Účetní závěrka, uzávěrka, audit
Společnost s ručením omezeným vlastní byt, který několik let pronajímala. V minulosti jsem pomohla této firmě zpracovat daňové přiznání k DPPO. Firma nevedla účetnictví, jen si vedla příjmy a výdaje v excelu z důvodu, že se jednalo o jednoduchou evidenci, z které se daly daně vypočítat. Správné to dle zákona není, ale stalo se. Nyní jsem zjistila, že firma nezakládala výkazy do ORS. Je možné do VZZ zahrnout jen třídu 5 a třídu 6 s výsledkem ke zdanění a do rozvahy zahrnout účet 211, 221, 249 (krátkodobé půjčky jednatele) a 341?
OSVČ dosud vedla daňovou evidenci, ale od 1. 1. 2025 musí přejít na podvojné účetnictví, protože v roce 2023 překročila obrat 25 mil. Kč. K 31. 12. 2024 má OSVČ v daňové evidenci neuhrazené pohledávky, konkrétně pozastávky, které budou splatné až v roce 2027. Ráda bych se ujistila, jak správně postupovat z hlediska jejich zdanění. Musí se neuhrazené pohledávky při přechodu na podvojné účetnictví zahrnout do základu daně v roce 2024? Znamená to, že tyto pozastávky budou v roce 2024 zdaněny jako příjem, přestože k jejich úhradě dojde až v roce 2027? A pokud ano, v roce 2025 se tedy v podvojném účetnictví zaúčtují pouze jako počáteční stav pohledávek a v roce 2027 už nebudou daňově ovlivňovat výsledek hospodaření?
Společnost s r. o. vznikla v lednu 2024, k rozvahovému dni 31. 12. 2024 je hodnota aktiv 750 mil. Kč, obrat 180 mil. Kč, průměrný přepočtený počet zaměstnanců do 50. Vzhledem k růstu firmy lze očekávat, že společnost bude v roce 2025 malá účetní jednotka z důvodu překročení celkové hodnoty aktiv a počtu zaměstnanců. Tím splní podmínku povinnosti auditu z důvodu překročení 2 hodnot za rok 2024 (aktiva, obrat) i za rok 2025 (aktiva, počet zaměstnanců). Povinnost auditu bude v roce 2026 za roky 2024 a 2025. Má účetní jednotka povinnost sestavit účetní závěrku za rok 2024 v rozsahu s povinností pro audit? Tj. povinné části účetní závěrky za rok 2024 jsou rozvaha, výkaz zisku a ztrát, příloha k účetní závěrce, výkaz o peněžních tocích, výkaz změn vlastního kapitálu? Musí být zpracována také výroční zpráva a zpráva o vztazích za rok 2024? Případně musí být zpracovány další dokumenty?
Dva akcionáři (fyzické osoby) vlastnili akcie dvou akciových společností, ve kterých měli akcionáři stejné podíly. Akcionář 1 ve výši 90 % a Akcionář 2 ve výši 10 %, jak ve Společnosti 1, tak ve Společnosti 2.
V červnu 2021 došlo k převodu části podílů ve Společnosti 2, z Akcionáře 1 a z Akcionáře 2 na Společnost 1. Po této transakci byla Společnost 2 vlastněna ze 72 % Akcionářem 1, z 8 % Akcionářem 2 a z 20 % Společností 1. Na podílech ve Společnosti 1 se nic nezměnilo, Akcionář 1 ve výši 90 % a Akcionář ve výši 10 %.
V dubnu 2022 došlo k převodu zbývající části akcií Akcionáře 1 a Akcionáře 2 ve Společnosti 2 na Společnost 1. Výsledkem tedy je, že Společnost 2 je od této doby vlastněna ze 100 % Společností 1. Poměr podílů Akcionáře 1 (90 %) a Akcionáře 2 (10 %) na Společnosti 1 byl zachován.
Na základě hodnot pro kategorizaci skupiny účetních jednotek se bude jednat o velkou skupinu.
K jakému okamžiku z popsaných změn ve vlastnické struktuře vzniká konsolidační celek, resp. k jakému okamžiku vyčíslit konsolidační rozdíl? Za jaké období vzniká povinnost sestavení první konsolidované účetní závěrky? Jaké období bude pro rozvahu a výsledovku vykazováno jako srovnávací? Jaká má být použita metoda konsolidace?
- Článek
Účetní závěrka za rok 2024 má určitá specifika od předchozích let. Schválená novela zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, se soustředila především na soulad se směrnicí 2013/34/EU v intencích dalších dosud 6 změn v souvislosti zejména se souvisejícími zprávami (výroční zpráva, resp. zpráva vedení, zpráva o udržitelnosti, o daních z příjmů, o platbách vládám). Mezi základní úpravy vstupující do zpracování účetní závěrky patří změna definice čistého obratu, funkční měna, zpráva o udržitelnosti, zjednodušení pro malé a střední podniky či režim odložených kurzových rozdílů. Účetní závěrku také ovlivnily významně povodně na území České republiky.
