Účetní závěrka, uzávěrka, audit

Účetní jednotky aktuálně zpracovávají svoje účetní závěrky za uplynulý kalendářní rok. Chyby jim přitom mohou způsobit vážné komplikace – od problémů s bankami a investory až po sankce ze strany státu. Poradenská společnost BDO proto přichází s praktickým řešením: BDO Závěrkový asistent V500 je profesionální nástroj pro sestavení účetní závěrky, který je k dispozici zcela zdarma jak účetním – jednotlivcům, společnostem, tak i studentům.

Jaký je postup při zaúčtování dvou přijatých faktur z roku 2024, které byly doloženy až v roce 2025, kdy je účetnictví za rok 2024 již uzavřeno? Faktura za službu (rok 2024) Jedná se o fakturu za službu, která byla prokazatelně poskytnuta a spotřebována v roce 2024. Nemá žádnou vazbu na nedokončenou výrobu ani zásoby. Vzhledem k obratu společnosti se jedná o významnou částku. Domnívám se, že se jedná o významnou nákladovou položku minulého období, a proto by bylo nutné: podat dodatečné daňové přiznání k DPPO za rok 2024, uvést částku jako snížení základu daně (ř. 112), vzhledem k tomu, že za rok 2024 byla vykázána daňová ztráta, došlo by k jejímu navýšení. Je tento postup správný, nebo je možné aplikovat jiný účetní či daňový režim? Faktura za materiál (rok 2024) Druhá faktura se týká dodání materiálu, který byl fyzicky přijat v roce 2024 a k 31. 12. 2024 zůstal na skladě. Materiál byl použit až v roce 2025 na zakázku realizovanou v roce 2025. Prosím o stanovisko: Jakým způsobem správně účetně zachytit nákup materiálu za rok 2024 a stav zásob k 31. 12. 2024? Je nutné podat dodatečné přiznání, případně do jakých řádků transakci zaznamenat? Jak správně daňově ošetřit skutečnost, že věcně náklad patří až do roku 2025 (při vyskladnění do spotřeby)?

Klient, neplátce DPH, zvažuje během roku 2026 ukončit své podnikání jako OSVČ. Má v evidenci neodepsaný majetek, který po skončení podnikání chce převést do osobního vlastnictví. Může v roce ukončení podnikání v uzávěrkových operacích uplatnit poloviční odpisy a zůstatkovou cenu? Musí zvyšovat základ daně z příjmu FO (a o jakou hodnotu), když převádí obchodní majetek do osobního užívání?

V roce 2024 jsem chybně vytvořila účetní doklad na výdaje příštích období. Zapsala jsem do nákladů 2024 fakturu, kterou jsme obdrželi až v únoru 2025, včetně DPH, i když jsme měli v roce 2025 nárok na odpočet. Tudíž mi nyní zůstal na účtu 383 zůstatek ve výši DPH. Rok 2024 je uzavřený a zauditovaný. Kam mohu převést tento zůstatek? 

Stavební společnost plánuje získat zakázku ve výši přibližně 2 miliardy Kč. V případě realizace této zakázky by roční obrat společnosti dosáhl přibližně 2 miliard Kč. Podléhá společnost při tomto obratu povinnému auditu? Jaké další povinnosti jí vznikají v souvislosti s účetní závěrkou a případnou výroční zprávou? Jaká hlavní daňová, účetní a právní rizika mohou být s takto významným obratem spojena? Doporučujete v takové situaci svěřit účetnictví a daňovou agendu větší účetní či poradenské společnosti za účelem minimalizace rizik? 

Od jakého data je státní podnik povinen sestavovat ESG report – Zprávu o udržitelnosti, když tento státní podnik (dlouhodobě) splňuje kritéria pro velkou účetní jednotku podle § 1b odst. 4 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, a podle jakých ustanovení? Bude tento podnik povinen uvádět srovnatelné období ESG report v prvním roce zveřejňování, tzn. pokud podnik bude povinen sestavit ESG report např. za rok 2026, má povinnost uvést ESG report i za srovnatelné období, tj. za rok 2025, kdy povinnost sestavit ESG report ještě nebyla?

Společnost s r. o. dne 10. 4. 2025 schválila účetní závěrku za rok 2024 a nerozhodla o čerpání zisku. V listopadu 2025 se společnost rozhodla, že bude čerpat zisk a udělala rozhodnutí o čerpání zisku ve výši 1 mil. Kč hrubého. Kdy je nutné nejpozději odvést srážková daň? Lze schválit účetní závěrku a rozdělení o zisku udělat později?

