Majetek, odpisy, rezervy

Firma pořídila fotovoltaickou elektrárnu, která byla zařazena do užívání 1. 8. 2025. Vyrobená elektrická energie se bude používat výhradně pro pohon strojů a k osvětlení haly. Prodej elektrické energie se nepředpokládá a není ani technicky možný. Vzhledem ke změně předpisů týkajících se odpisování FVE a různících se výkladů si nejsme jisti, zda se v tomto případě jedná o technické zhodnocení nemovitosti, a to včetně technologie, nebo je technickým zhodnocením pouze nosná konstrukce k technologii.

Automobil, zařazený v obchodním majetku, výhradně používaný pro ekonomickou činnost. Jaký je postup při uplatňování nákladů vzniklých při provozování automobilu, pokud: Nebude uplatňován paušál na dopravu v dani z příjmu. Všechny náklady, opravy, pojištění, odpisy, PHM budou daňově uznatelné? Bude uplatněn paušál na dopravu 5 000 Kč/měsíc. Co bude daňově uznatelné pro daň z příjmu a co nebude? V jednom roce bude uplatněn paušál na dopravu a v dalším roce paušál na dopravu nebude uplatněn. Jak to bude s odpisy?

Podnikatel - fyzická osoba, plátce DPH, vedoucí daňovou evidenci, přerušil svoje podnikání ke dni 16.7.2025. S velkou pravděpodobností již svou činnost do termínu pro podání přiznání DPFO za rok 2025 neobnoví. Řešíme dodanění pohledávek a závazků, a rovněž prodej majetku v období, kdy je činnost přerušena. Pokud správně chápeme § 23 odst. 8, tak zjistíme stav pohledávek a závazků k 16.7.2025, a o jejich hodnotu upravíme základ daně v DAP (tabulka E). Následná úhrada těchto pohledávek a závazků ve zbytku roku (nebo v dalším roce) se již nijak do výsledku zdanění nepromítne? Jak postupovat v případě, že dodavatelem (pronajímatelem) byla vystavena faktura za nájem až v září (je fakturováno zpětně za kal. čtvrtletí), náš podnikatel ji tedy obdržel až po datu přerušení podnikání a okamžitě ji uhradil? Promítneme úhradu ještě do podnikatelských výdajů roku 2025 (ř. 102 DAP), když se nejednalo o závazek k datu 16.7.2025? V období přerušení činnosti je realizován prodej auta a nemovitosti, které měl podnikatel k datu přerušení stále v obchodním majetku. Bude se jednat o příjem podle § 7 nebo § 10? V případě příjmu dle § 10 lze uplatnit do výše tohoto příjmu zůstatkovou cenu prodaného majetku, a poloviční roční odpis tohoto majetku pak ovlivní dílčí základ daně podle § 7?

Jaká bude výše mimořádných odpisů dle § 30a ZDP u majetku v 2. odpisové skupině zařazeného do užívání v r. 2023 v případě, že s. r. o. přechází na hospodářský rok a délka přechodného období byla stanovena na 21 měsíců (1. 1. 2024 – 30. 9. 2025)? V daňovém přiznání za r. 2023 byl uplatněn odpis za 7 měs. ve výši 60 % vstupní ceny. V daňovém přiznání za přechodné období (1. 1. 2024 – 30. 9. 2025), které budeme podávat do 31. 1. 2026 lze uplatnit pouze 12 měsíční odpis (5 měsíců 60% vstupní ceny + 7 měs. 40% vstupní ceny), tj. standardní roční odpis nebo je správný postup uplatnit i odpis za zbývajících 5 měsíců ve výši 40 % vstupní ceny? 

Vybudovali jsme v přízemních prostorách tři zasedací místnosti. Do zasedací místnosti jsme instalovali držák na TV přidělaný na zeď v hodnotě 7 000 Kč bez DPH včetně instalace. Máme tento kloubový držák zanést do registru majetku jako drobný hmotný majetek, nebo jako technické zhodnocení? 

Ke dni 1. 1. 2025 vznikly z důvodu odštěpení 2 s. r. o. Mají jednoho majitele. Ve firmě A (původní firma) zůstala výrobní činnost, včetně všech strojů. Do nové firmy B byly převedeny dvě haly. Jedna výrobní a druhá napůl skladovací a administrativní. Firma A platí firmě B za haly měsíční nájem. V nájemní smlouvě je uvedeno, že firma B-majitelka hal, souhlasí, aby si firma A uplatňovala odpis na případné technické zhodnocení. Takže si firma A pořídila FVE, kterou umístila na střechu haly, kterou má v pronájmu. FVE byla dodána na klíč, a tak je rozdělena stavební a technologická část. Elektřina vyrobená FVE je však spotřebována pouze pro potřeby firmy. Nikam se neprodává. Slyšela jsem názor, že v takovém případě se FVE odpisuje jako celek, a to v odpisové skupině v jaké se odpisuje ta hala. Je to pravda? 

