Místo plnění, pořízení a dodání zboží, služeb

 Jsme v procesu získání registrace k DPH v Rakousku. V dotazu tedy vycházíme z předpokladu, že při nákupu zboží a služeb od subdodavatelů můžeme využít buď našeho CZ DIČ nebo AT DIČ. Chystáme se v Rakousku realizovat zakázky, které budou zahrnovat dodání zboží a služeb (vybavení kancelářským nábytkem, recepce, akustické kabiny), pořízených i od subdodavatelů z jiných zemí EU vč. Rakouska. Náš odběratel bude registrovaný k DPH v AT. Možné varianty dodávek zboží v jedné zakázce: - Dodáme vlastní výrobky z ČR do AT, - Německý subdodavatel nám dodá zboží z DE přímo do AT, - Český subdodavatel nám dodá zboží s dopravou do AT. - Zboží nakoupíme od subdodavatele v AT. - Cena za montáž bude zpravidla součástí ceny zboží (nebude tedy na faktuře samostatně vyčíslena) Otázky: 1) Pokud mezi dodávanými produkty nebudou žádné stavební práce, můžeme celou zakázku fakturovat jednou fakturou jako instalační zakázku podle § 7 odst. 6 (tj. zboží včetně instalace movitého majetku) z českého DIČ? Pokud ano, není na překážku následující? a. Může taková fakturace instalační zakázky zahrnovat i zboží, které nakoupíme v Rakousku na naše AT DIČ, když ho prodáme s instalací? Budeme mít nárok na odpočet na vstupu v AT? b. Můžeme do takové fakturace zahrnout zboží nakoupené od DE dodavatele v AT fakturované na naše AT DIČ? c. Můžeme do takové fakturace zahrnout zboží nakoupené od DE dodavatele v AT fakturované na naše CZ DIČ, pokud ho v CZ vykážeme jako pořízení třístranným obchodem, ale na výstupu bude jako dodání s instalací? 2) V případě, že mezi námi dodávaným zbožím budou dodány např. vestavěné skříně nebo kuchyňské linky, bude nutné tyto položky oddělit a fakturovat v jiném režimu? Je v AT obdobné ustanovení jako v ČR § 92 zákona o DPH?

Klient, OSVČ, plátce DPH, provádí montážní práce v zahraničí (Polsko, Německo, atd.…). Jedná se o montáže linek pro automobilky. Tyto práce zadává česká firma plátce DPH. OSVČ fakturuje v přenesené daňové povinnosti české firmě. Je to tak v pořádku? OSVČ demontuje stávající linku na místě A, dopravce od s.r.o. převeze tuto linku do místa B, a OSVČ ji opět namontuje. Vybavení OSVČ jsou v podstatě pouze nářadí. O logistiku se nestará.

Fyzická osoba-OSVČ (svobodný umělec), osoba identifikovaná k dani, poskytla službu v podobě uměleckého vystoupení pro Czech and Slovak School Bristol, která je neziskovou organizací. Plyne fyzické osobě nějaká povinnost vzhledem k dani z přidané hodnoty?

Dobrý den, jednateli se na služební cestě v Anglii porouchalo auto, a muselo tam být opravenou v servisu. Oprava provedena v přímo v Anglii v nejbližším servisu. Na opravu má účtenku. Musíme nějak řešit DPH nebo se na tuto službu poskytnou v Anglii české DPH nevztahuje?

OSVČ, elektrikář, plátce DPH. Bude pracovat v Německu (elektromontážní práce) pro slovenskou firmu, plátce DPH. Jedná se o služby, které se vztahují k nemovitosti a bude se fakturovat bez DPH?

V roce 2021 došlo ke značnému zjednodušení způsobu odvodu DPH pro podnikatele, kteří dodávají zboží a služby koncovým spotřebitelům v jiných členských státech Evropské unie. Od 1. 7. téhož roku došlo totiž k zavedení tzv. One-stop-shopu (dále jen „OSS“). Co to je OSS a proč se stal hojně užívaný zejména e-shopy?

