Majetek, odpisy, rezervy

Uvažujeme o rozšíření aktivit naší společnosti a využití části nerozděleného zisku k nákupu těžebních serverů (mining) za účelem zhodnocení firemních prostředků. Jaký je váš názor na následující body?Účetní zachycení a ocenění: Předpokládám, že vytěžená kryptoměna bude účtována jako zásoba vlastní výroby. Jakým kurzem (ČNB, burza) doporučujete oceňovat přírůstky na kryptoměnových účtech v průběhu roku a jak postupovat při inventarizaci k rozvahovému dni? Okamžik zdanění: Vzniká daňová povinnost (DPPO) již v okamžiku vytěžení kryptoměny (přípis na peněženku), nebo je možné zdanitelný příjem vykázat až v momentě směny za fiat měnu (CZK, EUR)?Uplatnění nákladů a DPH: Do jaké odpisové skupiny zařadit těžební hardware pro účely daňových odpisů? Lze uplatnit plný odpočet DPH u nákladů na elektřinu a hosting (housing), i když samotná těžba není považována za zdanitelné plnění pro účely DPH? Dokladování: Jakou formu evidence (reporty z poolu, výpisy z peněženek) budete vyžadovat jako průkazné účetní doklady pro doložení původu aktiv? Bankovní styk: Máte zkušenosti s tím, jak české banky u právnických osob nahlížejí na příchozí platby z krypto-burz při následné realizaci zisku? 

Naše společnost poskytla v minulých letech několik úročených půjček, a to jak právnické osobě, tak i soukromé fyzické osobě. Bohužel u dlužníka – právnické osoby byl v listopadu 2025 zjištěn úpadek a povolen způsob řešení úpadku reorganizací. Naše pohledávky jsme do insolvenčního řízení řádně a včas přihlásili, a to jak jistiny půjček, tak i nevyplacené úroky k datu rozhodnutí o úpadku. V rámci uzávěrkových prací při přípravě přiznání k dani z příjmů zahrnujeme do základu daně z příjmů i nevyplacené úroky z půjček k datu rozhodnutí o úpadku. Protože se ale předpokládá velice nízké uspokojení věřitelů z insolvence, určitě po ukončení insolvenčního řízení vznikne rozdíl mezi přihlášenou výší pohledávek a částkou, kterou od dlužníka obdržíme. Předpokládáme, že vzniklý rozdíl na úrocích v náš neprospěch budeme řešit opravnou položkou, kterou zaúčtujeme již za loňský rok, kdy situace vznikla. Dále si nejsme jisti, jaká bude situace u jistiny půjčky, kterou účtujeme na účtech sk. 067, takže pohledávka neprošla výnosy a podle zákona o rezervách nelze u pohledávek vzniklých z titulu půjček tvořit opravné položky. Budeme moci ztrátu z rozdílu uspokojení z insolvence daňově uplatnit, tj. provést odpis pohledávky? Co se týká půjčky soukromé osobě, ta dosud insolvenci nevyhlásila, ale předpokládáme, že ani z této půjčky nebudeme nijak významně uspokojeni, a to ani na nevyplacených úrocích, ani na vratce jistiny půjčky. Přesto ale i u této půjčky zahrnujeme nevyplacené úroky za minulé účetní období do základu daně z příjmů a zdaníme je. Prosíme o informaci, zda postupujeme správně. Děkujeme předem za odpověď.

