Odpočet DPH a jeho vracení

Společnost je plátcem DPH a dlouhodobě pronajímá komerční prostory. Doposud veškeré nájemné fakturovala s DPH a neměla povinnost krátit nárok na odpočet DPH koeficientem. Nově bude část prostor pronajímána neplátci DPH, kterému bude nájemné fakturováno osvobozené od DPH. V souvislosti s těmito prostory bylo v roce 2023 realizováno technické zhodnocení, u něhož byl uplatněn nárok na odpočet DPH ve výši 100 %. Společnost zároveň i nadále splní podmínku pro neuplatňování krácení DPH na vstupu, neboť vypočtený koeficient DPH bude vyšší než 95 %. Jakým způsobem je třeba k uvedenému technickému zhodnocení přistoupit z pohledu DPH, zejména zda vzniká povinnost úpravy původně uplatněného nároku na odpočet DPH, případně jakým způsobem tuto situaci správně daňově ošetřit?

Společnost s ručením omezeným prováděla výstavbu bytů a uplatňovala plný nárok na odpočet, většinu bytů se podařilo prodat, asi 4 byty zůstaly v majetku společnosti a tyto byty společnost začala pronajímat. V posledním daňovém přiznání za rok 2025 do ř. 60 DP k DPH společnost vyčíslila 1/10 DPH z uplatněného DPH. Lze toto DPH zaúčtovat do daňově uznatelných nákladů MD 548/D 343?

OSVČ, plátce DPH, v roce 2026 vyřadí z obchodního majetku pro daň z příjmu nemovitost, která byla v OM od r. 1993. Nebude již moci uplatňovat daňové výdaje na opravu, údržbu a technické zhodnocení - viz § 25 odst. 1 písm. u) ZDP v § 7 ZDP. V nemovitosti je provozovna a byty, které pronajímá. Pronájem bytů chceme danit v § 9 ZDP a uplatnit 30% paušální výdaje. V nemovitosti má provozovnu (tiskárnu), kde podniká a 4 byty, které pronajímá osvobozeně. Může nadále uplatňovat nárok na odpočet DPH z oprav a TZ u provozovny? U bytů z oprav nelze, protože se jedná o osvobozené plnění bez nároku na odpočet daně. Kdyby opravoval celou nemovitost, tak by bylo DPH kráceno koeficientem. Lze takto z hlediska DPH postupovat? Z hlediska daně z příjmů nemá obchodní majetek a z hlediska DPH má obchodní majetek - nemovitost, která slouží k ekonomickým účelům?

OSVČ vede DE, je plátce DPH. V 8/2023 si koupil automobil nákupní cena 543 919 Kč + 21% DPH 114 223 Kč a zařadil do majetku (využil mimořádné odpisy). Automobil využíval pro služební i soukromé účely: 2023 – 80 % služební jízdy a 20 % soukromé jízdy: DPH krátil hned na začátku – odvedl 91 378 Kč, 2024 - 80 % služební jízdy a 20 % soukromé jízdy: 0, 2025 – 50 % služební jízdy a 50 % soukromé jízdy: 6 853 Kč vratka (ř. 60 DPH). K 31. 12. 2025 ukončil podnikání a automobil si chce převést do osobního užívání. Jak má nyní postupovat při výpočtu DPH a daně z příjmu k 31. 12. 2025 u tohoto automobilu? A jak u ostatního dlouhodobého hmotného majetku a u drobného majetku? OSVČ celou dobu využívá paušál na dopravu 4 000 Kč. 

Společnost s ručením omezeným, plátce DPH, se zabývá výstavbou bytů, většinu bytů se ji podařilo odprodat a několik bytů zůstalo neprodaných, tyto byty společnost poskytla zájemcům o pronájem . Vzhledem k tomu, že při výstavbě se uplatňovaly plné nároky na odpočet DPH a pronájem je osvobozené plnění, tak každoročně odvádí 1/10 DPH v posledním daňovém přiznání v kalendářním roce. V roce 2026 se jí pravděpodobně některé byty podaří odprodat. Kolaudace bytů proběhla v roce 2023, uplynulo tedy od kolaudace více než 23 měsíců, pro osvobození bytu u prodeje nemovitosti však časový test 10 let pro odvod 1/10 DPH ještě neskončil. Jak má společnost postupovat s úpravou DPH při prodeji, pokud by prodej proběhl v roce 2026 v listopadu?

