Obrat

Lékař, identifikovaná osoba, pronajme na omezenou dobu (3 měsíce) svou ordinaci včetně zařízení jinému lékaři. Mimo této služby poskytuje výhradně plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně v souladu s § 58 zákona o DPH. Neovlivní tento pronájem status „identifikovaná osoba“? Může tyto služby ve formě pronájmu poskytnout? Jedná se o osobu podnikající ve zdravotnictví (stomatologie) tzn. vykonává výhradně činnosti v souladu s § 58 zákona o DPH. Protože přijímá občas služby ze EU, registrovala se jako osoba identifikovaná (§ 97). Ted chce pronajmout zařízenou ordinaci jinému stomatologovi na přechodnou dobu. Jaký to bude mít dopad z hlediska DPH? Může to fakturovat jako neplátce, tedy bez DPH?

Dobrý den, mám dotaz týkající se povinnosti registrace DPH u zdravotnického zařízení (praktický lékař s. r. o.), které uskutečňuje plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a navíc pronajímá nebytové prostory, které má v majetku společnosti. První nemovitost je nebytový prostor, kde má společnost vlastní ordinaci a další dvě ordinace pronajímá. Druhá nemovitost je apartmán na Slovensku, který pronajímá ke krátkodobé rekreaci. Budou příjmy z pronájmu vstupovat do obratu pro povinnou registraci k DPH? 

Výše, definice obratu a metodika výpočtu obratu pro účely daně z přidané hodnoty (dále jen „DPH“) patří mezi jednu z navrhovaných úprav zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty (dále jen „ZDPH “ nebo také „zákon o DPH “). Výše obratu je přitom klíčová pro povinnost zákonné registrace jakožto plátce DPH, případné zrušení této registrace a také pro možnost změny zdaňovacího období na kalendářní čtvrtletí. Důležité je, že novela ZDPH přináší i řadu dalších změn, a to nejen s účinnosti od roku 2025. Tento článek se zaměřuje na novinky a změny týkající se obratu pro účely DPH a je doplněn o několik praktických příkladů. Zákon byl vyhlášen 23. 12. 2024 ve Sbírce zákonů pod číslem 461/2024 Sb.

Živnostník se stal v srpnu 2024 povinně měsíčním plátcem DPH pro překročení obratu. Může již v Přiznání k DPH za 4.Q 2024 požádat o změnu zdaňovacího období na čtvrtletí, když nepřekročí obrat 15 mil. Kč?

OSVČ, fyzická osoba, je čtvrtletním plátcem DPH. Za rok 2024 bude mít obrat (souhrn úplat bez DPH) 12 miliónů Kč. Může zůstat pro rok 2025 nadále čtvrtletním plátcem DPH nebo musí být měsíčním plátcem DPH? Chtěl by zůstat čtvrtletním.

Pokud s. r. o. poskytující služby zubních lékařů prodává v ordinacích např. zubní kartáčky, pasty a ostatní potřeby pro ústní hygienu, platí, že do obratu pro DPH se počítá pouze toto prodané zboží, pokud zdravotní služby poskytované touto s. r. o. jsou plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet dle § 51 zákona o DPH?

Fyzická osoba, neplátce DPH (FO je jednatelem a jediným společníkem s. r. o. poskytujícím služby v oblasti řízení firem, jako OSVČ má vedlejší činnost - přednášková činnost s příjmem do 200 000 Kč za rok) v roce 2022 pořídil novostavbu rodinného domu, a to za účelem pronájmu. RD tedy od roku 2022 pronajímá jiné FO za účelem bydlení – z pohledu DPH tedy osvobozené plnění bez nároku na odpočet daně. V únoru 2025 plánuje prodej tohoto rodinného domu. Bude prodej RD (není osvobozeno od DPH z důvodu nesplnění časového testu) vstupovat do obratu pro účely DPH a FO se tak z tohoto důvodu stane/nestane plátcem DPH?

Přijali jsme platbu, zálohu na energie, která bude vyúčtována až v lednu 2025, dle odečtu k 31. 12. 2024. Bude tato přijatá záloha nyní vstupovat do obratu pro určení plátcovství DPH? 

Společnost s r. o. vykonává finanční činnost, která je osvobozená od DPH. Hodnota této finanční činnosti činní za 12 měsíců po sobě jdoucích 1,9 mil. Kč. Dále podnajímá další společnosti prostory, které má v nájmu. Z těchto má příjem 200 000 Kč za 12 měsíců po sobě jdoucích. Zahrnuje je podnájem do obratu pro DPH? Má povinnost je registrovat k DPH? Je podnájem také osvobozen od DPH stejně jako nájem?

Společnost s ručením omezeným (není školskou právnickou osobou) poskytuje služby vzdělávání. Škola vystavuje faktury na školné za určité období 9-12/2024 nebo také celý školní rok 09/24-06/25 (určuje si rodič) ke dni podpisu smlouvy se zákonnými zástupci žáka například již v květnu 2024. Bezprostředně následuje jejich úhrada. Jak správně určit okamžik uskutečnění zdanitelného plnění, ze kterého se bude odvíjet určení okamžiku překročení limitu obratu pro DPH?