Jaké je správné řešení kombinace zrychleného odpisování, technického zhodnocení a podmínek investiční pobídky dle § 35b zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP")? Společnost odpisuje budovy zrychleným způsobem dle § 32 ZDP a zároveň čerpá investiční pobídku ve formě slevy na dani, přičemž jednou z podmínek jejího uplatnění je povinnost maximálně uplatnit daňové odpisy v každém zdaňovacím období. Odpisování technického zhodnocení při zrychlené metodě: Dle § 32 odst. 3 ZDP platí, že při zrychleném odpisování majetku zvýšeného o technické zhodnocení se odpis v roce zvýšení zůstatkové ceny stanoví jako podíl dvojnásobku zvýšené zůstatkové ceny a přiřazeného koeficientu platného pro zvýšenou zůstatkovou cenu. V dalších letech pak jako podíl dvojnásobku zůstatkové ceny a rozdílu mezi přiřazeným koeficientem a počtem let odpisování ze zvýšené zůstatkové ceny. Tím fakticky dochází k „restartu" odpisování ze zvýšené zůstatkové ceny. Existuje v případě čerpání investiční pobídky jakákoli zákonná výjimka nebo odchylka od tohoto standardního nevýhodného postupu odpisování technického zhodnocení u zrychlené metody? Tj. musí společnost čerpající investiční pobídku postupovat při odpisování technického zhodnocení vždy dle § 32 odst. 3 ZDP bez jakékoli modifikace? Zatřídění technického zhodnocení do nákladů vs. zvýšení vstupní ceny: V případě, že technické zhodnocení budovy nepřesáhne zákonný limit 80 000 Kč (dle § 33 ZDP), má společnost obecně možnost rozhodnout se, zda toto technické zhodnocení: a) uplatní přímo jako daňově účinný náklad (tj. nepovažuje ho za technické zhodnocení), nebo b) zahrne ho do vstupní/zůstatkové ceny majetku a bude ho odpisovat. Dotaz zní: Je tato volba zachována i v případě, kdy společnost čerpá investiční pobídku a má povinnost maximálně uplatnit daňové odpisy? Nebo je společnost v takovém případě povinna technické zhodnocení do limitu 80 000 Kč vždy zahrnout do vstupní ceny a odpisovat (za účelem maximalizace odpisů), případně naopak vždy uplatnit v nákladech?

Pořizovali jsme obytný plechový kontejner 2,5 x 3 metry, který je umístěn na betonových základech a připojen na elektriku z vedlejší budovy. Kontejner bude využívám jako rozvodna k podpůrným systémům pro kamery, závory jinou techniku. Do jaké odpisové skupiny máme plechový kontejner zařadit? A zařadit zvlášť nebo s betonovou deskou na které tento kontejner stojí. 

Fitness si zakoupilo licenci k nutričnímu profesionálnímu softwaru v hodnotě 150 000 Kč na tvorbu jídelníčků. Dá se to daňově odepsat? A pokud ano, tak jak? Je možnost evidovat software na účtu 013 a dát do daňových nákladů až při prodeji softwaru? 

OSVČ používá k podnikání vlastní auto nezařazené v OM, z důvodu uplatňování paušálních výdajů. Na toto auto si uplatňuje odpočty DPH za pohonné hmoty, opravy a další výdaje. Vztahuje se na prodej auta povinnost odvodu DPH z prodejní ceny, i když při nákupu auta odpočet uplatněn nebyl?

Stavební firma realizovala v roce 2025 a úspěšně předala a vyfakturovala stavební zakázku – náklady a výnosy roku 2025. V průběhu realizace zakázky vzniklo větší množství stavebního odpadu, které ukládala průběžně na mezideponii. K likvidaci odpadu odvozem na skládku, úklidu deponie a s tím související činnosti došlo až počátkem roku 2026. Jsou tyto náklady součástí výsledku hospodaření roku 2026 a současně daňovými náklady roku 2026 (výdaje/náklady na udržení příjmů)? Do nákladů roku 2025, i když k výnosům by tyto náklady náležely, dle našeho názoru zaúčtovat nelze. Prokazatelně byly vynaloženy až v následujícím účetním/zdaňovacím období, tj. v roce 2026. 

Firma koupila Avii a k tomu 3 výměnné kontejnery. Každý kontejner stál 20 000 Kč. Mohu kontejnery zahrnout do pořizovací ceny Avie a odpisovat jako celek, nebo je musím evidovat jako drobný majetek a dát je do nákladů v roce pořízení?