Společnost s hlavní činností pronájem a správa nemovitostí vlastnila několik nemovitostí, při jejichž pořízení neuplatňovala DPH na vstupu, nemovitosti pronajímala. V r. 2025 došlo k prodeji těchto nemovitostí jako plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně. Hodnota tohoto plnění byla uvedena na ř. 51 přiznání DPH jako hodnota nezapočítávaná do výpočtu koeficientu. Tento postup je správcem daně rozporován s tím, že není možné vyloučit hodnotu nemovitosti, pokud byla pronajímána, protože toto odporuje § 76 odst. 4 ZDPH: pronájem byl nedílnou součástí naší ekonomické činnosti. Domníváme se, že ustanovení „je-li toto uskutečněné plnění nedílnou součástí ekonomické činnosti plátce" se vztahuje k prodeji nemovitosti, nikoliv příjmů z nájemného, jak argumentuje správce daně. Je tato úvaha správná?

Společnost s r. o. , plátce DPH, má v majetku bytový dům. V bytovém domě jsou bytové i nebytové prostory. Nebytové prostory pronajímá plátcům v režimu s odvodem DPH, obytné prostory pak v režimu osvobození. Prostory nejsou vymezené jako samostatné jednotky. Podíl fakturace nebytových a bytových prostor je cca 50/50. Nyní se rozhodl dům zvýšit o patro, kde budou další byty, tedy prostory sloužící k osvobozeným plněním. Je rekonstrukce v podobě nástavby stále rekonstrukcí celého bytového domu, a protože ten jako takový slouží pro obě plnění (zdanitelné i osvobozené), bude v případě nároku na odpočet použit koeficient a společnost tak získá 50 % nároku na odpočet? Mohou se v bytovém domě nebytové prostory pronajímat plátcům DPH jako zdanitelné plnění s odvodem daně, bez ohledu na to, jakou podlahovou plochu z celkové plochy tvoří? Ptám se na to s ohledem na § 56a odst. 5 písm. d) ZDPH, kde se mluví o nájmu stavby BD, kde obytný prostor tvoří 60 % podlahové plochy. Pojem stavba se bere ve smyslu pronájmu celé stavby, nikoliv části vymezené jako nebytový prostor? 

Společnost, s. r. o., plátce DPH, vlastní bytový dům se 6 byty, ve kterém pronajímá byty občanům. Nájem je tedy z hlediska DPH osvobozen a uváděn na ř. 50 DP. Při pořízení nebylo uplatněno DPH, kolaudace proběhla v 02/2024. Nyní se rozhodla, že jeden z bytů chce prodat. Ostatních 5 bytů bude dále pronajímat. Protože se jedná o prodej do 23 měsíců od kolaudace, by měl být prodej zdanitelný. 1. Pokud tedy prodá byt neplátci nebo občanovi, zatíží prodej DPH? Pokud prodá firmě, bude tam reverse charge? 2. Jak to bude s odpočte, z nákladů na tento jeden byt? Pokud bude prodej zdanitelný, může si zpětně nárokovat DPH z nákupů v nějakém poměru? Jak dlouho zpětně?

Firma provádí inventarizaci zásob k 31. 12. 2025 v lednu 2026, kdy je inventura i dokončena. Při inventarizaci jsou zjištěna manka, která proúčtuji do roku 2025. V kterém měsíci mám provést korekci odpočtu DPH z manka? V rámci prosincového nebo až lednového přiznání k DPH, kdy došlo k faktickému skončení inventury?

Vozidlo pořízeno v průběhu roku a odhadnuto procento pro uplatnění nároku DPH v poměru 80 % služební cesty a 20 % soukromé cesty. Zaměstnanec vedl knihu jízd a zjištěno, že skutečnost byla 85 % služebních jízd a 15 % soukromých jízd. Můžu k 31. 12. upravit odpočet DPH – můžu si „donárokovat“ 5 %, nebo zde platí pravidlo 10 % (musela by být skutečnost o 10% jiná než odhad)? Vím, že tomu tak je u § 78 v následujících letech, ale na jednom webináři DPH se právě rozebíralo, že v roce pořízení se procento musí narovnat na skutečnost bez ohledu, zda je více či méně než 10 %. A když dojde při pořízení ke krácení nároku o 20 % a další dva roky se poměr služební/soukromé nezmění a ve 4. roce dojde k prodeji s DPH tak se zde můžou vynárokovat zbylé dva roky z jedné pětiny k 31. 12., nebo se zde už úprava nedělá a tak jak bylo kráceno na vstupu tak už to zůstává? Příklad: 1. rok krácení 20 % z 210 000 a nárokováno 168 000 Kč, 2. rok stejné procento nedochází k úpravě, 3. rok stejné procento nedochází k úpravě 4. rok prodej nesmím nic nebo 210 000 × (100-80)/5 = 8400 × 2 = 16 800 Kč si mohu nárokovat (ale nemusím).