Klient obchoduje s ojetými vozidly. Koupil 3 návěsy, které byly ve 2024 v inventuře k 31. 12. 2024 na skladě. Sklad vede způsobem B. Během roku 2025 se rozhodl je přestavět na mobilheimy a takto prodat. Informaci o tom i doklady za okna, palubky a jiné vnitřní vybavení donesl až teď. Běžné náhradní díly nakupuje i během roku. Nedokáže přesně říct, co bylo na co použito do kterého vozidla ani kolik času bylo potřeba a ještě ani není dokončeno. Jak prosím postupovat účetně i daňově k 31. 12. 2025 ohledně inventury, nedokončené výroby atd.?

Započítávají se do obratu pro účely auditu v akciové společnosti, přijaté dividendy zaúčtované na účet 668?

Společnost A a B vlastní napřímo dvě fyzické osoby 50 na 50 %. U těchto společností má k 1. 1. 2026 proběhnout odšětěpení, kdy část majetku a závazků přejde z A do B a naopak a každý společník bude mít jednu společnost. Společnost A má k 31. 12. 2025 povinný audit, dle pravidel pro rok 2026 už z auditu vypadne. Společnost B je bez povinnosti auditu. Je nutné v rámci odštěpení dělat audity i společnosti B k 31. 12. 2025 a dále obou zajajovacích rozvah k 1. 1. 2026, když už de facto v tomto období platí pro audit nová pravidla? 

Nacházíme se uprostřed období příprav účetních závěrek, revizí opravných položek nebo splatnosti pohledávek. Abychom vám práci co nejvíce zjednodušili, připravili jsme sérii článků a odpovědí na dotazy, které patří mezi naše nejčastější současná témata. Od nedobytných pohledávek přes časové rozlišení až po kurzové rozdíly – v aplikaci DAUČ najdete vše potřebné srozumitelně a na jednom místě.

Společnost zabývající se pronájmem nemovitosti neměla v roce 2025 žádné výnosy. Došlo jen k vyúčtování energie nájemníkovi, kde vyúčtování skončilo vratkou. Opravný daňový doklad z vyúčtování byl zaúčtován jako jediný výnos v průběhu roku a to mínusem. Může být ve výkazu zisku a ztráty uveden čistý obrat za účetní období se zápornou hodnotou (tzn. mínus např. -15). bude záporná hodnota i na straně pohledávek vzhledem k tomu, že nájemníkovi zatím vratka energií zatím nebyla vrácena?

Společnost s ručením omezeným eviduje daňovou ztrátu z roku 2023 ve výši 2,5 mil. Kč, za rok 2024 měla společnost zisk a za rok 2025 bude podle předběžného výpočtu daňová ztráta ve výši 3,1 mil Kč. V příštích letech společnost předpokládá zisk. Jak do roku 2025 se vypočte odložená daň z uplatnitelné ztráty a jak se zaúčtuje?

Společnost A je dceřinou společností společnosti B a je nástupnickou společností, zatímco společnost B zaniká. V minulosti si společnost B vzala několik půjček na to, aby mohla koupit 50% podíl ve společnosti A. Nyní k rozhodnému dni závazky z těchto půjček přecházejí na nástupnickou společnost. Zároveň nástupnická společnost nabývá vlastní podíl zaúčtovaný u společnosti B na účtu 062, který činí cca 20 mil. Kč. Jak s tímto nabývacím podílem v účetnictví (zahajovací rozvaze) společnosti A naložit? Společnost A má nerozdělené zisky ve výši o něco málo vyšší než činí tato částka, pokud by se nabývací podíl vynuloval proti nerozděleným ziskům, hrozí, že vlastní kapitál společnosti A bude na minimu, přičemž cizí kapitál bude vysoký. Jediný společník zanikající společnosti B se nyní zároveň stane jediným společníkem společnosti A. Přecenění jmění společnosti A se prozatím neprovádělo, pokud by však napomohlo řešení situace, je vedení firmy ochotno k němu přistoupit. 

