Mezinárodní zdanění, transferové ceny, harmonizace

Na stránkách MF byl uveřejněn Finanční zpravodaj č. 5/2024 ze dne 18. června 2024, který obsahuje Seznam smluvních států uplatňujících společný standard pro oznamování a rozhodných dnů a seznam pro účely plnění informační povinnosti podle zákona o mezinárodní spolupráci při správě daní .

Pokud jde o věcné výhrady, NSS upozorňuje, že krajský soud stěžovateli vytkl již to, že při stanovení referenční ceny nezkoumal další podobné subdodavatelské transakce (byť tak učinil v podstatě „uprostřed“ dalších výhrad, srov. konec bodu 54 napadeného rozsudku). K této výtce krajského soudu je užitečné připomenout, že judikatura k stanovení referenční ceny pravidelně pracuje s tím, že daňové orgány vycházejí z intervalu cen (srov. např. 8 Afs 80/2007). Tedy, že s řízenou transakcí srovnají více než jednu nezávislou transakci. NSS dokonce opakovaně výslovně uvedl, že „při určení referenční ceny by měl správce daně vyjít z určitého cenového intervalu, tedy srovnat transakci provedenou žalobcem s více než jednou transakcí mezi nezávislými osobami“ (srov. rozsudky ze dne 21. 3. 2018, čj. 1 Afs 143/2017-32, bod 26, a ze dne 25. 4. 2018, čj. 3 Afs 105/2017-22, bod 22). Obecně sice platí, že čím podobnější si srovnávané transakce a okolnosti jejich uskutečnění jsou, tím může být jejich vzorek menší (v případě totožných okolností dokonce mohou stačit i dvě nezávislé transakce, srov. rozsudek ze dne 25. 11. 2020, čj. 4 Afs 125/2020-61, Těžká mechanizace, bod 27). Výběr nezávislé transakce v nynější věci je tedy problematický už tím, že stěžovatel zvolil jedinou transakci.

Na stránkách MF byl uveřejněn Finanční zpravodaj č. 4/2024 ze dne 14. května 2024, který obsahuje Sdělení ke Smlouvě s Běloruskou republikou o zamezení dvojího zdanění. .

Mezinárodní smlouvy, které jsou součástí právního řádu, se vykládají podle pravidel stanovených ve Vídeňské úmluvě o smluvním právu. Doplňkovými prostředky výkladu mohou být také modelová smlouva o zamezení dvojího zdanění a komentář k ní. Vychází-li smlouva o zamezení dvojího zdanění z modelové smlouvy, přednost má ta verze komentáře, která byla aktuální v době uzavření mezinárodní smlouvy.

Finanční správa v roce 2023 provedla 570 kontrolních úkonů v oblasti cen sjednaných mezi spojenými osobami (tzv. transfer pricing). Výsledkem bylo zvýšení daňového základu o 5,8 mld. Kč a snížení daňové ztráty o 1,2 mld. Kč, což vedlo k doměření daně u kontrolovaných subjektů ve výši 724 mil. Kč. Od roku 2014 bylo v této oblasti provedeno celkem 4 052 kontrol, které vyústily ve zvýšení daňového základu o cca 60 mld. Kč a v důsledku toho doměření daně ve výši 6,9 mld. Kč.

Na stránkách MF byl uveřejněn Finanční zpravodaj č. 3/2024 ze dne 28. února 2024, který obsahuje Seznam států uvedených na unijním seznamu jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti schváleném Radou Evropské unie .

Společnost "A" poskytuje na základě smlouvy správce budovy pro vlastníka této nemovitosti - společnost "B", která je zároveň spojenou osobou. Společnost "A" zaměstnává pracovníky údržby, managementu, ostrahy, úklidu a společně poskytují komplexní službu správy nemovitostí a hledání a obsazování prostor nájemci. Na základě požadavku nájemníka byla nakoupena přes "Společnost A" volně stojící myčka do nových prostor nájemce "Společnosti B" - přeúčtování mezi firmami A a B se provedla čistě za cenu vinotéky bez marže - je to správně s ohledem na to, že jde o spojené osoby?

Společnost zakoupila licenční práva na fotografie z fotobanky od poskytovatele z Německa. Licence se vztahuje na jedno použití v editoriálech ("one time use" na webech, sociálních sítích a newsletterech). Nejedná se o exkluzivní licenční právo, licenci si za malý poplatek (20 EUR) může zakoupit kdokoliv. Je za těchto podmínek licenční právo na fotografie z fotobanky předmětem srážkové daně a řídí se podle mezinárodní daňové smlouvy mezi CZ a DE?

Na stránkách MF byl uveřejněn Finanční zpravodaj č. 2/2024 ze dne 19. ledna 2024, který obsahuje Překlad aktualizované Směrnice OECD o převodních cenách pro nadnárodní podniky a daňové správy 2022.

Smluvní stát Platnost ode dne Sbírka1) Finanční zpravodaj Albánie 10. 9. 1996 270/1996 Sb. 12/1996 Andorra 31. 10. 2023     Arménie 15. 7. 2009 86/2009 Sb. m. s....

Stát Vznik stálé provozovny u stavebních a montážních projektů Vznik stálé provozovny v ostatních případech1) Albánie > 9 6 (12) Arménie > 6 6 (12) Austrálie > 12 6...

  Stát Dividendy Úroky Licenční poplatky Způsob ZDZ Albánie 5 % při vlastnictví 25 % podílů, 15 % ostatní 5 %, osvobození – vládní úvěr 10 % zápočet prostý Arménie...

Jakým způsobem musí být vypracovány dokumenty pro stanovení převodní ceny? Co všechno musí být doloženo? Stačí popsat k porovnání cen za tyto služby obvyklé ceny u dvou dalších společností? Je to vazba mezi českou a zahraniční společností, kde připravují projektové práce. V zahraničí jsou samozřejmě mzdové náklady vyšší než v ČR - nebude to u nás finanční správou rozporováno?

Na stránkách MF byl uveřejněn Finanční zpravodaj č. 15/2023 ze dne 14. prosince 2023, který obsahuje sdělení ke Smlouvě mezi Českou republikou a Arménskou republikou o zamezení dvojímu zdanění. .