Majetek, odpisy, rezervy

Pronajímatel nebytových prostor účetně odpisuje fit-out, tzn. nadstandardní úpravu konkrétních nájemních prostor, jako technické zhodnocení budovy - účetně podle délky nájemní smlouvy. Nájemce za tyto úpravy zaplatil pronajímateli formou zvýšeného nájemného. Nájemce si objednal u pronajímatele samozavírače na dveře, které tam doposud nebyly. Dodávku a montáž pronajímatel objednal a zajistil prostřednictvím svého dodavatele a tyto náklady + marži přeúčtoval na tohoto nájemce. Je dodávka a montáž samozavírače technických zhodnocením? Jak o tomto celém účtovat, musí pronajímatel zvednout pořizovací cenu fit-outu tohoto nájemce a odpisovat ze zvýšené pořizovací ceny? Návrhujeme toto účtování u pronajímatele: faktura přijatá od dodavatele za dodávku a montáž samozavírače: 042/321, přeúčtování nákladů vč. zisku na nájemce: 311/602. Je to v pořádku?

Pořídili jsme dlouhodobý majetek v EUR od tuzemského dodavatele, který byl dopředu částečně uhrazen. Prosím o posouzení správnosti účetního případu z hlediska účetnictví, i z hlediska DPH: 1. 26. 2. 2024 poskytnutá záloha na dlouhodobý majetek ve výši 50 % z kupní ceny: 41.734 EUR + 21 % DPH 8764,14 EUR 1.057.956,90 CZK + DPH 222.170,95 CZK (kurz účetní jednotky k 26. 2. 2024), zaúčtováno na 052 + 343 1038546,73 + DPH 218094,81 CZK (kurz dodavatele na faktuře), uplatněno v přiznání k DPH Jak se prosím účetně vypořádat s rozdílem, který vznikne na účtu 343 ve výši 4.076,14 CZK? 2. 27. 6. 2024 přijata faktura (DUZP 26. 6. 2024) na hodnotu celého plnění s odečtem již zaplacených 50 % z kupní ceny 83.468 EUR = 2.077.935,86 CZK (kurz účetní jednotky k 27. 6. 2024), zaúčtováno na 042 -41.734 EUR = -1.038.967,93 CZK (kurz účetní jednotky k 27. 6. 2024), zaúčtováno na 052 8.764.,14 EUR = 218.183,26 CZK (kurz účetní jednotky k 27. 6. 2024), zaúčtováno na 343 1.031.029,20 + DPH 216.516,13 CZK (kurz dodavatele na faktuře), uplatněno v přiznání k DPH Jak se prosím účetně vypořádat s rozdílem, který vznikne na účtu 343 ve výši 1.667,13 CZK, stejně jako již výše? Jak se prosím vypořádat s rozdílem ve výši 18.988,97, který vznikne na účtu 052? Bude zaúčtován vůči účtu 042 a vstoupí do ceny majetku při zařazení na účtu 022? Můžeme si v účetnictví stanovit, že pro nás účetní případ vzniká ke dni uskutečnění zdanitelného plnění na přijaté faktuře a ne datem přijetí faktury, jak je uvedeno v ČÚS č. 002? Pokud ano, můžeme stanovit rozdílný přístup např. pro zboží v cizí měně a pro dlouhodobý majetek v cizí měně?

Společnost s r. o. má předmět činnosti ubytovací služby (ubytovna). Ve vnitřní směrnici má stanoveno, že bude evidovat drobný hmotný majetek od 5.000 Kč do 80.000 Kč. Máme analytiku, kde účtujeme na 501100 spotřeba ostatní a 501200 spotřeba drobného hmotného majetku, který pak ještě zvlášť evidujeme. Vše jde daňově rovnou do nákladů. Když nakoupíme např. 8 postelí za 4.000/1 ks celkem tedy za 32.000 Kč, tak účtujeme na 501100 a již nikde neevidujeme. Většinou se zařízení nakupuje po větším množství. Časové rozlišení neděláme, protože drobný majetek na ubytovně dlouho nevydrží. Lze tento způsob účtování a zdanění akceptovat?

Jedná se v následujícím případě o opravu nebo technické zhodnocení budovy při výměně dvoukřídlých protipožárních dveří za protipožární roletový uzávěr? V hale máme nainstalovány dvoukřídlé protipožární dveře, které byly nabourány, a v rámci jejich opravy se místo nich namontuje protipožární roletový uzávěr. Velikost dveřího otvoru zůstane stejná, na místo původních dveří se osadí rolovací nehořlavá textilní roleta. Hodnota nových protipožárních dveří by byla cca 170.000 Kč, cena rolovacího protipožárního uzávěru bude cca 238.000 Kč. Protipožární funkce je stejná.

