Účtování dlouhodobého majetku

Firma, s. r. o. má dotační program, dle podmínek bude trvat 2024–2025. Způsobilé výdaje musí být vedeny na nákladových účtech, jsou neinvestičního charakteru. Po proplacení dotace je však pravděpodobné, že část výsledku projektu bude majetek, dle dotačních podmínek je to tak možné. V roce 2024 jsou jen výdaje, o dotaci se bude žádat až po ukončení celého projektu, tj. v 2025 nebo 2026. Jak správně účtovat výdaje v roce 2024, žádné příjmy z dotace zde nejsou? Jak správně účtovat, pokud by byl výsledkem z části majetek a v průběhu dotačního programu je třeba dle dotačních podmínek účtovat na nákladové účty?

Společnost dokončila v prosinci roku 2024 investiční akci (budova + výrobní technologie). Během prosince byla stavba zkolaudována a zařazena do majetku a bylo započaté odepisování. Zároveň byla podána žádost o dotaci, týkající se investiční akce. Rozhodnutí o poskytnutí dotace (okamžik „nezpochybnitelného nároku“) však společnost obdržela až ve druhém čtvrtletí roku 2025 (účetní závěrka ještě nebyla sestavena). Kdy je správný okamžik ke snížení pořizovací ceny investice? Již při jejím zařazení do majetku tj.ještě v účetní závěrce 2024, nebo až po obdržení Rozhodnutí tj.v roce 2025 (s následnou úpravou výše odpisů)?

Společnost (poskytující rozvody tepla a chladu) změnila technologii rozvodů (přechod z horkovodu na parovod). S tímto přechodem souviselo vyřazení technologie rozvodů horkovodu (stavební dílo horkovodu bylo již účetně i daňově odepsáno, tj. nebyla žádná zůstatková cena, která by vstoupila do pořizovací ceny nové investice parovodu). Nové rozvody byly položeny vedle staré technologie, která zatím nebyla fyzicky zlikvidována. Investice byla dokončena, zařazena a začala být odepisována. Nyní se společnost po dvou letech rozhodla k likvidaci staré horkovodní technologie. S touto likvidací vznikají společnosti poměrně významné náklady. Likvidace staré horkovodní technologie je důsledkem zavedení nové technologie parovodu. Měly by být tyto následné náklady na likvidaci účtovány jako technické zhodnocení investice (kdyby došlo k likvidaci v průběhu výstavby nové technologie, byly by součástí investice), nebo se jedná dle Vašeho názoru o provozní náklad?

V kanceláři byla před 15 lety instalována klimatizace. Nyní přestala fungovat a odborný servis nám po prohlídce sdělil, že obě nástěnné klimatizační jednotky jsou vzhledem k jejich stáří neopravitelné a je třeba je vyměnit za nové. Zároveň bylo třeba vyměnit i venkovní kondenzační jednotky, protože stávající (původní) nebyly s novými nástěnnými kompatibilní. Je možné tuto výměnu klimatizačních jednotek včetně jejich montáže a demontáže starých nefunkčních považovat za opravu? Fakturačně se jedná o částku 61 000 Kč celkem, bez DPH.

Tuzemská společnost s ručením omezeným si objednala tvorbu registračního systému pro vstup na vzdělávání, bylo účtováno na účet 041. Po určité době společnost zjistila, že tento systém nebude vyhovovat a spolupráce s dodavatelem byla ukončena. Společnost si objednala jiný systém, který více vyhovuje jejich požadavkům. Jak s vynaloženými náklady prvního registračního systému na účtu 041, odepsat jako zmařenou investici nebo přičíst k pořizovací ceně nového systému?

Firma s r. o. sepsala smlouvu o zřízení služebnosti s nejmenovanou obci na dobu neurčitou. Obec vyfakturovala jednorázovou úhradu za zřízení služebnosti (věcné břemeno). Částka je cca 182 800 Kč, kterou jsme zaúčtovali na 014000 ostatní ocenitelná práva. Ovšem firma je investorem staveb Metropolitních optických síti. V hodnotě nad 80 000 Kč odpisuje se jako HM. Zřízení služebnosti je vedeno jako nehmotný majetek. Jak se bude tento NHM odpisovat? 