Přijatá faktura má DUZP 31. 12. 2024, datum vystavení 3. 1. 2025. Kdy vzniká z pohledu účetního závazek v 12/2024 nebo 01/2025? Nabízejí se dvě možnosti účtování: faktura přijatá zaúčtována do 12/2024, DPH uplatněn nárok 1/2025 (tudíž k 31. 12. 2024 vzniká neuhrazená pohledávka z titulu DPH) nebo fakturu zaúčtuji do 01/2025 a přes účet 383 časově rozliším náklady do r. 2024 – jsou možné obě varianty? Účetní program má problém v zaúčtování závazku v 12/2024 a uplatnění nároku DPH v 01/2025.
V reakci na změnu definice čistého obratu, kterou přinesla novela zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, přijatá v rámci tzv. konsolidačního balíčku, považuje MF za odůvodněné a zároveň nejlepší řešení postup podle § 4 odst. 7 vyhlášky, a to neuvádět čistý obrat za minulé účetní období ve výkazu zisku a ztráty v účetní závěrce sestavené za rok 2024. V souladu s uvedeným postupem je proto umožněno v příloze daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob tento údaj neuvádět, aniž by bylo v aplikaci EPO hlášeno chybové hlášení. Analogicky tomu je přizpůsoben i informační systém správce daně.
Účetní jednotka – mateřská společnost (akciová společnost), která je dle zákona o účetnictví klasifikována jako mikro účetní jednotka, má na účtu 061 zaúčtován podíl na zahraniční právnické osobě (s.r.o.), představující 100 % základního kapitálu dceřiné společnosti. Tento podíl byl historicky pořízen za částku 500 000 EUR.
K datu 31. 12. 2024 má zahraniční dceřiná společnost záporný vlastní kapitál. V této souvislosti řešíme následující otázky ohledně účetní a daňové úpravy podílu v souladu s českou legislativou, konkrétně zákonem o účetnictví a navazujícími předpisy:
1. Kurzové přecenění
Je mateřská společnost povinna podíl na dceřiné společnosti přepočítávat aktuálním kurzem k rozvahovému dni (31. 12. 2024), nebo je možné ponechat historickou pořizovací cenu v eurech bez přecenění?
2. Přecenění podílu
Má mikro účetní jednotka povinnost podíl na dceřiné společnosti přecenit ekvivalencí nebo případně tvořit opravnou položku, pokud má dceřiná společnost záporný vlastní kapitál?
S ohledem na skutečnost, že mikro účetní jednotky nesmí používat reálnou hodnotu dle zákona o účetnictví, není jasné, zda je v tomto případě tvorba opravné položky povinná či nikoliv.
3. Povinnost auditu
Mateřská společnost nemá jiný majetek, než podíl v dceřiné společnosti. Z hlediska auditních kritérií překračuje pouze hodnotu aktiv. Má v takovém případě povinnost podrobit se auditu účetní závěrky, nebo je auditní povinnost vyloučena?
Je povinnost vytvářet dohodnou položku na nevyčerpanou dovolenou k 31. 12. daného roku u HPP vč. dohadu na sociální a zdravotní pojištění? Pokud ano, vypočtu, jako kdyby se celá dovolená proplatila v 01/2025, tj. výpočet vycházel z průměru za IV. čtvrtletí 2024. Účtování: MD 521/D 389 (hrubá mzda) a MD 524/D 389 (sociální a zdravotní pojištění).
Inventarizace je základní podmínkou průkaznosti existence a zároveň správného ocenění veškerého majetku a závazků účetní jednotky. Pokud si chcete být při tomto náročném procesu jisti, tento checklist vám bude průvodcem zásadními povinnostmi při inventarizaci, včetně přístupu ke zjištěným rozdílům mezi účetními záznamy a skutečností, vypořádáním inventarizačních rozdílů a jejich náhradami.
Česká s. r. o., plátce DPH, účtující s ročním pevným kursem CZK/EUR, v listopadu 2024 vystavovala na veletrhu v SRN. Již v červnu 2024 obdržela fakturu od pořadatelů na celkovou částku 5300 EUR (s nulovou DPH), sestávající z 5000 EUR (za registraci, vystavovací plochu a úklid) a 300 EUR (záloha za elektrickou energii). Celou tuto fakturu s. r. o. uhradila v září 2024. V prosinci 2024 pak obdržela fakturu s vyúčtování el. energie ve výši 250 EUR (s nulovou DPH) a tedy s přeplatkem 50 EUR. Jaký je správný postup účtování a s jakými směnnými kursy?