Přerušit daňové odpisování je možné pouze na základě rozhodnutí jednatele účetní jednotky, nebo je třeba splnit ještě jiné podmínky? Ke velkým změnám v odpisování, a tedy i zrušení možnosti přerušit zatím nedošlo?

Koupili jsme v září silniční váhu, kterou ještě nepoužíváme. Může zatím zůstat na účtu 042? 

Jsem OSVČ, vedu daňovou evidenci a jsem plátce DPH. V červnu 2024 jsem koupila automobil ve výši 750 000 Kč včetně DPH a uplatnila na vstupu celou výši DPH 130 165 Kč. Automobil jsem používala i pro soukromé účely: 83 % služební jízdy a 17 % soukromé jízdy. V přiznání k DPH za 12/2024 jsem provedla úpravu odpočtu – krácení a odvedla jsem 17 % DPH ve výši 22 128 K, částku jsem uvedla v přiznání k DPH na řádku 45. V červnu 2025 jsem tento automobil prodala za 600 000 Kč včetně DPH a odvedla daň na výstupu. Využití automobilu bylo v roce 2025: 50 % služební jízdy a 50 % soukromé jízdy. Jak mám nyní postupovat pro vypořádání DPH (mohu vypořádat v 12/2025) a daně z příjmů – jaký bude uznatelný odpis a uznatelná zůstatková cena? Využívám krácený paušál na dopravu. 

Kam zařadit samostatnou parkovací závoru, ke které dostanou zaměstnanci čipovou kartu? Závora je namontována na pozemku, který vlastní daná společnost. Pořizovací cena závory je cca 300 000 Kč. 

Prarodič daruje nemovitost (budovu) vnukovi v polovině roku a syn ji koncem roku zařadí do svého obchodního majetku, protože ji bude používat k podnikání a rekonstruovat ji. Jak se bude postupovat u vnuka? V okamžiku darování je dar osvobozen dle § 10 ZDP a poté, když je budova zařazena do podnikání v ceně dle znaleckého posudku, nebude moci vnuk tuto nemovitost daňově odpisovat? Následné technické zhodnocení již odepisovat bude moci?

Společnost postavila nový polyfunkční dům s rovnou střechou, na které je umístěna FVE s výkonem do 50 kW (6,1 kWp). Licence vzhledem k instalovanému výkonu FVE není nutná. Po kolaudaci budovy bude elektřina dodávána do polyfunkčního domu (od E.Onu a zároveň i z FVE), kde část bude pronajímána ke komerčním účelům a v části bude provozovat podnikatelskou činnost sama společnost. Případný přebytek bude odprodán dodavateli energií. A naopak – případný nedostatek energie bude zajištěn dodavatelem energie. Společnost i nájemci mají svá odběrná místa (podružné elektroměry). Odběrné místo elektřiny u nájemců je shodné s odběrným místem společnosti, ve které je elektřina vyráběna. Nejde o komunitní sdílení elektřiny. Jakým způsobem odpisovat FVE podle sdělení GFŘ k novému způsobu daňového odpisování? Podle bodu 2.1 – rozdělením na stavební a technologickou část nebo podle bodu 2.2 – odpisovat FVE jako součást budovy ve smyslu přílohy č. 1 k ZDP? Za jakou cenu lze odprodávat elektřinu vyrobenou FVE nájemníkům? Je nutné řešit registraci či přiznání daně z elektřiny, ekologických daní apod.?

Fyzická osoba dostala darem od matky pozemek na kterém původně stála pouze kůlna. V roce 2023 vybudovala na pozemku domek se saunou. Poměrně velkou část prací provedla svépomocí. Domek vlastní jako fyzická osoba. V současnosti domek pronajímá jako OSVČ, živnostenský list má na ubytovací služby: pronajímá krátkodobě na přespání, víkendy nebo týden na bookingu, e-chalupách a Airbnb. Je možné nějakým způsobem uplatnit výdaje na výstavbu domku proti příjmům za ubytovací služby?