Dle zákona o rezervách je jednou z podstatných podmínek uložení peněžních prostředků na samostatný účet v bance při splnění dalších podmínek. Zákon již neřeší, zda tento účet může být spořící nebo popř. termínovaný. Uvažujeme správně, že lze tedy uložit finance při tvorbě rezervy i na účty, které generují vyšší úroky z uložených prostředků? V případě, že ano, lze již stávající prostředky, které jsou uloženy na běžném neúročeném účtu převést na spořící účet, který bude stále sloužit primárně k účelu pro který byly rezervy tvořeny? V případě že by bod b) nebyl možný, mohla by společnost nový účet zřídit pro nově vznikající rezervy další samostatný účet, ale již spořící, byl by tento postup v souladu se zákonem? Měla by tedy několik účtů pro jednotlivé rezervy, sloužící primárně k účelu, pro které byla rezerva vytvořena. Pokud není účet s vyšším úročením překážkou, lze takto získané úroky z něj vybírat a používat pro běžnou činnost společnosti?

Fyzická osoba začne pronajímat nemovitost a chce současně pomocí reprodukční ceny začít uplatňovat odpisy. Může být reprodukční cena stanovena pomocí nástrojů (například CenovaMapa.cz nebo Valuo) nebo je bezpodmínečně nutný znalecký odhad? V případě, že využije reprodukční cenu a začne uplatňovat odpisy, může pronajímat jako fyzická osoba nepodnikající (danit příjem podle § 9) nebo musí vložit nemovitost do obchodního majetku a pronajímat jako fyzická osoba podnikající (danit podle § 7)? Hledám variantu, jestli existuje způsob, jak začít uplatňovat odpisy a zároveň danit podle § 9, aby nebylo nutné řešit živnost.

Firma dělá rekonstrukci nemovitosti, kterou má v majetku. Náklady účtujeme na účet 042. Na tento účet účtujeme i spotřebu energií a vody, včetně srážkové, tzn. že energie budou součástí ceny nemovitosti. Je to v pořádku?

Fyzická osoba, OSVČ, plátce DPH, provozuje podnikatelskou činnost v oblasti pohostinství a ubytovacích služeb v pronajaté nemovitosti. Od roku 2022 začal na vlastním pozemku (v soukromém vlastnictví) stavět nemovitost, převážně svépomocí, ve které zamýšlí rozšířit svou ekonomickou činnost. Poplatník eviduje náklady na pořízení dlouhodobého majetku a z realizovaných nákupů materiálů, vybavení pevně spojených se stavbou a odborných stavebních služeb uplatňuje DPH. Spoustu prací na stavbě jako zednické, malířské, obkladačské a další práce realizuje svépomocí. V roce 2026 má již proběhnout uvedení stavby do užívání. Díky rozsáhlým svépomocným pracím však hodnota pořízeného dlouhodobého majetku, kterou poplatník eviduje samostatně [dále jen „investice“), neodpovídá ceně obvyklé za tuto stavbu. Když poplatník zahájí v nemovitosti způsobilé k užívání ekonomickou činnost, musí ji zařadit do svého podnikatelského majetku a začít odepisovat z evidované vstupní ceny? nebo by bylo v tomto případě v souladu se zákonem nemovitost nezařadit do majetku podnikatele a až po uplynutí 5 let, nechat vyhotovit znalecký posudek a teprve touto reprodukční pořizovací cenou vložit do majetku podnikatele a začít odepisovat? Otázkou také je, kdyby potencionálně bylo možné vložení do majetku na pět let „odložit“, mohl by si pak poplatník během těchto let uplatňovat náklady spojené s provozem nemovitosti (elektřina, nákupy vybavení, opravy, režie...) jako daňově uznatelných výdaj?

V objektu naší společnosti došlo k výměně plynového kotle. Mám účtovat jako TZ nebo jako opravu přímo do nákladů? 