Veřejná obchodní společnost (v. o. s.) má příjmy z pronájmu budovy. V minulém roce byl výsledek hospodaření záporný, ztráta 60 000 Kč. Rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy budovy byl 300 000 Kč. V příloze Přiznání k DPFO, které podávají společníci v. o. s. byl tento rozdíl přičten ke ztrátě, takže vyšla částka 240 000 Kč, která se mezi dva společníky rozdělila stejným dílem (2 × 120 000 Kč) a tuto částku zdanili v přiznání k DPFO. V účetnictví v. o. s. je zaúčtovaná pouze ztráta 60 000 Kč. Účtuje se někde i rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy a částky, které připadly společníkům ke zdanění? Pokud tyto částky (2 × 120 000 Kč) ve svém přiznání zdanili a daň zaplatili, můžou si něco z v. o. s. vyplatit nebo ne, protože společnost skončila ve ztrátě? Pokud ano, jakou částku a účtuje se o ní?
Společníci s. r. o. se rozhodli, že by si ještě ke konci roku (v prosinci) dodatečně rozdělili zisk. Veškeré podmínky pro možnost rozdělení jsou splněné. Není problém, když udělají dodatek k zápisu z valné hromady a peníze si rozdělí až v prosinci? Zároveň by za tento měsíc odvedli 15% srážkovou daň.
Jaké platí podmínky pro povinný audit za rok 2025?
Zverejneni ucetni zaverky u neauditovane ucetni jednotky s.r.o. Ucetni zaverka roku 2023 byla schvalena 30.6.2024. Ma se zverejnit do 30 dnu od schvaleni, nebo do konce roku? Vzhledem k praxi a odbornym clankum z meho pohledu existuji dva tabory a nemuzeme se dobrat jednoznacne odpovedi, coz je mozna zpusobeno nejasne psanym zakonem par 21a pro neauditovane UJ. Toto je psane v praktickem komentari aspi (Wolters Kluwer) par 21a ZOU: "Pokud účetní závěrka nepodléhá auditu, musí být zveřejněna nejpozději do posledního dne následujícího účetního období. " Je tedy verze ke zverejneni az do 31.12.2024 spravna?
- Článek
Okamžikem uskutečnění účetního případu se rozumí den, kdy došlo ke skutečnosti, která je předmětem účetnictví (účetnímu případu). Z účetního i daňového hlediska se jedná o významný okamžik se zvláštním zřetelem vztahujícím se k přelomu účetních období. V § 11 odst. 1 písm. e) zákona č. 563/1991 Sb. , o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o účetnictví “) se uvádí, že okamžik uskutečnění účetního případu je povinnou náležitostí účetního dokladu; tento okamžik může být totožný s okamžikem vyhotovení dokladu. Je však třeba mít na paměti, že okamžik uskutečnění účetního případu není dnem (datem), kdy se o účetním případu účtuje.
Chci se zeptat jak to je se zdaněním a zaúčtováním, když firma A poskytuje své dceřiné firmě B dobrovolný příplatek mimo základní kapitál (příplatek již firma A nebude chtít vrátit po firmě B) jak to bude se zaúčtováním ve firmě A a zaúčtováním firmy B. A jak to je z pohledu daní?
Uložili jsme peněžní prostředky do notářské úschovy za účelem nákupu dlouhodobého majetku (pozemků a nemovitostí). Jak zaúčtujeme převod peněz z bankovního účtu na účet notáře? Jako ostatní pohledávky na MD 378 / DAL 221 ?
Fakturu nebo smlouvu na nákup dlouhodobého majetku započteme s pohledávkou na základě sdělení od notáře o podání návrhu na vklad do katastru nemovitostí?
A zaúčtujeme: MD 321 (nebo 325) / DAL 378 ?
Nebo se vše účtuje jinak?
Holdingová společnost (konsolidující jednotka) koupila podíl (100% majetková účast) v jiné společnosti. V rámci přecenění aktiv k datu akvizice vznikl vysoký záporný konsolidační rozdíl (šťastná koupě). Aktiva (budovy) přeceněná na reálnou hodnotu, která tento záporný konsolidační rozdíl způsobila, byla později ze společnosti vyštěpena mimo skupinu. Záporný konsolidační rozdíl však v konsolidované závěrce zůstal, a snižuje tedy významně hodnotu aktiv v konsolidované účetní závěrce. Jakým způsobem toto řešit? Pomalu ho dále odpisovat, i když to nedává úplně smysl, nebo lze záporný konsolidační rozdíl nějak jinak vyloučit z konsolidované účetní závěrky?
Jsme firma, která účtuje zboží způsobem A. V roce 2023 byla udělaná, pravděpodobně duplicitně, příjemka na 1 300 ks zboží ve výši 24 000 Kč. Při inventuře k 31. 12. 2023 se na tento rozdíl nepřišlo (netuším, jak je to možné), ale až nyní při kontrolní inventuře. Fyzicky sklad těch 1300 Ks nemá, a prý nikdy neměl, takže by tam ta příjemka z dubna 2023 neměla vůbec být. A můj dotaz, jak to mám nyní z účetního a daňového hlediska opravit? Mohu udělat výdejku nyní, v roce 2024, a dát to do nedaňových nákladů/případně mank a škod? Anebo musím opravit rok 2023 a dát do ještě do minulého roku a tím pádem opravit daňové přiznání?