Články 30a a 30b směrnice Rady 2006/112/ES musí být vykládány v tom smyslu, že předplacené karty nebo kódy poukazů používané k nákupu digitálního obsahu s identifikátorem země jsou považovány za jednoúčelové poukazy, pokud jsou místo dodání a DPH známy při jejich vydání.

Jsme povinni jakožto tuzemský plátce DPH přiznat v tuzemsku daň ze služby, která nám byla poskytnuta ve třetí zemi osobou ze třetí země neusazenou v tuzemsku? Jednalo se o nákup softwaru do PC. Místem plnění bude ČR? Stát dodavatele je Belize City. 

Jak postupovat při určení místa plnění úklidových služeb? Plátce DPH zajišťuje komplexní úklid při pořádání MS v hokeji v Ostravě pro jiného plátce se španělským DIČ? 1) Při určení místa plnění postupovat dle § 10 ZDPH, místo plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovité věci je místo, kde se nemovitá věc nachází, fakturovat tedy s českou DPH, nebo 2) při určení místa plnění lze postupovat dle § 10b ZDPH, místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy, lze prosím dle § 10b odst.b ZDPH dovodit, že v případě služeb, vztahujících se ke kulturní, umělecké, sportovní, vědecké, vzdělávací, zábavní nebo podobné akci, včetně přímo souvisejících služeb, pokud jde o službu poskytovanou osobě povinné k dani, se místo plnění stanoví nikoli podle § 10b ZDPH, tj.podle místa konání akce, ale podle základního pravidla dle § 9 odst.1 ZDPH, tzn. podle sídla příjemce služby, tedy fakturovat bez české DPH. 

Jsme plátci DPH, posíláme na opravu stroj do 3. země (Anglie), náš majetek, nedochází k přechodu vlastnického práva a oprava v rámci záruky. Hodnota majetku 10 000GBP. Je správně režim 2100 a vykáže se tento vývoz v přiznání DPH na ř. 22? 

Jsme povinni jakožto tuzemský plátce DPH přiznat v tuzemsku daň ze služby, která nám byla poskytnuta ve třetí zemi osobou ze třetí země neusazenou v tuzemsku dle § 108 zákona o DPH? Jednalo se o ubytovací služby a služby spojené s krátkodobým nájmem dopravního prostředku.

Česká společnost pořádá na Slovensku výstavu a jiná česká firma (subdodavatel) jí dodává služby spojené s touto výstavou (implementace umělé inteligence na rozpoznávání uměleckých děl). U subdodavatele jde o jednorázovou činnost, která se pravděpodobně nebude opakovat. Místo plnění je na Slovensku. Jak bude na faktuře řešena DPH u subdodavatele služeb pro českého pořadatele výstavy? 

V následujícím příspěvku bychom se zaměřili na problematiku sportovních služeb poskytovaných neziskovými subjekty z pohledu DPH, tedy úpravy zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH “), a dokončili téma započaté v minulém čísle časopisu UNES č. 5/2024 na s. 10. Jak jsme již uváděli, novelou ZDPH provedenou zákonem č. 349/2023 Sb. , kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů (konsolidační balíček), byly s účinností od 1. 1. 2024 provedeny změny sazeb daně, které se týkají i oblasti sportu. U většiny služeb v oblasti sportu se na základě této novely uplatňuje od 1. 1. 2024 nová snížená sazba daně ve výši 12 %.

Jsme česká  s. r. o., plátce DPH, a máme přijatou fakturu od rovněž české s. r. o., plátce DPH za inzerát práce na slovenském portálu práce. Faktura je vystavena bez DPH s informací, že daň odvede zákazník. Je to správně? 

Český neplátce DPH, podnikatel, má opravnu automobilů v ČR. Opravil auto Slovenskému plátci DPH. Fakturace bude taktéž tomuto slovenskému plátci DPH ve výši 20 000 Kč. Jedná se o místo plnění dle § 9odst. 1? Tzn. český neplátce poskytnutím této služby se stává plátcem DPH nebo identifikovanou osobou?