Společnost ve výrobních halách kompletně nahradila původní osvětlení staré zářivky za nové modernější, úspornější LED osvětlení, a to včetně rozvodů atd. Setkal jsem se s výkladem prý z finančního ředitelství, že se jedná o technické zhodnocení. Jde o opravu, nebo je to technické zhodnocení?

Plátce DPH si pronajal nebytové prostory. Nájem je z pohledu DPH osvobozený. Pro účely svého podnikání, ale prostory, se souhlasem pronajimajitele opravil/upravil s tím, že nese veškeré náklady. Část úprav měla charakter opravy a část charakter technického zhodnocení. Pronajimatel mu neudělil souhlas s odepisováním TZ. Nájemce sám neposkytuje žádná osvobozená plnění z pohledu DPH. Všechna plnění jsou zdanitelná. Jak prosím z pozice nájemce přistoupit k nákladům na opravu a TZ z pohledu daně z příjmů a DPH?

V případě, že v kupní smlouvě není uvedeno rozdělení ceny za stavbu a pozemek zvlášť, tak je nutné vždy pro stanovení odpisované ceny využít ocenění znalcem nebo je možné nějak pracovat s cenovými mapami pozemků v dané lokalitě? A v případě, že se kupující a prodávající (nespojené osoby) dohodnou na rozdělení ceny za stavbu a pozemek ve smlouvě v jimi preferovaném poměru, tak je to z pohledu správce daně uznatelné? 

Podnikatelka, OSVČ, plátce DPH, vede daňovou evidenci, podniká v oblasti chovu zvířat, zejména koní. Zvířata jsou umístěna na jejím soukromém statku s přilehlými pozemky. Statek ani pozemky doposud nebyly vloženy do obchodního majetku, podnikatelka na ně neuplatňuje žádné výdaje. Nyní byla na pozemku vybudována dřevěná stavba, která není pevně spojena se zemí a bude sloužit k umístění koní. Z pohledu daně z příjmů – je možno tuto stavbu samostatně vložit do obchodního majetku OSVČ a pokud je pořizovací cena nižší než 80 000 Kč, bude se odpisovat, anebo se bude jednat o přímý výdaj? Z pohledu DPH – je možno uplatnit odpočet DPH z materiálu pořízeného na tuto drobnou stavbu? Na pozemku pod stavbou byly provedeny stavební úpravy (zarovnání terénu). Stavební firma vystavila daňový doklad v režimu PDP. Je to v pořádku, když se jednalo o úpravu soukromého pozemku? Bude tato úprava pozemku součástí pořizovací ceny stavby? 

Sestavená stěna z dílů IKEA, která může být kdykoliv přestavěna nebo díly odděleny. Hodnotově jde celkem o díly do 10 000 Kč, od 250 do 1000 Kč/ks. Přiřadit číslo/a a evidovat v drobném majetku nebo neevidovat, když se eviduje drobný majetek od 3 000 Kč?

Společnost s r. o., neplátce DPH, poskytla svému zaměstnanci firemní vozidlo k soukromým účelům. Zaměstnanec dodaňuje ve mzdě 1 % vstupní ceny vozidla a dále platí zaměstnavateli spotřebované PHM. Přepokládaný poměr soukromých jízd v tuto chvíli dosahuje 60 %, firemní jízdy jsou 40 %. Musí společnost krátit např. odpisy a ostatní náklady (servis, opravy) podle tohoto poměru na daňové a nedaňové, nebo je to vyřešeno dodaněním 1 % do mzdy?

Společnost pořídila vrt na vodu. Součástí pořizovací ceny je jednak vrtání studn,y v které je umístněna roura a obsyp. Dále je tam čerpadlo umístěné ve vrtu všetně související armatury a dále vodárenská technologie jako expanzní nádoba atd,. která už je mimo vrt. Je správné zařadit vše pod jedno inventární číslo, nebo vrt a čerpadlo dohromady a technologii zvlášť a nebo všechno zvlášť? Do jaký odpisových skupin budou případně jednotlivé části patřit?