vybavení pro ubytování. Jak to bude s DPH u nákupu tohoto zboží do režie, musí odvést DPH? Je placeno kartou z účtu ubytování a na dokladech je vyčíslená částka včetně polské DPH.

Společnost s r. o., zdravotnické zařízení, neplátce DPH, koupila přes e-shop tiskárnu v hodnotě 3000 Kč. Dodavatel z Irska, uvedeno irské DIČ. Jaké povinnosti má s. r. o. k DPH a jak je splní? Jedná se o zdravotnické zařízení, které uskutečňuje trvale pouze zdravotní služby osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně? Nepřekročila celkovou hodnotu pořízeného zboží z jiných členských států v příslušném nebo bezprostředně předcházejícím kalendářním roce částku 326 000 Kč. Jedná se o první nákup z jiného členského státu. 

Rozhodnutí Soudního dvora EU (SDEU) ve věci Arcomet Towercranes potvrzuje, že fakturace tzv. TP adjustmentů mezi spojenými osobami mohou představovat zdanitelná plnění z pohledu DPH. Pokud jsou tyto platby skutečnou protihodnotou za poskytované služby, podléhají dle SDEU DPH bez ohledu na to, že byly provedeny pro účely daně z příjmů. Rozsudek zároveň zdůrazňuje význam řádné dokumentace a proporcionality při dokazování nároku na odpočet.

Osoba povinná k dani (OPD), neplátce, má za leden až srpen 2025 obrat 1 900 000 Kč. Dne 15. 9. 2025 uskuteční plnění ve výši 200 000 Kč. Tím došlo k překročení obratu 2 000 000 Kč a byla podána přihláška k registraci podle § 6 odst. 1 ZDPH. Plátcem se stane od 1. 1. 2026. Do konce roku 2025 byla realizována a dokončena neplánovaná zakázka a 29. 10. 2025 bylo uskutečněno plnění ve výši 500 000 Kč. Do deseti pracovních dnů byla podána druhá přihláška k registraci (§ 94 odst. 1 ZDPH) a OID se stala plátcem dnem následujícím po překročení částky 2 536 500 Kč, od 30. 10. 2025. Vzniká povinnost přiznat a odvést daň již z plnění, kterým byl překročen obrat 2 536 500 Kč, tj. z částky 500 000 Kč? Domníváme se, že ne. Ale setkali jsme se s výkladem renomovaného autora (výkladová publikace ANAG, FDÚB, Metodické aktuality, ...), který uvádí, že ano. Neumíme dohledat, z jakého § ZDPH toto vyplývá.

Podnikající fyzická osoba, neplátce DPH, pořídila v dubnu 2025 stroj z Turecka. Tento stroj dovezla do ČR (volný oběh) a celnímu úřadu uhradila při dovozu DPH. Stroj je určen výhradně pro podnikatelské účely a je v obchodním majetku. Podnikatel předpokládá, že v nejbližší době požádá o dobrovolnou registraci k DPH. Dotazy: Bude mít podnikatel jako nový plátce možnost uplatnit si zaplacené DPH z dovozu při registraci (§ 79 ZDPH) v prvním daňovém přiznání k DPH? Pokud by registrace proběhla až v roce 2026, vznikne nárok pouze ve výši 4/5 DPH?

Nestátní školská právnická osoba, neplátce DPH, využívá software, který je fakturován plátcem DPH ze Slovenska, slovenské DIČ. Stává se školská právnická osoba osobou identifikovanou k DPH přijetím této služby?

Dobrý den, potřebovala bych poradit, zda je nějaká šance zrušit registraci k plátcovství. V září se podala žádost o registraci na základě překročení obratu 2 M Kč. Bohužel nebyla dodržena lhůta 10 dnů, a tak volala paní z FÚ, abychom podali žádost na překvalifikaci na dobrovolnou žádost, abychom nedostali pokutu. Podala se tedy žádost o překvalifikaci na dobrovolnou žádost a FÚ vydal před pár dny rozhodnutí o registraci. Nyní jsme ale zjistili, že byl obrat počítán mylně a povinnost registrace nevznikla. Plátci dobrovolně být nechceme. Žádost o zpětvzetí žádosti o registraci podat nemůžeme, jelikož rozhodnutí již bylo vydáno. Jsme ale stále ve lhůtě na odvolání – v rozhodnutí o registraci je informace o lhůtě pro odvolání. Je nějaká šance ještě zrušit plátcovství? Můžeme podat odvolání s tím, že byla původní žádost podána na základě mylného výpočtu, a tudíž neplatí? Nebo jak máme postupovat? 

Vyšel nový díl oblíbeného podcastu SníDANĚ s Šárkou, tentokrát na téma obchodování s nespolehlivým plátcem DPH. V rozhovoru se dozvíte, jak nespolehlivý plátce vzniká, jaká rizika hrozí podnikatelům a jak se efektivně chránit.  Součástí epizody jsou praktické tipy, jak si ověřit obchodní partnery nebo jak postupovat v případě, že se vaše firma dostane do kontaktu s nespolehlivým plátcem.

Finanční správa informuje o rozšíření možnosti skupinové registrace k DPH od 1. 1. 2025. Nově se mohou stát členy skupiny také organizační složky státu a územní samosprávné celky včetně jejich příspěvkových organizací. Informace shrnuje základní pravidla registrace, postavení skupiny jako plátce DPH a důsledky pro jednotlivé členy, včetně zániku jejich samostatné registrace.