V prosinci 2025 jsme zjistili, že v nákladech za rok 2024 chybí přijatá faktura, která věcně i časově náleží do účetního období roku 2024. Účetní závěrka za rok 2024 je již uzavřena. Nechceme podávat dodatečné daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob za rok 2024, a to s ohledem na skutečnost, že se jedná o položku, která by vedla ke snížení základu daně. Podle § 141 odst. 2 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, v takovém případě nevzniká povinnost podávat dodatečné daňové přiznání. Jakým způsobem máme tuto skutečnost správně zaúčtovat v účetním období roku 2025, zejména s ohledem na: věcnou a časovou souvislost nákladu s rokem 2024, uzavřenou účetní závěrku za rok 2024, dopad na hospodářský výsledek a správnost účetního vykazování v roce 2025? Současně předpokládáme, že pokud jsme fakturu obdrželi v prosinci 2025 a jsou splněny podmínky dle § 73 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, můžeme si nárok na odpočet DPH uplatnit v přiznání za prosinec 2025, tedy v období, kdy jsme daňový doklad obdrželi. 

Příspěvková organizace, škola, se musela registrovat k DPH z důvodu překročení obratu v doplňkové činnosti. Jak správně stanovit koeficient dle § 76 zákona o DPH a které výnosy zahrnout do jmenovatele a čitatele dle vzorce – hlavní/doplňková činnost?

Společnost organizuje pro svoje zaměstnance firemní meeting v rámci sídla firmy. Účastnit se jej budou obchodní zástupci z celé ČR, bude to pro ně tedy pracovní cesta. Jak posoudit náklady na oběd, který je zajištěný externí firmou bufetovou formou na pracovišti? Meetingu se účastní také zaměstnanci, kteří pracují v sídle firmy. Je potřeba rozlišit náklady připadající na OZ, kteří mají oběd v rámci pracovní cesty a na zamce ze sídla společnosti? Prosím o posouzení z pohledu zaměstnavatele a zaměstnance z hlediska daně z příjmů i DPH.

Společnost několik účetních období (od r. 2023) pořizuje dlouhodobý majetek rodinné domy vlastní činností. Zde uplatňuje 100% nárok na vstupu. Jedná se o pořizování materiálu, služby atd. s 21% sazbou DPH, práce prováděné vlastními pracovníky (bez DPH), stavební práce a další práce se sníženou sazbou DPH (do r. 2024 15 %, pak 12 %). Kolaudace proběhla v 2/2025. Proti původnímu záměru prodeje začaly být RD používány na pronájem. Mělo by tedy dojít k vratce DPH. V 2/2025 by mělo být zahrnuto na ř. 47 přiznání k DPH jako přiznání uskutečnění zdanitelného plnění v podobě dodání zboží dle § 13 ZDPH. Základ daně by měl být uveden podle § 36 buď cena zboží obdobného, nebo výše celkových nákladů vynaložených na dodání zboží ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. V našem případě použity celkové náklady. Celkové náklady vč. mezd vl. pracovníků, fakturace od neplátců atd. činí 22 mil. Kč. Jaká hodnota se objeví na ř. 47 přiznání k DPH – celkový základ daně bude 22 mil. Kč, jaká bude hodnota daně? V r. 2025 k datu kolaudace dodání podléhá 12% sazbě DPH, do r. 2024 15% sazbě DPH, u některých položek – např. dodávka materiálu, doprava atd. na vstupu 21 %, do r. 2024 použito u stavebních a montážních prací 15 %. Jakým způsobem se bude počítat částka DPH, které má být vráceno z titulu pronájmu neplátci při zařazení do majetku – zda z částky 22 mil. Kč 12% (i když byly nárokovány v některých případech částky 21% nebo do změny sazby stavebních prací 15%, tj. stavebník uplatnil na vstupu více, než odvede) a na kterých řádcích DP k DPH se tato skutečnost uvede? Případně jakým jiným způsobem postupovat? V některých případech společnost uplatnila na vstupu a u reverse charge stavebních a montážních prací nesprávně DPH 21 %, místo 12 % (resp. 15 %). Za které nejpozdější období může provést nápravu formou DDP k DPH – jedná se zejména o opravu reverse charge – bez dopadu na celkový stav povinnosti DPH. V současné době lze provést nejpozdější opravu za 1/2023, tj. 3 roky dozadu? 