Máme v majetku pořízené dva automobily na úvěr. Úvěr u automobilu č. 1 je již zaplacený, úvěr u automobilu č. 2 není ještě plně zaplacený. Obě vozidla se odpisují. Nyní došlo ke škodní události u obou automobilů. Pojišťovna zaslala likvidační dopis u vozidla č. 2 s tím, že by měla kupce na bezplatný odvoz zbytků vozidla z aukční nabídkou. 1. Jak se bude postupovat v případě, kdy bychom nabídky odkupu nevyužili - jaké budou daňové dopady? 2. Jak se bude postupovat v případě, kdy bychom nabídky odkupu využili, jaké budou daňové dopady? V případě, že vozidlo neprodáme prostřednictvím aukce a budeme ho i nadále evidovat v majetku, i když nebude funkční, můžeme uplatňovat odpisy a do do jaké částky – výše náhrady škody, vstupní ceny?

Podnikatel, OSVČ, v roce 2012 zakoupil osobní automobil, který následně vložil do majetku a odpisoval. Uplatnil také odpočet na DPH. Automobil je zcela odepsaný a podnikatel by ho rád vyřadil z majetku do osobního vlastnictví, časem by ho chtěl i prodat. Jak to udělat, aby ho to co nejméně bolelo z pohledu DPH a daně z přijmů? Při převodu do osobního vlastnictví musí odvést DPH z ceny obvyklé, bude tedy pro něj lepší ještě si auto v majetku ponechat a počkat na dobu, kdy jeho tržní hodnota klesne? Běží i časový test, za jak dlouho může auto prodat, aniž by ho to zatížilo na dani z příjmů, SP a ZP? V případě odvodu DPH z ceny obvyklé - jakým způsobem se tato cena prokazuje? A na jakém řádku v přiznání k DPH tuto částku uvést? 

Od r. 2024 platí limit pro uplatnění DPH na vstupu při nákupu osobního automobilu 420 tis. (z hodnoty 2 mil.) a limit pro daňové odpisy tohoto vozidla 2 mil. Je v souvislosti s tím také nějaké omezení v případě finančního či operativního leasingu?

Společnost s r. o. zakoupila v květnu 2023 byt samostatnou fakturou. V téže budově zakoupila i garážové stání samostatnou fakturou. Obojí s. r. o. pronajímá fyzické osobě. Je v rozporu se zákonem o účetnictví, zavést 2 karty majetku (zvlášť na bytovou jednotku a zvlášť na garážové stání) a jednotlivě tyto dva majetky odpisovat? Nebo se musí zavést jen jedna karta majetku – byt včetně garážového stání – a odpisovat jako jeden celek? Pozemek je oddělen, bude zaveden na kartu a odpisovat se nebude. Vlastníkem bytové jednotky v katastru je s. r. o., má samostatný výpis z KN a samostatný LV. U garážového stání se jedná o podíl více spoluvlastníků, také má vlastní výpis z KN a vlastní LV.

Společnost zabývající se pronájmem nemovitých i movitých věcí chce rozšířit svoji činnost o půjčovnu šperků. Jakým způsobem je možné šperky účtovat - je možné je odpisovat, případně při pořizovací ceně nižší než 80 000 Kč je evidovat jako drobný majetek a účtovat do nákladů?

V případě technického zhodnocení vozidla M1, které bylo pořízeno v limitu např. 1,9miliónu po 1.1.2024, dojde k navýšení pořizovací ceny na hodnotu např. 2,1miliónu v dalším roce a tím dojde k překročení limitu, kdy je nutno dle zákona o dani z příjmu uplatnit krácený opdpis v poměru limit/zvýšená pořizovací cena. Je toto správná interpretace pro rok, kdy byl překročen limit? Platí tento postup pro rok modernizace a roky následující?

Nemovitost je vedena na KÚ jako zemědělská stavba, ale v nemovitosti zděné, né dřevěné, jsou byty. Jak správně určit odpisovou skupinu, podle skutečnosti , anebo musíme vycházet z evidence katastrálního úřadu? Pokud zařadíme do 5 odpisové skupiny, bude toto správně? 

Společnost (s.r.o.) vykonává podnikatelskou činnost v oblasti internetu. Mimo tuto běžnou podnikatelskou činnost nakoupila v roce 2023 PC sestavu včetně serveru na těžbu bitcoinů za 1,5 mil. Kč. V souvislosti s prodejem bitcoinů nerealizovala v roce 2023 žádný zisk (nic neprodala). Ve své podnikatelské činnosti z poskytování internetu dosáhla vysokých tržeb a kladného základu daně. 1) Může uplatnit daňový odpis u této PC sestavy i když z těžby bitcoinů nedosáhla v roce 2023 žádných tržeb? 2) V jaké odpisové skupině by toto zařízení bylo? 3) Musí zahájit účetní odpisování v roce 2023? 4) Pokud platila každý měsíc náklady na energii na toto PC, můžou tyto náklady zůstat v roce 2023 daňově uznatelné?

