Účtování nákladů, výnosů

Právnická osoba, s. r. o., neplátce, při splácení podnikatelského úvěru v roce 2025 omylem zaplatila 2 úvěrové splátky duplicitně (jistina + úrok). Tyto úroky podle akruálního principu asi nebudou daňovým nákladem roku 2025. Úvěr by měl být doplacen v roce 2028. Jak zaúčtovat duplicitní jistinu a úroky, když nevíme, zda je banka vrátí či započte? 

V roce 2020 jsme nakoupili okna na stavbu v režimu PDP. Fakturu jsme přijali, zaplatili, okna se zavezla na stavbu, kde se zabudovala. Mezitím vznikl spor mezi naší firmou a odběratelem. Smlouva byla uzavřena jen ústně, ale soud ji uznal. My jsme nevystavili fakturu, ale okna dali do nedokončené výroby – na doporučení auditora. Vzhledem ke sporu s odběratelem byla vytvořena nedaňová opravná položka k nedokončené výrobě. V té době byl odběratel právnická osoba. Ta mezitím zanikla. Nyní došlo k obnově sporu, již proti fyzické osobě, krajský soud rozhodl v náš prospěch a soud jsme vyhráli. Soud nám přiznal celou částku včetně 15% DPH. Peníze jsme již obdrželi. Jak mám účtovat? Zpětně do roku 2020, kdy bylo zdanitelné plnění? Nebo teď, kdy je ale DPH 12 %? Dle našeho daňového poradce je již všechno promlčené a nemusíme vystavovat žádný doklad, jen celou částku proúčtovat na účet 424-Jiný výsledek hospodaření minulých let. Jde o větší částku 2 700 000 Kč, nejsme si jisti, jaké stanovisko by zaujal finanční úřad. 

Společnost pronajímá prostor plátcům i neplátcům (účtuje tedy nájemné zdaněné i osvobozené). Všechna plnění, která souvisí se zdaněným i osvobozeným nájmem krátí zálohovým koeficientem a účtuje buď na 042, či 548. Podle toho, zda krátíme majetek nezařazený do užívání či přímo do nákladů např. oprava, která souvisí s plněním zdanitelným či osvobozeným. Po vypořádání dle podaného přiznání za prosinec přepočte plnění, která byla krácena zálohovým koeficientem na koeficient vypořádací a rozdíl koeficientů účtujeme přes účty 548 či 648 (už ne na 042). Společnost v 2/2026 podala dodatečné přiznání za období 12/2025, v rámci které opravila nároky na odpočet z původního plného nároku na krácený či bez nároku a také plnění, která se týkala původně nezařazeného majetku, ale ten se po té zařadil. Kdy účtovat o těchto rozdílech - 12/2025 či 2/2026 a jakým způsobem?

Společnost je ostatní finanční institucí podle ZoR a tvoří opravné položky k úvěrům podle § 5a ZoR. Chtěl bych se zeptat, zda je podle současného výkladu v pořádku tvorba opravných položek k příslušenství podle § 5a odst. 6 i v případech, kdy jistina není starší než 12 měsíců. Společnost pak může při splnění podmínek podle § 5a odst. 6 tvořit daňově uznatelné opravné položky k veškerému neuhrazenému příslušenství, což výrazně snižuje její daňovou povinnost, a proto to vyvolává otázky.

Společnost A poskytla zápůjčku společnosti B (společnost A je zároveň společníkem společnosti B). Ve smlouvě je sjednán úrok ve výši 10 % ročně. Do kterého období mají být tyto úroky zahrnuty do základu daně u věřitele? Mají být zahrnuty do období, za které jsou vypočteny (např. rok 2025), tedy podle principu časového rozlišení, i když k jejich úhradě dojde až v pozdějším období, nebo se v tomto případě postupuje až podle okamžiku skutečné úhrady úroků? Je možné, aby společnost, která je společníkem jiné společnosti, poskytla této společnosti bezúročnou zápůjčku, a zda by v takovém případě vznikaly nějaké daňové dopady – např. úprava základu daně nebo posouzení z pohledu spojených osob?

Společnost s r. o., plátce DPH, koupila tiskárnu za 4 000 Kč od společnosti Allegro sp., po dodání tiskárny a daňového dokladu bylo zjištěno, že jednatel firmy neuvedl do fakturačních údajů při objednávce IČO a DIČ společnosti, takže u faktury vystavené společností Allegro sp. je uvedeno jako kupující pouze jméno jednatele české společnosti. V tomto případě česká společnost neudělá samovyměření DPH (reverse charge)? Může si česká společnost uplatnit tiskárnu do daňových nákladů (DPPO za rok 2026)? Jaké bude správné účtování dokladu, má se doklad proúčtovat přes účet MD 335/D 221, MD 501/D 335?