Pronajímatel provedl na žádost nájemce vyřezání průchodu v betonové zídce, která je ve vlastnictví pronajímatele. Toto vyřezání chce pronajímatel po nájemci zaplatit, protože tímto nových průchodem budou chodit klienti nájemce do nebytových prostor nájemce. Může tyto práce nájemci jednorázově přeúčtovat? (náklad za úpravu v roce 2025: MD 518/D 321, k tomu dohad na FV, která se vystaví v roce 2026: MD 385/D 602), přeúčtování FV na nájemce až v roce 2026: MD 311/D 385) nebo mu to může nájemce zaplatit jenom jako nájemné, protože zbourání části zídky je technickým zhodnocením zídky, které vlastní pronajímatel? Dalším nákladem bude zhotovení a instalace branky, která bude až v roce 2026 fakturovaná. Je navrhnuté účtování správně u loňské faktury, tj. MD 518/D 321 a jak účtovat o náklady branky v roce 2026 – není to už nedokončená práce v roce 2025? Takže nájemce bude platit vybouraní průchodu a zhotovení a instalace branky – vše v majetku pronajímatele.

Plátce DPH vedoucí daňovou evidenci si koupil vůz v r. 2022 za 535 000 Kč. Nikdy ho neodpisoval a v r. 2025 ho prodal za cenu 500 000 Kč. Na prodej vystavil fakturu a odvedl DPH. Za rok 2025 si může dát do nákladů polovinu odpisu? Vychází to na 14 000 Kč. Pak bude zůstatková cena vozu vycházet na 521 000 Kč, ale on si může uplatnit pouze 500 000 Kč, tj. max. částku, za kterou vůz prodal - je to tak? Daň z příjmů pak tedy žádnou z této operace platit nebude - příjem z prodeje vozu se bude rovnat zůstatkové ceně?

Společnost s ručením omezením začala poskytovat vozidla zaměstnancům i pro soukromé účely. V roce 2025 pořídila vozidlo, u něhož byl uplatněn nárok na DPH v poměrné výši 60 %, na konci roku dle knih jízd bylo zjištěno, že vozidlo bylo využito pro služební účely jen z 48 %, tudíž se musí provést dorovnání v ř. 45 DP k DPH, tato neuplatněná DPH v prvním roce, jak v měsíci pořízení, tak uvedená v ř. 45 se připočte k pořizovací ceně a z této částky budou počítány následně odpisy? V dalších letech se již korekce odpočtu se bude účtovat do nákladů? Společnost poskytla také zaměstnancům k soukromým účelům i vozidla zakoupená v minulých letech, u kterých byl uplatněn odpočet v plné výši. Jakým způsobem se bude počítat úprava odpočtu a vypočtená korekce DPH se bude účtovat do nákladů?

OSVČ koupila v roce 2024 auto, uplatnila si odpočet DPH ve výši 60 % pro firemní účely (kvalifikovaným koeficientem). Na konci roku upravila výši odpočtu DPH pro firemní účely na 75 %, 25 % jsou dle knihy jízd ujeté km pro soukromé účely. Pořizovací cena auta se pro účely spočítání odpisů stanovila jako kupní cena bez DPH + neuplatněná část DPH (25%). V roce 2025 tvoří km ujeté pro soukromé účely 40 %. Na konci roku se opět upraví odpočet DPH. Ale jak to bude s výpočtem odpisů pro daň z příjmů za rok 2025?

Montáž zabezpečovacího systému Jablotron v penzionu. Ústředna LAN s rádiových modulem, akumulátor, detektor pohybu. cca za 100 000 Kč. Celé je to TZ budovy, nebo jsou součástí budovy jen dráty a ústředna, modul, detektor, vnitřní siréna do zásuvky, bezdrátovy přístupový modul je SMV?

Společnost vlastní pozemek, ke kterému na základě souhlasu MěÚ a SÚS vybudovala nový samostatný sjezd (napojení na komunikaci - není nutné kolaudační řízení ). Po dokončení stavby bude uzavřena se SÚS smlouva o zřízení služebnosti. Vybudování sjezdu jsme účtovali na 042. Kdy máme zařadit do majetku (až po uzavření smlouvy o zřízení služebnosti?) a jak budeme odepisovat? Nebo by bylo vhodnější účtovat na konci roku na 121 v souvislosti s budoucí výstavbou RD, ale nevíme, kdy započne? 

Novela zákona o daních z příjmů přináší zásadní změnu pro podnikatele – limit daňově uznatelné opravné položky se zvyšuje z 30 000 Kč na 50 000 Kč. Jak správně aplikovat nový limit, k němuž chybí přechodné ustanovení?