Společnosti s r. o. byl v roce 2019 bývalým zaměstnancem odvezen/odcizen soubor DHM majetku ve výši 1 mil. a drobný majetek ve výši 500 000 Kč, o který se vedlo soudní řízení, šlo o vybavení geodetické firmy. Během roku 2020–2023 na část DHM byl placen úvěr a bylo vedeno soudní řízení, které bylo ukončeno v únoru 2025. Soudně byla prokázána jen držba DHM ve výši 550 000 Kč, který má být vrácen. Zůstává zatím v majetku firmy. Nebyly uplatňovány odpisy, nemohlo být využíváno k ekonomické činnosti. Jak naložit s ostatním drobným majetkem: tiskárny, počítače, plotry atd, které se neprokázalo u soudu prokázat. K jakému datu by se měl neprokázaný odvezený majetek vyřadit? Není žádný protokol o odcizení. U soudu neprokázání držení drobného majetku v červnu 2024, až nyní rozsudek. K jakému datu by měl majetek být vyřazen? K datu koncentrace řízení, kdy jsme neprokázali držení majetku, nebo až nyní k vydání rozsudku?

Společnost v současné době staví komplex pro budoucí pronájem - služba související se zapůjčením plynových topidel pro stavbu je součástí pořízení stavby - účet 042?

Společnost s r. o. si vzala osobní automobil na úvěr v 7/2024 za 449 000 Kč. V 9/2024 jednatel boural pod vlivem alkoholu – totální škoda. Pojišťovna neplnila z tohoto důvodu. Vrak prodali za 100 000 Kč, úvěrová společnost vyčíslila nedoplatek na smlouvě 463 000 Kč. Jaké bude účtování při ukončení úvěru? Zůstatková cena = pořizovací jen do výše výnosu z prodeje vraku? Zbytek nedaňově? Nebo co bude, prosím (kromě úroků ve splátce) daňové?

Společnost zabývající se pronájmem prostor nakoupila soubor nábytku na "sklad", který v budoucnu pronajme v rámci nových pronájmů. Je možné si určit dobu, po kterou budou náklady na pořízení tohoto nábytku v ceně 80 000 Kč bez DPH se časově rozpouštět do přímých nákladů přes účet 501 (v našem případě si stanovím délku 36 měsíců), tj. účtování: MD 042/D 321 (pořízení v 12/2024), interní doklad za 12/24: MD 501/D 042, zbytek 35 měsíců MD 381/D 042? Nebo musím odpisovat jako soubor či dát na sklad materiálu? DPH při pořízení: plný nárok x nájemné za movitý majetek vždy s DPH, i když fakturujeme za nebytové prostory osvobozené nájemné?

Jak zaúčtuji odštěpení nemovitého majetku při převodu na nástupnickou společnost? V účetnictví původní společnosti mi vznikly při vyřazení majetku převodem tyto účetní případy: 1) Cena daňová celková - předpokládám, že bude MD 414/D 021. 2) Odpis daňový celkem - Odpis účet. celkem - 081/414 3) Cena daňová zůstatková - ? Kam zaúčtovat cenu daňovou zůstatkovou? 

Je při výstavbě nebytového domu určeného pro budoucí pronájem součástí pořizovací ceny výstavby daň z nemovitých věcí, a to jen ta část, co se týká rozestavěného objektu či i pozemku, na kterém se tento objekt staví?

Zemědělec, vede podvojné účetnictví obdržel investiční dotaci na nákup zemědělské půdy. Je tato dotace předmětem daně z příjmů? Jak se účtuje o této dotaci a jsou tyto pozemky zařazovány do hmotného majetku? Poskytovatelem dotace je Státní zemědělský intervenční fond.