Do jakého období a jakým účetním zápisem (na jaké účty) zaúčtovat zpětné uplatnění daňové ztáty z roku 2025 v dodatečných přiznáních za roky 2023 a 2024?

Jak zaúčtovat doklad od odběratele? Vystavili jsme fakturu na vyšší částku, kterou jsme museli stornovat (domluva s odběratelem). Vystavili jsme místo toho jinou fakturu na menší částku, ale odběratel již zaplatil částku z první faktury. Částku mu vracíme, jak se to správně zaúčtuje?

Střední škola, příspěvková organizace zřízená USC. Realizujeme investiční akci - zateplení budovy, tedy technické zhodnocení budovy. Na původní fasádě byl umístěna siréna (venkovní siréna zabezpečení budovy). Po zateplení a natažení nové fasády byla dodavatelskou firmou dodána a namontována siréna nová (původní byla letitá, tedy již nevzhledná). Práce jsou fakturovány v RPDP, jsme plátci DPH. Jedná se  o malou částku do 10 000 Kč. Jedná se o práce související s TZ budovy, nebo mám částku účtovat na SU 511-Opravy? 

Stavební firma realizovala v roce 2025 a úspěšně předala a vyfakturovala stavební zakázku – náklady a výnosy roku 2025. V průběhu realizace zakázky vzniklo větší množství stavebního odpadu, které ukládala průběžně na mezideponii. K likvidaci odpadu odvozem na skládku, úklidu deponie a s tím související činnosti došlo až počátkem roku 2026. Jsou tyto náklady součástí výsledku hospodaření roku 2026 a současně daňovými náklady roku 2026 (výdaje/náklady na udržení příjmů)? Do nákladů roku 2025, i když k výnosům by tyto náklady náležely, dle našeho názoru zaúčtovat nelze. Prokazatelně byly vynaloženy až v následujícím účetním/zdaňovacím období, tj. v roce 2026. 

Zaměstnanci je přidělen osobní automobil pro služební i soukromé účely. Společnost hradí zaměstnanci také veškeré výdaje na pohonné hmoty, tedy nejen za pracovní cesty pro služební účely, ale i na jeho soukromé cesty tímto vozidlem. Jedná se o nepeněžní benefit sjednaný v pracovní smlouvě. Pohonné hmoty, které souvisí se soukromým používáním, představují zdanitelný příjem na straně zaměstnance, který podléhá rovněž odvodům pojistného. Veškeré PHM jsou průběžně během měsíce účtovány: MD 501/D 221(211), MD 343/D 221(211). Dotazy: Když je po skončení měsíce zjištěna výše PHM pro soukromou spotřebu, je možno tuto část PHM (benefit) přeúčtovat např. tímto způsobem: MD 527/D 501, MD 527/D 343? Pokud je tento benefit upraven/sjednán smlouvou se zaměstnancem, jedná se o daňový náklad společnosti, ebo se dle pokynu D-59 K § 24 odst. 2 jedná vždy o nedaňový náklad společnosti?

Společnost eviduje v účetnictví nezaplacené zádržné vůči dodavateli z titulu provedení stavebních prací – splatnost zádržného 1. 8. 2024 v částce 36 000 Kč. Dlužník je aktuálně v insolvenci. Jaké to má pro společnost daňové důsledky, pokud se insolvenční správce neozve a částka zůstane nezaplacená?

Společnost s r. o. má v obchodním majetku služební automobil, který je na operativní leasing. Uplatňuje si tudíž z něho DPH a chce mít celou částku nájmu vozidla v daňových nákladech. Je možné, aby jednatel bez nároku na odměnu jednatele dostal jako bonus vozidlo, které bude využívat pro své soukromé účely a zároveň bude toto vozidlo nadále v daňových nákladech společnosti? 

Městské muzeum (příspěvková organizace) je zřízené obcí. Za rok 2025 má výsledek hospodaření 800 000 Kč. Přijaté dotace zaúčtované na 672 ve výši 7 000 000 = částka příjmů, které nejsou předmětem daně vždy. Tržby na 602 ve výši 1 000 000. Celková náklady 7 200 000 Kč (včetně mzdových, energií atd.). Lze pro určení základu daně použít výnosové nebo nákladové kritérium, tj. přiřadit k výnosům na 602 náklady poměrem, a to např. 7 200 000/ 8 000 000 = 0,9 a pak tedy dát ke zdanění 1 000 000 – (7 200 000 – 6 480 000 = 720 000)= 280 000 Kč ke zdanění - samozřejmě dále uplatníme 300 000 Kč jako odpočet a daň vyjde nulová. Ono totiž nelze najít konkrétní hledisko, dle kterého rozklíčovat k výnosům na 602 přesné náklady na tyto výnosy.

