Majetek, odpisy, rezervy

Jsme a. s., která prodala své výrobky polské firmě. Tato firma následně přestala komunikovat a pohledávku neuhradila (více než 365 dnů po splatnosti). Polští zákazníci iniciovali v Polsku soudní jednání podobné tomu našemu insolvenčnímu. Ředitel naší společnosti vypovídal na policii. Mohu k této pohledávce vytvořit daňovou opravnou položku, i když česká firma není přihlášena u polského soudu? Má česká společnost možnost se u polského soudu přihlásit k insolvenčnímu řízení?

Nepodnikatel, neplátce DPH, má v nájmu nemovitost. Platí nájem 1 000 Kč měsíčně. Zároveň tuto nemovitost podnajímá a příjmy z podnájmu daní v § 9 ZDP. Nemovitost po dobu několika let splácel, nyní cenu v 12/2025 doplatil (právní účinky vkladu 12/2025) a stane se vlastníkem nemovitosti. Nemovitost už nebude podnajímat, ale jako vlastník ji bude od 1/2026 pronajímat. Vstupní cenou bude pořizovací cena při nabytí vlastnictví. Odkdy můžeme zahájit odpisování – již za rok 2025? Jestliže se rozhodneme a vložíme nemovitost až v 1/2026 do „obchodního majetku“, tak začneme odpisovat prvním rokem v roce 2026 z pořizovací ceny?

Může si nezisková organizace, zapsaný spolek, zvýšit ve směrnici hranici pro drobný dlouhodobý majetek na 80 000 Kč a pořízený majetek tak účtovat přímo do nákladů?

Hodláme pořídit mobilní kontejnerovou prodejnu, pod ní bude zřízen základ ze zámkové dlažby a kanalizační přípojka. Zřízeno to bude naším nákladem na cizím pozemku, se souhlasem majitele. Kontejnerová prodejna bude položena na zámkové dlažbě. Jak postupovat v účetnictví, co bude zařazeno na účtu 021-Stavby a co na účtu 022-Hmotné movité věci? V jakých daňových odpisových skupinách budou položky, nebo položka, odpisovány?

Občan zakoupil byt před 10 lety a hned ho začal pronajímat. V témže roce dostal jiný byt darem od svých rodičů, jeho hodnotu neměl určenou, tento byt také ihned pronajal. U obou bytů uplatňoval od začátku skutečné výdaje, za rok 2025 by chtěl využít výdaje procentem a uplatnit i odpisy. Jak stanovit pořizovací cenu pro odpisy? Je možné u obou bytů nechat udělat nový odhad, který stanoví jejich hodnotu platnou k 1. 1. 2025? Odhad hodnoty bytu musí provést odhadce, nebo je možno využít i odhad realitního makléře? V případě, že by musela být u zakoupeného bytu použita jako pořizovací cena částka za kterou byl byt zakoupen, je možno začít v r. 2025 odepisovat z této částky jako v 1. roce, neboť odpisy nikdy nebyly využity a tím pádem je lze považovat za přerušené? Pokud by se občan rozhodl i nadále využívat skutečných výdajů, mohl by do nich zahrnovat i vše, co v r. 2025 uhradil do fondu oprav SVJ?

