Sazby DPH

Společnost s r. o. přijala fakturu za terénní opravy a oplocení v PDP. Stavební práce probíhaly na objektu, u kterého je v RUIAN zapsán způsob využití: objekt občanské vybavenosti. Předmětem zakázky jsou: úpravy a přístavba pneuservisu a prodejny. Objednatel zakázky ale argumentuje tím, že i u objektu občanské vybavenosti lze použít sazbu 12 % (při následné fakturaci celé zakázky). Domnívám se, že správná sazba by měla být 21 %. 

Objednali jsme zboží na žádost zákazníka s leteckou přepravou s tím, že tu přepravu zákazník zaplatí celou. Zboží jsme přijali na sklad, clo jsme rozpustili do ceny a budeme fakturovat zákazníkovi s DPH. Přišla faktura na leteckou dopravu, tu jsem nerozpustila do ceny zboží, ale zaúčtovala na účet 315 bez DPH. Tuto dopravu jsem přefakturovala na zákazníka také bez DPH. Účetní od zákazníka chce, abychom na přefakturaci dopravy dali DPH 21 %. My jsme přefakturovali ve stejné výši, jako byla faktura od našeho přepravce. 

Společnost několik účetních období (od r. 2023) pořizuje dlouhodobý majetek rodinné domy vlastní činností. Zde uplatňuje 100% nárok na vstupu. Jedná se o pořizování materiálu, služby atd. s 21% sazbou DPH, práce prováděné vlastními pracovníky (bez DPH), stavební práce a další práce se sníženou sazbou DPH (do r. 2024 15 %, pak 12 %). Kolaudace proběhla v 2/2025. Proti původnímu záměru prodeje začaly být RD používány na pronájem. Mělo by tedy dojít k vratce DPH. V 2/2025 by mělo být zahrnuto na ř. 47 přiznání k DPH jako přiznání uskutečnění zdanitelného plnění v podobě dodání zboží dle § 13 ZDPH. Základ daně by měl být uveden podle § 36 buď cena zboží obdobného, nebo výše celkových nákladů vynaložených na dodání zboží ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. V našem případě použity celkové náklady. Celkové náklady vč. mezd vl. pracovníků, fakturace od neplátců atd. činí 22 mil. Kč. Jaká hodnota se objeví na ř. 47 přiznání k DPH – celkový základ daně bude 22 mil. Kč, jaká bude hodnota daně? V r. 2025 k datu kolaudace dodání podléhá 12% sazbě DPH, do r. 2024 15% sazbě DPH, u některých položek – např. dodávka materiálu, doprava atd. na vstupu 21 %, do r. 2024 použito u stavebních a montážních prací 15 %. Jakým způsobem se bude počítat částka DPH, které má být vráceno z titulu pronájmu neplátci při zařazení do majetku – zda z částky 22 mil. Kč 12% (i když byly nárokovány v některých případech částky 21% nebo do změny sazby stavebních prací 15%, tj. stavebník uplatnil na vstupu více, než odvede) a na kterých řádcích DP k DPH se tato skutečnost uvede? Případně jakým jiným způsobem postupovat? V některých případech společnost uplatnila na vstupu a u reverse charge stavebních a montážních prací nesprávně DPH 21 %, místo 12 % (resp. 15 %). Za které nejpozdější období může provést nápravu formou DDP k DPH – jedná se zejména o opravu reverse charge – bez dopadu na celkový stav povinnosti DPH. V současné době lze provést nejpozdější opravu za 1/2023, tj. 3 roky dozadu? 

Podnikatel, osoba samostatně výdělečně činná, plátce DPH, si koupil do podnikání věc, u které uplatnil DPH rok 7/2024. V 4/2026 se chystá ukončit plátcovství DPH. Bude muset vracet to, co si již uplatnil? 

Elektromontážní firma, plátce DPH, instaluje na domech 2 typy dobíjecích stanic: 1. Wallboxy, které jsou sice k budově připojeny, ale funkčně s ní nesouvisí a jsou lehce odnímatelné, např. pověšené na stěně a zapojené do zásuvky. Jedná se o dodávku technologie zařazené CZ-CPA 33.20.50 Instalace elektrických zařízení, které podléhají vždy sazbě DPH 21%? 2. Wallboxy funkčně spojené s budovou, které jsou nejčastěji přímo pevně připojeny na elektrický rozvaděč – tyto jsou součástí stavby a spadají pod stavebně montážní práce CZ-CPA 43.21.00 Elektroinstalační práce? Posuzují se buď v režimu přenesené daňové povinnosti dle § 92e ZDP, nebo v případě montáže na rodinný dům pro sociální bydlení ve snížené sazbě DPH jako ostatní stavební práce? Nebo se jedná vždy bez ohledu na způsob instalace o dodávku technologie vždy v sazbě DPH 21%?