Společnost překročila obrat pro DPH a od 26. 8. se stala plátcem DPH. Pokud bude uplatňovat nárok na odpočet DPH za předchozích 12 měsíců, znamená to současně, že se projeví změny v DPPO za rok 2024, kde tyto doklady byly účtované jako daňové v celé výši? Například faktury za elektřinu, telefony byly účtovány včetně DPH do nákladů, pokud bychom uplatnili DPH zpětně v prvním přiznání k DPH, musíme podat znovu přiznání DPPO za rok 2024? Společnost poskytuje pouze služby, tzn. neřeší problém inventarizace zásob a uplatnění DPH při pořízení zásob.

České s.r.o. není plátce DPH ani není IO, zaplatilo službu v Americe 15 USD za použiti jejich serveru. Musí se v tom to případě firma stát Identifikovanou osobou a odvádět DPH z této částky?

Lékařské s.r.o, neplátce DPH, zakoupilo služby umělé inteligence. První faktura byla vystavena v dubnu 2025 a pak každý měsíc až do teď, na faktuře je uvedeno jejich DIČ a informace o reverse charge. Tyto faktury se mi jako účetní dostaly až nyní. Částka je na 15 EURO měsíčně. Jak máme nyní správně postupovat? Registrovat zpětně k 30.4.2025 jako identifikovanou osobu a podat od dubna do této doby měsíční přiznání na 15 EURO měsíčně? Nemůžeme udělat registraci identifikované osoby až nyní (k srpnu 2025) a přiznat v jednom přiznání za srpen sumu od dubna do srpna?

Společnost neplátce DPH překročí obrat 2 mil. Kč, vykonává pouze činnost dle §57 odst.1d) bod1. a 2. Společnost není zapsaná ve Školském rejstříku, ale má akreditované kurzy MŠMT na základě vydaných Rozhodnutí. Má společnost povinnost dle § 6 provést registraci k DPH a uskutečňovat osvobozenou činnost dle § 57 viz. výše? Nebo zůstává neplátce DPH? Na straně odběratele je většinou školské zařízení, pedagogický či nepedagogický pracovník, popř.občan. Předpokládám správně, že stačí splnit pouze jeden ze 4 bodů § 57 odst.1d) pro osvobozené plnění? Společnost má živnostenské oprávnění obor Mimoškolní výchova a vzdělávání, pořádání kurzů, školení, včetně lektorské činnosti.

Jsme nezisková organizace (zapsaný spolek). Předmětem naší činnosti je: - pořádání kurzů francouzštiny pro veřejnost - pořádání mezinárodně uznávaných zkoušek z francouzštiny (DELF, DALF) - pořádání kulturních akcí (propagace francouzské kultury a kultury frankofonních zemí) Naše organizace není plátcem DPH. Ačkoliv nejsme plátci DPH, jsme identifikovaná osoba . DPH odvádíme v případě služeb od společností Meta (Facebook) a Zoom Communications. V tomto roce jsme již přesáhli obrat 2 536 500 Kč, z toho necelé 2 miliony tvoří výnosy z kurzů a mezinárodních zkoušek (tržby z prodeje služeb). Další výnosové položky tvoří neinvestiční dotace (poskytovateli dotace jsou Francouzský institut v Praze, Statutární město Brno a Jihomoravský kraj), dále dary a také příspěvky členů našeho spolku. Letos jsme také získali výnosy z reklamy v celkové částce 75 tisíc Kč (tato částka byla poukázána na náš účet před dosažením obratu 2 miliony Kč). Dosud jsme nebyli registrování jako plátci DPH. Novela zákona o DPH, která platí od 1. 1. 2025, mj. určuje dvě hranice obratu, 2 miliony Kč a 2 536 500 Kč (a s tím spojenou registraci k DPH). Mame povinnost se zaregistrovat jako plátce? 

Podle Nejvyššího správního soudu měla stěžovatelka s ohledem na své zkušenosti na trhu a na sníženou důvěryhodnost pana Ferenčíka žádat pravdivé vysvětlení změny dodavatele, což neučinila. To je třeba dát do kontextu s výše popsanou skutečností, že předchozí dodavatel byl vždy krátce po navázání nové obchodní spolupráce označen za nespolehlivého plátce. Právě označení za nespolehlivého plátce může být pro zainteresované osoby motivem pro změnu dodavatele. Stěžovatelka se však zřejmě spokojila s nedůvěryhodnými vysvětleními pana Ferenčíka, aniž by si ověřila, zda předchozí dodavatelé nejsou nespolehlivými plátci. Toto dle názoru Nejvyššího správního soudu mohla a měla udělat.

Klient, osoba povinná k dani, neplátce DPH, registrovaná identifikovaná osoba, přijímá služby z třetích zemí. Jedná se o elektronicky poskytované služby. Měsíčně zdaňuje služby, podává daňová přiznání, odvádí DPH. Pro přepočet u služby používá kurz ČNB ke dni vystavení faktury. V měsíci červenec 2025 přijala opět služby, ze kterých by měla odvádět DPH. Nicméně přijala také dobropis na službu, která nebude uskutečněna, kterou zaplatila a přiznala v měsíci květnu 2025. V součtu za měsíc vzhledem k tomuto dobropisu vychází odpočet. Dobropis převyšuje odvody. Jak v tomto případě postupovat? Podat daňové přiznání na odpočet a bude jí tato částka automaticky vrácena, nebo musí žádat o vrácení? Je správně použitý kurz ke dni vystavení faktury u služby?

OSVČ, neplátce DPH, má živnost na masérskou činnost. Vlastní 20 let pozemky. Nyní by chtěla pozemky zasíťovat (cca 6 pozemků). Jeden zasíťovaný pozemek potom daruje dceři, jeden daruje synovi a jeden chce prodat. Tři zasíťované pozemky si ponechá. Ovlivní toto nějakým způsobem podnikání OSVČ? Bude problém s DPH? Nyní má obrat kolem 1,5 mil. Kč.