Dodání energií se pro účely zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákona o DPH “) posuzuje jako dodání zboží. Při uplatňování DPH při dodání energií se tedy postupuje podle příslušných ustanovení zákona o DPH , která upravují pravidla pro dodání zboží s tím, že při dodání energií je třeba respektovat některá specifika, která se týkají zejména stanovení místa plnění, dne uskutečnění zdanitelného plnění, pravidel pro stanovení základu daně a sazeb daně. Od 1. 1. 2024 nabyl účinnosti zákon č. 469/2023 Sb. , kterým se mění zákon č. 458/2000 Sb. , o podmínkách podnikání a o výkonu státní správy v energetických odvětvích a o změně některých zákonů (energetický zákon ), ve znění pozdějších předpisů a další související zákony. Součástí tohoto zákona je také novela zákona o DPH , kterou byla provedena změna § 21 odst. 4 písm. b) zákona o DPH , ve kterém jsou stanovena pravidla pro stanovení dne uskutečnění zdanitelného plnění při dodání energií, včetně tepla a poskytnutí navazujících služeb, a také u vodného a stočného.

V následujícím příspěvku bychom se zaměřili na problematiku kulturních a sportovních služeb poskytovaných neziskovými subjekty z pohledu DPH, a tedy úpravy zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH “). Novelou ZDPH provedenou zákonem č. 349/2023 Sb. , kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů (konsolidační balíček), byly s účinností od 1. 1. 2024 provedeny změny sazeb daně, které se týkají i oblasti kultury a sportu. U většiny služeb v oblasti kultury a sportu se na základě této novely uplatňuje od 1. 1. 2024 nová snížená sazba daně ve výši 12 %. Častým praktickým problémem při uplatňování DPH v oblasti kultury a sportu je, že stejné činnosti jsou zdanitelným plněním, pokud je provádějí podnikatelské subjekty, a že jsou osvobozeny od daně bez nároku na odpočet daně, pokud je provádějí právnické osoby, které nebyly založeny nebo zřízeny za účelem podnikání. V seznamu služeb, které podléhají snížené sazbě 12 %, jsou uvedeny také služby označené jako oprávnění ke vstupu na vybrané kulturní akce a do kulturních zařízení.

Firma česká cestovní kancelář bude fakturovat zprostředkování pouze výletu ve 3.zemi a to české firmě se sídlem v ČR. Pokud fakturuje pouze výlet, tak se podle mě nejedná o cestovní službu jako takovou a nelze na to aplikovat zvláštní režim pro cestovní službu paragraf 89 ZDP ? Dotaz z ní bude tato fakturace za zprostředkování výletu konaný ve 3. zemi české firmě se sídlem v ČR bez DPH nebo s DPH? Ještě upřesním zákazník si zájezd koupil u jine cestovní kanceláře, u této cestovní kanceláře si pouze zakoupil fakultativní výlet v rámci svého zájezdu. Děkuji

V Praze se bude konat konference, pro účastníky jako část jejich programu bude prohlídka Prahy s profesionálním průvodcem. Naše firma poskytne tyto průvodcovské služby a bude je fakturovat firmě do Belgie, která si je objednala. Má se fakturovat v režimu reverse charge nebo s tuzemskou DPH 21 %? Dále poskytujeme průvodcovské služby individuální - klient si sám vybere, co by chtěl v Praze navštívit a nebo skupinové, kdy máme předem daný okruh/objekt, kdy se tato prohlídka koná pravidelně v určitý den v týdnu a daném čase, v určeném cizím jazyce a lze si dopředu zakoupit. Je toto možné považovat za „vstupné“ na tuto pravidelnou akci a fakturovat s tuzemskou DPH i do zahraničí nebo by mělo být fakturováno v režimu reverse charge? Nepřihlíží se nějak k tomu, že se jedná o prohlídku památek na území ČR, a tedy místo plnění je v ČR? 

Český plátce- lékař uskutečňuje zdravotní službu- masáže přístrojem metodou, na kterou uplatňuje 21% sazbu DPH. Asi pětkrát v roce poskytne stejnou službu občanovi (OND) na Slovensku s tím, že lékař pojede na Slovensko, kde nemá ani sídlo, ani provozovnu. (Jeden úkon stojí cca 200 EUR). Zatíží poskytnutou službu slovenskému občanovi českou DPH?