Odběratel obdržel od dodavatele opravný daňový doklad, který je nad deset tisíc korun dne 16. 12. 2025 k původní faktuře, kde je DUZP 18. 9. 2025, kterou máme v účetnictví. Zároveň obdržel novou fakturu, která je také nad 10 000 Kč. DUZP na opravném daňovém dokladu je 2. 10. 2025 a na nové faktuře 5. 9. 2025. Oba doklady byly dodány emailem dne 16. 12. 2025. Žádná jiná komunikace ohledně dodání dokladů s dodavatelem není, jen ze dne 16. 12. 2025. Můžeme opravný daňový doklad dát do kontrolního hlášení za prosinec 2025 s DUZP 16. 12. 2025? 

Firma velmi omezila svou činnost a za druhé až čtvrté čtvtletí měla nadměrné odpočty do 200 Kč, takže nevratitelné. S přiznáním za čtvrté čtvrtletí již v součtu překročila hranici 200 Kč, a celková částka nadměrných odpočů je již vratitelná. Vrátí Finanční správa tento kumulativní nadměrný odpočet vrátí automaticky? V případě, že jej nevrátí automaticky, je možné o nevrácený přeplatek snížit případnou další daňovou povinnost? Můžou tyto nevrácené nadměrné odpočty propadnout? 

Jsem OSVČ, vedu daňovou evidenci a jsem plátce DPH. V červnu 2024 jsem koupila automobil ve výši 750 000 Kč včetně DPH a uplatnila na vstupu celou výši DPH 130 165 Kč. Automobil jsem používala i pro soukromé účely: 83 % služební jízdy a 17 % soukromé jízdy. V přiznání k DPH za 12/2024 jsem provedla úpravu odpočtu – krácení a odvedla jsem 17 % DPH ve výši 22 128 K, částku jsem uvedla v přiznání k DPH na řádku 45. V červnu 2025 jsem tento automobil prodala za 600 000 Kč včetně DPH a odvedla daň na výstupu. Využití automobilu bylo v roce 2025: 50 % služební jízdy a 50 % soukromé jízdy. Jak mám nyní postupovat pro vypořádání DPH (mohu vypořádat v 12/2025) a daně z příjmů – jaký bude uznatelný odpis a uznatelná zůstatková cena? Využívám krácený paušál na dopravu. 

Plátce DPH koupit automobil od neplátce DPH, takže si žádný odpočet DPH nenárokoval. Za rok bude vozidlo prodávat. Bude ho prodávat bez DPH a bude muset počítat koeficient nebo bude prodávat s DPH a cena vozidla tak bude o 21 % vyšší?

Jsme společnost, která pořádá výstavy a veletrhy. Některým klientům fakturujeme pro jejich zaměstnance v rámci účasti na veletrhu i ubytování včetně doprovodných služeb. Naše přirážka je ve výši výši 0 Kč . Těmto klientům fakturujeme služby bez DPH dle § 89 zákona o DPH. jako cestovní službu. Přímé náklady spojené s ubytováním, tj. faktury od hotelu za ubytování, u nich nebudeme DPH uplatňovat? U ostatních nákladů (jako nájem, PHM, ostatní režijní náklady, služby, energie) nepřímo souvisejících s fakturací podle § 89 zákona o DPH můžeme uplatnit DPH v plné výši, nebo se nárok na odpočet bude krátit koeficientem? 

Podnikatel, osoba samostatně výdělečně činná, plátce DPH, si koupil do podnikání věc, u které uplatnil DPH rok 7/2024. V 4/2026 se chystá ukončit plátcovství DPH. Bude muset vracet to, co si již uplatnil?