Pronajímatel si smluvně dohodne v nájemní smlouvě s nájemcem, že mu poskytne slevu např. ve výši 2 měsíčních nájmů až na konci nájemního vztahu, který trvá např. 5 let. Nájemce slevu dostane při splnění určitých podmínek, např. že v nájmu setrvá po celou dobu nebo naopak, že ještě podepíše s pronajímatelem další prodloužení smlouvy na dalších 5 let. Pronajímatel tedy poskytne pobídku (I-17 Pobídky v nájemních vztazích), jak účtovat z pohledu pronajímatele během prvních 5 let o této potenciální slevě z nájemného, která vlastně nemusí být poskytnuta? Návrh: vypočítat průměrné nájemné vč. slevy a 1/5 rozpouštět účetním zápisem mínusem MD (-)388/D 602 a v posledním roce, pokud sleva poskytnuta nebude účtovat plusem MD (+)388/D 602 nebo to neúčtovat vůbec či jiným způsobem? Tímto způsobem totiž snižujeme daňový základ v období před eventuální slevou, která vlastně nemusí vůbec nastat, na druhé straně, když slevu pronajímatel poskytne v posledním roce, časově se bude vztahovat i k letům předchozím, ale snižovat daňový základ budeme jednorázově?

V listopadu 2025 jsme z neuhrazeného závazku (6 měsíců po splatnosti) vrátili DPH = zaúčtovali MD 5xx/D 343, v lednu 2026 byla faktura zaplacena a DPH si nárokujeme zpět = účtování MD 343/D 6xx. Jedná se o s. r. o. Lze takto nechat časový nesoulad náklady a výnosy nebo je nutná dohadná položka?

Developer (s. r. o.) zahájil v roce 2025 výstavbu bytového domu, kolaudace se očekává v roce 2027. Tento developer uzavřel smlouvu o realitním zprostředkování: realitní společnost se zavazuje zprostředkovat prodej jednotek, které jsou ve výstavbě. Nárok na provizi vzniká okamžikem uzavření rezervační smlouvy nebo smlouvy o smlouvě budoucí kupní. V roce 2025 realitní společnost zprostředkovala uzavření cca 20 rezervačních smluv a průběžně vyfakturovala developerovi provizi v celkový výši 3 mil. Kč. Do jakého období bude u developera spadat náklad na zprostředkování (provize) fakturovaný v roce 2025, když výnosy z prodeje bytů, kde došlo k uzavření rezervační smlouvy, budou až v roce 2027? Protože provize souvisí s prodejem bytů, máme za to, že se nejedná o náklad související s výstavbou, tedy že nemůže jít o výdaj vstupující do pořizovací ceny bytů. Zároveň je jasné, že služba (zprostředkování) byla poskytnuta v roce 2025, takže z toho pohledu by mělo jít o náklad roku 2025. Nicméně ekonomicky se jedná o náklad, který přímo souvisí s budoucím výnosem. 

Společnost s r. o., neplátce DPH, poskytla svému zaměstnanci firemní vozidlo k soukromým účelům. Zaměstnanec dodaňuje ve mzdě 1 % vstupní ceny vozidla a dále platí zaměstnavateli spotřebované PHM. Přepokládaný poměr soukromých jízd v tuto chvíli dosahuje 60 %, firemní jízdy jsou 40 %. Musí společnost krátit např. odpisy a ostatní náklady (servis, opravy) podle tohoto poměru na daňové a nedaňové, nebo je to vyřešeno dodaněním 1 % do mzdy?

V únoru 2026 jsem obdržela několik faktur, které byly vystaveny v roce 2025 a týkají se roku 2025. Musím tyto faktury zapsat do deníku faktur v roce 2026 a časově rozlišit, nebo mohu ještě zapsat do roku 2025 – kniha faktur 2025, nemám uzavřené období – a pouze DPH uplatnit v 2/2026?

Firmě přišlo upozornění, že neuhradila autopojištění. Pojistné je ve výši 5 568 Kč + 50 Kč - náklady na upomínací výlohy. Jak, prosím, tyto upomínací výlohy zaúčtovat. Jedná se o nedaňový náklad? Vše je již uhrazeno.