Pořídili jsme automobil - část na úvěr se zajištěním vozu a smlouvou o výpůjčce ve společnosti s r.o. V TP je uvedena jako vlastník úvěrová společnost. Můžeme si dát vůz do majetku ?

Společnost pořídila plachtovou halu (ocelová konstrukce a pvc plachta) v hodnotě 838 180 Kč. Hala slouží pro skladování. Je možné halu zařadit do 3. odpisové skupiny a bude se účtovat na účet 021? Zároveň společnost pořídila stacionární vapku s plynovým ohřevem v hodnotě 580 408 Kč. Je možné vapku zařadit do 2. odpisové skupiny? 

Právnická osoba je provozovatelem internetové domény registrované Active 24 s expirací do 27.3.2025. Za tuto zaplatila částku 598 Kč , kterou časově rozlišila na období roku 2024 a 2025. Nyní hodlá tuto doménu 30.6.24 úplatně převést za odměnu na jinou společnost. Odměna z tohoto převodu bude zdanitelným příjmem( jak z pohledu daně z příjmů , tak z pohledu DPH ), zdaněným DPH 21%. Jak je tomu s náklady ? Je možno jako daňový náklad uplatnit celou částku 598 Kč, která byla za doménu zaplacena ?

Akciová společnost tvoří od roku 2020 zákonnou rezervu na opravu stroje s předpokládaným rokem opravy v roce 2026. Nyní došlo k havarijní situaci a stroj bude nutné opravit již v roce 2024. Musí se rezerva rozpustit v roce opravy? Jak bude z daňového pohledu nahlíženo na předchozí roky tvorby rezervy?

Jak správně účetně a daňově vyřešit situaci, kdy ve výrobním areálu sídlí více firem a jedna z nich se bude rozšiřovat a zvětšovat budovu. To způsobí, že k nám nebude moci zajet kamión původní bránou. Řešením by bylo vybudovat novou bránu místo stávajícího plotu, ta by však byla na pozemku, který vlastní jiná firma, která by bránu dovolila. Pokud by náklady na vybudování nové brány přesáhly 80 tis. Kč, což je hranice pro dlouhodobý majetek firmy, šlo by o technické zhodnocení cizího majetku nebo o nový dlouhodobý majetek? Jak dlouho by se brána daňově odepisovala? Může odepisovat firma, která bránu vybudovala z pozice uživatele a zároveň nárokovat DPH? Jakou smlouvu je třeba uzavřít? Kdyby hodnota nepřesáhla 80 tis. Kč. je možné účtovat rovnou do nákladů daného roku?

Společnost vlastní administrativní budovu a poskytla nájemci příspěvek na výstavbu terasy v hodnotě 200tis. Kč. Terasa je v podstatě volně stojící položený rošt na štěrkovém podloží (tedy není připevněna k budově ani k zemi). Na roštu jsou přišroubovaná terasová prkna. Dílo je dle dodavatele kvalifikováno jako zahradní doplněk nikoliv stavební dílo. Rádi bychom tímto zkonzultovali, zda je vhodnější dílo zařadit do majetku jako samostaný movitý majetek (případně v jaké odpisové skupině), nebo technické zhodnocení k administrativní budově. Dále pracujeme i s variantou, že bychom k dílu přistoupili tak, že bychom ho po dobu trvání nájemního vztahu postupně rozpouštěli do nákladů, jelikož po ukončení nájemní smlouvy má nájemce terasu odstranit (pokud se s pronajímatelem nedohodne jinak). 

Firma pořídila v roce 2023 lesní techniku /traktor, shrnovač klestu, rampovač, sněžný pluh...../ Vše nové, první vlastník - uplatnila zde mimořádné odpisy na 24 měsíců. V roce 2024 ji byla na tuto techniku přiznaná investiční dotace. Můj dotaz zní jestli není nějaké omezení jak účtovat snížení hodnoty majetku o tuto dotaci, když se uplatňují mimořádné odpisy. Zmátlo mě, že technické zhodnocení se musí vést zvlášť. Odpisy lze uplatnit jen ve vypočtené výši. A tady by se odpisy snížily.

Společnost s r. o. pořídila do pronajatého prostoru vířivou vanu - 180 000 Kč. Máme ji zařadit samostatně a do jaké odpisové skupiny?