Prosím o jasné stanovisko k otázce, kdy se stane poskytovatel zdravotních služeb plátcem DPH (např. zubní lékař). Dle mého názoru se do obratu pro jejich povinnou registraci k DPH nezahrnují příjmy za zdanitelní plnění osvobozená od DPH tzv. zdravotní služby a dodání zdravotního zboží. Ostatní činnosti se do obratu k DPH započtou. To znamená, že pokud má např. zubní lékař příjem za 12 kalendářních měsíců po sobě jdoucích vyšší než 2 mil. Kč a z činnosti např. čínské medicíny 200 000 Kč, nemá povinnost se registrovat jako plátce DPH, jelikož jeho činnost spadající do zdravotních služeb se do celkového kontrolního obratu nezapočítává? Do limitu obratu pro povinnou registraci k DPH se v tomto případě započítává pouze příjem z činnosti čínské medicíny. Je mé stanovisko správné?

Naše škola je neplátce DPH. Musím začít sledovat obrat, naše „provozní“ výnosy se pohybují těsně pod 2 mil. Kč. Jaké položky se do obratu DPH počítají? Máme výnosy ze školní jídelny - cizí strávníci, zaměstnanci a žáci, výnosy z pronájmu tělocvičny, bazénu a sauny, výnosy z úplat z MŠ, ŠD, ZUŠ a kroužků. 

Společnost s r. o., neplátce DPH, prodává zážitkové vouchery přes portál zprostředkovatele. Zprostředkovatel v momentě, kdy dojde k jejich využití, vyúčtuje jejich hodnotu a plní firmě s. r. o. V případě, že k jejich využití do konce platnosti nedojde, propadnou, zprostředkovatel vyúčtuje jejich hodnotu a v plné výši vyúčtuje provizi. Jakým způsobem, zda a kdy se zahrnuje takovýto příjem za nevyužité vouchery do obratu pro DPH? Lze ho z obratu vyloučit, když k poskytnutí služby v podobě zážitku neproběhlo?

Sportovec (OSVČ v kolektivním sportu) podepsal novou profesionální smlouvu, jejíž součástí je i jednorázová finanční částka za přestup právě do tohoto nového klubu. Vstupuje tato jednorázová částka do obratu pro povinnou registraci k DPH? 

Dá se chápat z ustanovení § 2a zákona o DPH („Předmětem daně není pořízení zboží z jiného členského státu, pokud a) celková hodnota pořízeného zboží bez daně nepřekročila v příslušném ANI bezprostředně předcházejícím kalendářním roce 326 000 Kč...“) tak, že spojkou „ani“ je myšleno, že nebyl překročen limit 326 000 zvlášť v příslušném roce a zvlášť v roce předcházejícím? Příklad: hodnota pořízení byla v 2023 250 000 Kč a v roce 2024 bude také 250 000 Kč, takže 326 000 Kč nebylo překročeno letos ani minulý rok (tzn. pořízení není předmětem daně)? 

Jsme zapsaný ústav. Hlavní činnost je pořádání divadelních kurzů pro herce a veřejnost. Kurzy jsou pořádány v ČR, studenti/účastníci jsou fyzické osoby cizinci (95 % z USA, zbytek odjinud, ale mimo ČR). Pokud má tento ústav obrat nad 2 mil. Kč, je povinný se registrovat k DPH? Jiné příjmy nemá. 

Fyzická osoba, která není OSVČ, má příjmy z pronájmu v § 10 ve výši 3 000 000 Kč. Dále má příjmy ze zaměstnání. Když tato fyzická osoba bude mít navíc příjem za pronájem ochranné známky společnosti, kde je 100% společník (co jsem pochopil, tak tento příjem bude v paragrafu 7), stane se plátce DPH?

Občan (není OSVČ, zaměstnanec ani nemá s. r. o.) pronajímá byty, nemovitosti v § 9 ZDP - roční příjmy z pronájmu činí cca 3 mil Kč. Proč se na něho nevztahuje obrat pro DPH 2 mil. Kč? Určitě to má správně, protože podává DP a FÚ by jistě reagoval. 

Česká společnost, neplátce DPH má dva typy mincí, které se rozhodla v jednom měsíci prodat. (1) Jedna část mincí jsou zlaté mince, na které se vztahuje osvobození od DPH dle § 92 odst. 2. Na druhou část mincí se vztahuje zvláštní režim dle § 90 ZDPH. Potřebujeme zjistit, co se počítá do obratu pro DPH z důvodu případné registrace. Máme za to, že mince osvobozené dle §92 (1) se do obratu pro registraci k DPH nepočítají vůbec a u sběratelských mincí (2) se do obratu počítá pouze přirážka jako uskutečněné plnění? Příklad: Společnost prodá zlaté mince v hodnotě 2 mi.l Kč (osvobozené dle § 92 - nespadá do obratu) a zároveň prodá sběratelské mince za 2,1 mil., které pořídila za 2 mil. Kč. Přirážka je tedy 100 tis. Kč (dle našeho názoru do obratu vstupuje pouze tato přirážka). Musí se tato společnost registrovat k dani z přidané hodnoty? 

Česká nezisková organizace, zaregistrovaná jako identifikovaná osoba v ČR, nakupuje z JČS od neplátců zboží, které následně využívá ke svému hlavnímu poslání, nikoli k ekonomické činnosti. Je nutné i tohoto nákupu zboží odvádět DPH v ČR? (Zboží odesláno z JČS do ČR, dodavatel neuvádí na fakturách DIČ (ani své, neb žádné nemá, ani té neziskovky, jen IČo).