Budova ve vlastnictví s.r.o. je vybavena plynovým kotlem, jako hlavním zdrojem tepla, který je tak nedílnou součástí budovy (KOOV 411/13.11.13). Dále se instalovalo tepelné čerpadlo jako doplňkový zdroj vytápění, který má charakter samostatné movité věci. Jaký bude postup účetní jednotky v případě, že po určitém čase bude plynový kotel nefunkční, bude vyřazen a hlavním zdrojem vytápění se stane tepelné čerpadlo, které až dosud bylo doplňkovým zdrojem vytápění?

Společnost má v majetku budovu. Během povodní byla budova částečně zaplavena a bylo nutno vyměnit plynový kotel. Faktura za nový plynový kotel zní na 85 000 Kč plynový kotel + další montážní materiál 40 0000 Kč + práce 50 000 Kč. Došlo k demontáží původního kotle a napojení kotle nového. Jak účtovat tuto fakturu? Jedná se o opravu 511 nebo dlouhodobý majetek 022?

Koupili jsme server v hodnotě 43 tis. Součástí faktury je i cena za neomezenou licenci Windows Server za 27 tis. (která se dá případně přenést i na jiný server) a dále 5 licencí na PC (3620 * 5), které se budou připojovat na hlavní server a jsou rovněž přenositelné. Bude se všechno považovat za součást pořizovací ceny serveru? Jak to bude v případě dokoupení licencí na další pc, budou se považovat případně za technické zhodnocení, nebo účtovat zvlášť do nákladů? 

Developerská společnost pronajímající nebytové prostory nakoupila volně stojící nábytek (židle, stoly), který chce využít pro budoucí pronájem nájemníkům v rámci jejich pronajatých kanceláří - jak účtovat nákup tohoto nábytku pokud by cena byla pod 80 tis. Kč - jako soubor motivého drobného dlouhodobého majetku na účet 022? Doba odpisování tohoto souboru je stanovena dle směrnice na 3 roky (účetně odpisujeme stejně jako daňově). Pronájem těchto movitých věcí je vždy s DPH, i když pronajímáme neplátci - nedáváme osvobozené plnění? Když ze souboru vyřadíme jednu židli kvůli tomu, že se zničí (např. po 1 roce užívání) a vyřadí se likvidací - jak spočítám odpis, zůstatkovou cenu vyřazené dílčí věci z daného souboru?

Naše firma zařizuje novou kancelářskou budovu, dokončení, včetně dokončení technického zhodnocení budovy se plánuje na začátek roku 2025. Již se však nakupuje vybavení do budovy (nábytek, IT zařízení..), které bude zařazeno jako samostatný majetek. Jak se máme k tomuto postavit z hlediska zařazení majetku, zadařit majetek klasicky po nákupu, dle faktury? Nebo počkat, až na dokončení budovy, kdy se začne majetek opravdu fyzicky používat? 

Rostlinná výroba je závislá na přírodním prostředí, sezonnosti a je ohrožená škůdci a nákazami, přičemž účetní zachycení závisí na plodnosti rostlin a způsobu plánovaného užitku. Rostliny se zařazují do dlouhodobých aktiv, pokud splňují parametry podle vyhlášky č. 500/2002 Sb. , například dlouholetou plodnost a minimální hustotu osázení, jinak jsou sledovány jako zásoby. Pěstování se v účetnictví oceňuje podle skutečných nákladů, přičemž náklady se vynakládají ve fázích jako příprava půdy, setí, pěstování a sklizeň na osevní a sklizňové plochy. V rostlinné výrobě existují různá kalkulační řešení pro jednotlivé víceprodukty, přičemž metody jako rozčítací a odčítací kalkulace se používají pro rozdělení nákladů mezi hlavní a vedlejší produkty. Nedokončená výroba je sledována na účtu 12x, a v případě škod je rozlišována mezi úplnými a částečnými škodami s příslušným účetním zachycením.

Drobný hmotný a nehmotný majetek je v účetnictví vykazován a účtován jako zásoba materiálu, resp. služba. Je na účetní jednotce, aby si zvolila limit ocenění dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku. Pro účely daně z příjmů se za dlouhodobý hmotný majetek považují mimo jiné i samostatné hmotné movité věci s oceněním vyšším než 80 000 Kč. Pro účely účetnictví není limit dán a musí si ho nastavit účetní jednotka.