Firma, s. r. o., provádí stavební a montážní práce v RD, který zrekonstruovala pro prostory mateřské školky. Tento RD byl v 12/2025 zkolaudován jako dům pro bydlení. Mateřská školka je v RD v pronájmu. Fakturace bude na mateřskou školku, osobu povinnou k dani, neplátce DPH. Školka na přestavbu prostor čerpá dotace. Jakou prosím při fakturaci školce použít sazbu DPH vzhledem k tomu, že je RD zapsán jako dům pro bydlení? Bylo nám řečeno použít 12% sazbu DPH, ale trochu nás mate § 49 odst. 4) zákona o DPH, kde je v druhé větě uvedeno: „To neplatí, pokud se poskytnutím těchto prací tato stavba mění na stavbu nebo prostor, které nejsou stavbou pro bydlení nebo pro sociální bydlení.“ Bylo nám také řečeno, že tento RD nikdy nebude rekolaudován na jiný prostor k užívání než k jakému byl původně zkolaudován, čili prostor pro bydlení. 

Společnost s r. o. začala v roce 2021 s přípravnými pracemi na vybudování polyfunkčního bytového domu (zpracování projektové dokumentace apod.). Předmětem projektu je 3 podlažní budova, kde suterén měl sloužit jako technické zázemí a garážové stání k bytovým jednotkám a pro potřeby s. r. o. V prvním nadzemním podlaží měly být kanceláře a showroom s. r. o. Druhé nadzemní podlaží mělo obsahovat 2 bytové jednotky určené k prodeji. Převažující funkce domu měla sloužit k bydlení. Žádost o stavební povolení byla podána v roce 2022 a povolení vydáno v roce 2023. V současné době je postaven pouze zastřešený suterén. Dokončení celé stavby dle původního projektu je nyní nereálné. Máme povinnost upravit uplatněný odpočet DPH, případně kdy tato povinnost nastane? Pokud by proběhla změna stavby před dokončením a suterén bude upraven na garážové stání a bytovou jednotku, ovlivní to nějak uplatněný odpočet DPH?

Jak postupovat v případě dlouho řešené reklamace stavebních prací? Developer s. r. o. si nechal od Dodavatel s. r. o. postavit rodinné domy, které prodával občanům s 15% sazbou DPH (v 2024). Následně došlo ke sporům, kvůli kvalitě práce, kupující žádali dle posudků slevy na již koupené domy za nedostatky a projevené vady. Developer uznat závady nechtěl, tzn. byl to dlouhodobý spor. Developer s.r.o. tedy až následně po svém dodavateli s. r. o. požadoval rovněž slevu na dodané stavební práce, po delších jednáních byla uzavřena dohoda s výší slevy na stavební práce. Dodavatel s. r. o. vystaví v 2025 dobropis s datem vystavení dle data uzavření dohody. Z pohledu daně z příjmů ovlivňuje u obou s. r. o. hospodářské výsledky až roku 2025 (nastalo až po sestavení účetní závěrky za 2024, k datu sestavení nebylo známo). Z pohledu DPH bylo plnění původně fakturováno v režimu PDP, obě s. r. o. byla plátci, aktuálně ale Developer s. r. o. již není plátcem DPH, dobropis vystavený Dodavatelem s. r. o. tedy obsahuje i DPH, ve snížené sazbě, jedná se o rodinné domy pro sociální bydlení. Sazba má být 12 %? Původní fakturace byla v 2024, nicméně fakticky vzniklo uznání nároku na slevu až nyní v 2025. 

Jedná se o opravu plynového kotle - diagnostika a kalibrace. Bude se tato služba účtovat s DPH nebo v režimu přenesení?

Prodáváme zdravotnícké pomůcky koncovým zákazníkům. Fakturujeme také dávky pojišťovnám. Zajímá nás jaká bude sazba DPH při dávce pro pojišťovnu a jaká bude sazba DPH když vystavuji fakturu koncovému zákazníkovi např. přes eshop. Třetí varianta je že zákazník platí jen část zboží a doplatek za něj nám uhradí pojišťovna. Jak rozdělit DPH? Na který řádek přiznání k DPH se budou uvádět faktury (dávkové) pro pojišťovny. Předpokládám ř. 50 a budeme sledovat krátící koeficient u nákladových položek.

Jakou sazbu DPH použít pro jednotlivé typy zdanitelných plnění, od dodání zboží a poskytnutí služeb přes stavební a montážní práce až po opravy zdanitelných plnění.

Na faktuře od dodavatele za odběr materiálu je klasicky základ + DPH minus čerpání poukazu v nulové sazbě DPH a částka doplatku. Údajně se jedná o slevu 10 000 Kč za každých 100 000 Kč odebraného materiálu. Je nulová sazba v pořádku, nejedná se spíše o dar?