Jsme organizační složka státu, která vybírá pokuty v hotovosti. Vybrané pokuty jsou v následujícím měsíci odvedeny na celní úřad. V současné době účtujeme přijaté pokuty tak, že příjem do pokladny účtujeme jako navýšení pokladny proti účtu 262 – Peníze na cestě (MD 261/D 262), protože k samotnému odvodu na celní úřad dochází až v dalším období. Samotný odvod pokut pak účtujeme opačně (MD 262/D 261). Problém nastává při čtvrtletní účetní uzávěrce. Pokud je k poslední dni ve čtvrtletí účet 262-Peníze na cestě nenulový, systém při odesílání výkazů hlásí chybu, byť ji lze formálně „propustit“. Z tohoto důvodu jsme v minulém roce zavedli postup, kdy ke konci čtvrtletí účet 262 uměle vynulujeme tím, že přeúčtujeme zůstatek do pokladny, a hned k prvnímu dni následujícího měsíce tuto operaci vrátíme zpět na účet 262. Tento postup sice zajistí bezchybný průchod výkazů, avšak současně dochází k umělému stavu účtu 261-Pokladna, což vede k nesouladu skutečného a účetního stavu. Je tento postup správný, případně jakým jiným způsobem by bylo vhodné pokuty účtovat tak, aby účet 262 byl k rozvahovému dni nulový a aby nedocházelo k umělému navyšování stavu pokladny, a zároveň bylo účtování v souladu s účetními a metodickými předpisy pro OSS. Je z metodického hlediska vhodné účtovat přijaté pokuty prostřednictvím účtu 262-Peníze na cestě, nebo zda by bylo správnější tyto prostředky evidovat jako cizí prostředky formou jiného závazku (např. účet 379-Jiné závazky), případně zvolit jiné metodicky správné řešení.?

Společník s. r. o. chce ukončit svoji činnost v s. r. o. a podařilo se mu najít kupce na obchodní podíl v s. r. o. Na tuto situaci se již připravoval a v rozvaze s. r. o. je v aktivech zůstatek na účtu 221 Kč 216 748,52 a v pasivech účet 411 Kč 200 000,- účet 421 Kč 20 000,- a účet 429 -3 251,48. Prodávají společník si chce peníze z účtu před prodejem obchodního podílu vyplatit. Oproti jakým účtům se bude tento výběr účtovat?

Společnost prodává zboží za provizorní cenu. Výsledná cena je stanovena na základě cenování na burze až v následujícím měsíci po expedici. Pokud dojde k prodeji na konci roku, výsledná cena je známá podle cenování v lednu následujícího roku. Do jakého daňového období se toto doúčtování vykazuje? Do prosince nebo do ledna následujícího roku, kdy byly známé parametry pro stanovení definitivní ceny. Problematiku řešíme z hlediska daně z příjmů právnických osob, tzn. do jakého daňového období vykázat výnos?

Jsme s. r. o., dne 30. 9. 2025 jsme nakoupili cenné papíry akciového fondu v ceně 15 mil. Kč. Koupili jsme je jako investici, v dohledné době je nebudeme prodávat. Jak účtovat ke konci roku, je třeba přecenit na reálnou hodnotu? Pokud ano, jaké to bude mít daňové dopady? Co se změní, pokud bychom se rozhodli tyto cenné papíry v roce 2026 prodat? 

Jsme spolek Tělovýchovná jednota z.s. Za rok 2025 jsme obdrželi státní dotace v hodnotě více než 1 milion. Jsme povinni mít účetní závěrku ověřenu auditorem?

Jsme akciová společnost a jsme subjektem veřejného zájmu, proto zpracováváme a zveřejňujeme výroční finanční zprávu dle IAS/IFRS. Předmětem činnosti společnosti je především pronájem nemovitostí. V souladu se stanovami společnost zřídila modernizační fond, kdy finanční prostředky fondu mohou být použity výlučně k rekonstrukci, modernizaci a nové výstavbě nemovitostí společnosti, opravám, rekonstrukcím a nové výstavbě inženýrských sítí a dopravních cest. O konkrétním způsobu užití finančních prostředků fondu rozhoduje představenstvo společnosti. S přídělem do modernizačního fondu nejsou alokovány finanční prostředky na zvláštním účtě. Společnost vykazuje nemovitosti, které pronajímá, dle IAS 40 – investice do nemovitostí, v reálné hodnotě a neodepisuje je. Současně vykazuje provozní nemovitosti dle IAS 16, které odepisuje. Přecenění nemovitostí dle IAS 40 vykazujeme ve výsledku hospodaření, přecenění dle IAS 16 ve vlastním kapitálu. Jak správně postupovat při zaúčtování čerpání modernizačního fondu pro novou výstavbu či modernizaci budov evidované jak dle IAS 40, tak i IAS16.