OSVČ provozuje svojí ekonomickou činnost (ubytování, stravování) v pronajaté budově. Na přelomu roku 2024/2025 začal budovat na pronajatém objektu FVE systém 33,3kWp s akumulací, který je z části dotovaný z NZÚ – investiční dotace. Investice byla ukončena a uvedena do provozu 10/2025. V roce 2024 uzavřel nájemce s pronajímatelem smlouvu o smlouvě budoucí ohledně souhlasu se stavbou FVE a o odpisování TZ pronajatého majetku. Dle tehdejší legislativy měla být FVE rozdělena na stavební část = TZ budovy se souhlasem pronajímatele a funkční část = soubor hmotných movitých věcí výhradně v majetku nájemce (panely, střídače atd). Od té doby však došlo ke změně legislativy. Jak nyní FVE správně zařadit? Pronajímatel je soukromá osoba a budovu ubytovacího a stravovacího zařízení nikdy neodpisoval. K celkové investici 1,3 mil. mi byl dodán rozpad položek na: cca 850 000 Kč montážní a instalační práce, 185 000 Kč panely, 95 000 Kč baterie, 50 000 + 50 000 Kč rozvaděče, 65 000 Kč střídač a pak drobnější položky jako revize kabeláž stop tlačítko hliníková konstrukce na střeše. FVE slouží výhradně pro potřeby napájení el. energie provozu budovy. Musím vše zařadit jako stavbu nebo technické zhodnocení v hodnotě 1,3 mil. a odpisovat v 6. odpisové skupině 50 let, když jsou panely připevněny na hliníkové konstrukci ke střeše a slouží výhradně pro napájení budovy? Nebo mohu rozdělit na stavební část (850 000 montážní a instalační práce + 1 967 Kč hliníková konstrukce) a zbytek odpisovat jako technologickou část – soubor movitých věcí v 2. nebo 3. odpisové skupině? Také mě zaráží, že položka montáže a instalace včetně technického dozoru je nejvyšší položkou rozpadu a nejsem si jistá, zda ji mám považovat za stavební část. Dotace je mi jasná, tu v případě dvou karet majetku ponížím poměrnou částí hodnotu majetku.

Klient má dlužníka, který mu neuhradil pohledávku (pohledávka vznikla v roce 2024). Podle informace od právničky byl podán exekuční příkaz, ale k reálnému vymožení dosud nedošlo. Z informací od právničky a exekutorů vyplývá, že: • dlužník má pouze jeden bankovní účet, na kterém nejsou žádné finanční prostředky, • firma nemá žádný dlouhodobý majetek, zásoby ani jiný majetek, • od roku 2024 je na tuto firmu vedeno přibližně 0,5 mil. Kč v různých exekucích, • právnička uvádí, že situace je velmi komplikovaná a vyhlídky na vymožení jsou nízké, nicméně pokud by se na účtu dlužníka v budoucnu objevily prostředky, mohlo by dojít k částečné úhradě ve prospěch našeho klienta. Jaký je v této situaci správný daňový postup? Je možné tuto pohledávku označit jako nedobytnou pohledávku (nedobytná pohledávka) a uplatnit ji jako daňově uznatelný náklad? Pokud ano, za jakých podmínek a jaké podklady jsou k tomu potřeba? Nebo je v tomto případě nutné vyčkat na likvidaci či insolvenční řízení dlužníka a teprve po zahájení příslušného řízení uvažovat o odpisu? Jsou potřeba nějaké další kroky k prokázání, že se skutečně jedná o nedobytnou pohledávku z pohledu zákona o daních z příjmů? Jaký postup je pro klienta v této situaci optimální?

Do jaké odpisové skupiny a pod jakým kódem CZ-CC zařadit budovu, která je zkolaudovaná jako stavba technického vybavení bez č.p./č.ev. pod názvem záměru „Stavba pro technologii FVE“. Ve stavbě jsou uloženy převážně baterie k fotovoltaické elektrárně. Stavba je o rozměrech 5,6 x 5,6 m, s plochou střechou a výškou atiky + 3,9 m, napojená na areálový rozvod NN. Jedná se o zděnou budovu pevně spojenou se zemí, která vznikla stavební činností. 

OSVČ vedoucí daňovou evidenci, ukončila svoji podnikatelskou činnost k 30. 6. 2025. V obchodním majetku měla zařazený osobní automobil, pořízený v 5/2023, u kterého uplatnila mimořádné odpisy dle § 30a ZDP ve znění platném pro rok 2023, tzn. odpisy na 24 měsíců. V roce 2023 byl uplatněn odpis za 7 měsíců, v roce 2024 12 měsíců, na rok 2025 zbývá odpis na 5 měsíců. Platí i u mimořádných odpisů podmínka, že při ukončení činnosti lze uplatnit pouze odpis ve výši jedné poloviny? A jak je to s mimořádnými odpisy, kdyby OSVČ ukončila činnost 30. 4. 2025, tj. méně než těch 5 měsíců?