Do jaké sazby DPH zařadit práce související s rekonstrukcí v již dokončeném rodinného domu pro fyzickou osobu neplátce/občana B (definici prací prováděných firmou A uvádíme níže)? Dodavatelem je firma A s.r.o., plátce DPH. Práce dodavatele spočívají v následujících pracích: zajištění objednávek zboží a firem pro rekonstrukci, sestavuje harmonogram realizace, řeší výrobu s dodavateli, návštěuje místa rekonstrukce, kontaktuje a zprostředkovává a zajišťuje subdodavatele/řemeslníky pro rekonstrukci, zajišťuje výběr konkrétních produktů, materiálů, cen, doby dodání apod. Dále zajišťuje a koordinuje práce, logistiku dopravy, vyzvedává materiál, zajišťuje kontrolní dozor při stavebních pracích. Subdodavatelé / řemeslníci však své práce fakturují přímo fyzické osobě B, firma A s.r.o. pro tyto práce pouze zprostředkovává kontakty a dohlíží na ně. A s.r.o. samotné řemeslnické práce nezajišťuje a nefakturuje, tyto práce nejsou součástí smlouvy s fyzickou osobou B. Lze všechny tyto uvedené služby poskytované firmou A koordinačního a organizačního charakteru považovat za stavební a montážní práce ve smyslu § 49 odst. 4 ZDPH?

V roce 2023 jsme přijali od zákazníka zálohu ve výši 100 000 Kč + 15 % DPH, kterou jsme v roce 2023 odvedli. Záloha nebyla určena na konkrétní dílčí plnění v roce 2023 a žádná část stavebních či montážních prací nebyla v roce 2023 provedena. Veškeré práce (výroba, montáž kuchyňské linky a vestavěných skříní) byly provedeny až v roce 2024, kdy již platila snížená sazba 12 %. Jakým způsobem se správně provede vyúčtování této zálohy ve chvíli, kdy celé plnění bylo uskutečněno až v roce 2024? Náš předběžný výklad: Domníváme se, že podle § 37a zákona o DPH se v takovém případě celé plnění zdaňuje sazbou platnou v okamžiku uskutečnění plnění, tedy 12 %, a přijatá záloha z roku 2023 se pouze započte jako přijatá platba, aniž by zůstala „vázána“ na původní 15% sazbu. Prosíme o potvrzení, zda je tento názor správný. Jak by se postupovalo v případě, kdy by záloha přijatá v roce 2023 byla určena zčásti na práce provedené ještě v roce 2023 a zčásti na práce provedené až v roce 2024? Předpokládáme, že by v takovém případě bylo nutné rozdělit základ daně a část plnění zdanit sazbou 15 % a zbývající část sazbou 12 %. Je tento postup správný? 

Společnost s r. o., plátce DPH, si v roce v lednu 2025 koupí od neplátce fyzické osoby, bytový prostor. V srpnu 2025 bytový dům prodá se 100% ziskem. Odvede DPH ze zisku, nebo z celé částky (prodejní cena), nebo bude prodej od DPH osvobozený? Jak postupovat v případě:a) jedná-li se o novou stavbu – 23 měsíců po dokončení (mladší stavba), b) prodej po 23 měsících po dokončení (starší stavba).

Společnost s. r. o., plátce DPH, instalovala FVE elektrárnu na obecním úřadě. Daný úřad je v katastru nemovitostí zapsán jako RD. Nyní jsme dostali fakturu od dodavatele za instalaci panelů v přenesené daňové povinnosti. Jakou sazbou máme vyměřit danou fakturu? FVE bude využívat celé odběrné místo, patrně jsou v budově, mimo obecního úřadu, i byty.

Jsme stavební firma zabývající se montáží oken, plátci DPH. Pokud jsme montovali okna a montáž se týkala změny nebo opravy již dokončené stavby, bylo pro nás při určování sazby DPH rozhodující, zda se jedná o bytový dům, rodinný dům nebo byt, kde rodinným domem byla stavba pro bydlení, ve které je více než polovina podlahové plochy určena pro rodinné bydlení. Rozumíme tomu nyní správně, že po novele zákona od 1.7.2025 pro nás při této montáži bude rozhodující pouze údaj v základním registru územní identifikace (zápis na katastru nemovitostí) a pokud bude budova zapsaná jako rodinný dům, nezajímá nás již nic jiného a budeme uplatňovat sníženou sazbu DPH i v tom případě, že ve skutečnosti se tento dům zčásti pronajímá? Nemusíme již v tomto případě zjišťovat poměr podlahových ploch určených k bydlení a k pronájmu? V opačném případě, pokud bude zápis na katastru nemovitostí „stavba ubytovacího zařízení", tak sazba DPH při stavebně montážních pracech bude vždy zvýšená? A nadále pro nás platí, že pokud bude odběratel plátce DPH, budeme fakturovat v přenesené daňové povinnosti. A podle výše uvedených situací se bude jednat o přenesenou daňovou povinnost se sníženou sazbou DPH, v případě rodinného domu (opět jen dle údaje z registru územní identifikace), nebo o přenesenou daň. povinnost se zvýšenou sazbou DPH v případě, že se o rodinný dům nejedná? 

Jaká sazba DPH bude uplatněna při prodeji přístrojů: Erbiový-YAG vláknový laser pro stomatologii a dále stomatologické nástroje pro opakované použití?

Jak to bude s DPH, když FO bude prodávat byt v majetku, odpisuje ho, právnické osobě, také plátci DPH. Nový subjekt ho bude mít také v majetku a bude ho pronajímat. Jaká bude sazba DPH? Nejde o novostavbu. A po prodeji, při pronájmu fyzické osobě neplátci může normálně pronajímat bez DPH, i když si bude nárokovat DPH na vstupu?