Společnost A s r. o. měla 2 společníky. Přičemž jeden společník byla akciová společnost, která měla obchodní podíl ve společnosti A ve výši 90 % (225 000 Kč). Druhým společníkem byla FO, která měla ve společnosti A obchodní podíl 10 % (25 000 Kč). Byla svolána valná hromada, kde se FO rozhodla, že svůj podíl 10 % bezúplatně předá společnosti A. Jak se o této transakci bude účtovat akciová společnost a jak společnost A s. r. o. ? 

Lze odepsat v roce 2025 nákladní automobil, který bude papírově pořízen v roce 2025 (faktura + kupní smlouva), ale k přihlášení do registru vozidel dojde až v roce 2026? 

Právnická osoba, neplátce DPH, shromažďovala několik let na účtu 042 náklady související s nedokončenou stavbou lékařského zařízení. Po nabytí právní moci kolaudačního rozhodnutí se majetek z 042 přeúčtuje: nemovitost včetně stavebních úprav na účet 021, přístroje s pořizovací cenou nad 80 000 Kč na účet 022. A co drobný majetek na účtě 042 (kusový nábytek, přístroje pod 80 000 Kč, reklamní TV) – může se vyčlenit rovnou do nákladů na účet 501, když byl nakoupen už v minulých letech, nebo se bude odpisovat 30 let společně se stavbou na účtu 021?

Klientka OSVČ má k příjmům podle § 7 ZDP i příjmy podle § 9 ZDP. Do konce roku 2024 pronajímala část svého bytu, který má v osobním vlastnictví od roku března roku 2024 a od roku 2025 pronajímá celý byt. Tento byt pořídila s manželem do SJM v roce 2016 a od roku 2019 začali část bytu pronajímat. V březnu roku 2024 manžel daroval svojí část bytu klientce, která tak od 03/2024 vlastní celý byt. Do roku 2022 přiznával příjmy manžel klientky a uplatňoval vždy paušální výdaje. V roce 2023 přiznávala v přiznání již klientka (byt byl ještě v SJM) a pokračovala v uplatňování nákladů paušálem. Za rok 2024 vzhledem k tomu, že pronajímá ještě jeden byt pořízený v roce 2023 s pomocí úvěru, tak přešla na skutečné výdaje, přičemž dle jejího přiznání neuplatnila k tomuto bytu žádný náklad, protože nelze kombinovat paušální a skutečné v rámci dílčího základu podle § 9 ZDP a nechtěla zřejmě řešit poměrnou část odpisů. Od 1. 1. 2025 začala byt pronajímat celý a bude určitě zase uplatňovat skutečné náklady v rámci § 9 ZDP a má tyto dotazy: Vzhledem k tomu, že v případě, začátku nájmu do 5 let se bere jako odpisovaná cena kupní cena a nájem začal v roce 2019, tak se reálně bude odepisovat z ceny pořízení, i když až do roku 2023 se uplatňovali paušální výdaje a v roce 2024 sice skutečné, ale nulové? Jedná se o byt v Praze s pořizovací cenou 5 mil. a aktuální tržní nyní cca 13 mil.V případě, že ano, nastala v případě darování v roce 2024 nějaká změna v tom smyslu, že když se odepisovalo z původní pořizovací ceny, tak v případě darování 1/2 bytu, tak lze tuto nově vlastněnou část bytu odepisovat z tržní hodnoty k 03/2024?V případě, že tedy od roku 2025 de facto začne uplatňovat odpisy poprvé a bude odepisovat rovnoměrně, tak se jedná v roce 2025 o odpis 1,4% a další roky 3,4% a odepisuje 30 let od roku 2025 nebo se odpisy počítají již od začátku nájmu, i když se nevyužívaly, případně od roku 2024, kdy v rámci § 9 ZDP byly skutečné náklady, ale u tohoto bytu nulové?S tímto dotazem souvisí poslední a to, v případě, že by nějaký rok opět využila z nějakého důvodu paušální, tak se doba odepisování prodlužuje o dobu, kdy uplatňuje paušální namísto skutečných?

V 30.12.2024 společnost pořídila DHM - zdravotnický přístroj, který zařadila do užívání k datu pořízení. Daňové odpisy v roce 2024 byly přerušeny a účetně byl majetek odepisován od 1/2025 do 7/2025. V srpnu roku 2025 došlo k vrácení přístroje dodavateli a byl vystaven opravný daňový doklad. Zajímá mě nyní jak celou transakci správně zaúčtovat a jaké budou daňové dopady jednotlivých účetních operací, zejména již provedených účetních odpisů.

Právnická osoba, s. r. o. má pronajaty kancelářské prostory v administrativní budově (jedno patro). Se souhlasem pronajímatele si pořídila FVE sestávající z panelů na střeše, akuboxy (baterie), střídač a rozvaděč. Součástí dodávky byla konstrukce na střeše a přívod kabelů ze střechy do patra (do samostatného rozvaděče pro toto patro). FVE funguje na principu výroby a použití pro potřeby firmy (dle dostupných informací funguje na principu hybridního měniče s nulovým přetokem). Přetoky přebytečné energie nejsou, tj. při plné kapacitě baterií FVE nevyrábí. Uvedení do provozu bylo 7/2025. Chtěla by použít nový způsob odpisování. Je naše úvaha správná, že konstrukci na střeše a rozvody (kabely) vč. poměrné části nákladů na instalaci a montáž se zařadí jako TZ budovy a zbývající část se zařadí do 2. odpisové skupiny. Nezdá se nám, že by mělo být pořízení celé FVE jakou TZ budovy – i po demontování/odstranění z provozu bude možné užívat patro bez jakýchkoliv úprav (elektřina bude ze sítě).

Firma s. r. o. chce pro své zaměstnance zřídit relaxační místnost a do ní pořídit posilovací stroje, kulečník, stolní fotbal, stůl na stolní tenis. Jde pro firmu o daňový náklad a u strojů nad 80 000 Kč k zařazení do DHM a jeho odpisování. 

Zpětnou kontrolou jsem zjistila, že 2 faktury byly zaúčtovány chybně. Chtěla bych dodělat dodatečné DPPO. První faktura se týkala majetku, druhá příjmu na sklad. Pokud bych to chtěla dodanit, jak mám postupovat, kde se mi to objeví v DPPO a jak zaúčtovat? Musím podávat dodatečné DPPO, když se jedná o materiál a majetek? 

Je možné u neauditované s. r. o. uplatnit u automobilu pořízeného ve 12/2025 účetní a daňové odpisy shodné, pokud by to bylo uvedeno ve směrnici společnosti? Společnost by uplatnila za rok 2025 v účetnictví a v daních shodně odpisy ve výši 11 % dle rovnoměrného daňového odpisování. 

Společnost s r. o. vznikla v 10/2025 a pořídí si do majetku automobil. Plátcem DPH se stane dobrovolně od nového roku 2026. Jak to bude s prvním DPH - firma si uplatní v prvním přiznání DPH 4/5 DPH z nákupu automobilu? A z jaké ceny máme odpisovat automobil v roce 2025: z ceny vč. DPH (484 000 Kč), nebo ponížené o 1/5 ?

Do jaké daňové odpisové skupiny se zařadí serverovna, monitorovací kamerový systém, docházkový systém, UPS5000, nízké kovové regály do skladu a pro údržbu?