Příklad vyplnění daňového přiznání fyzické osoby za rok 2024

Pan Novák má zaměstnání s měsíčním příjmem 100 000 Kč hrubého. Zaměstnavatel mu poskytuje příspěvek na stravné ve výši 110 Kč za směnu a příspěvek na zdravotní benefity ve výši 20 000 Kč ročně. V rámci zaměstnání má od zaměstnavatele k dispozici auto pro osobní účely, jehož hodnota činí 1 200 000 Kč včetně DPH.

Pan Novák má následující příjmy a výdaje, které je nutné vzít v potaz při sestavování daňového přiznání.

 

Příjmy ze závislé činnosti

1. Příjem ze zaměstnání
   12 x 100 000 Kč = 1 200 000 Kč
2. Příspěvek na stravné
   Dle § 6 odst. 9 písm. b) ZDP se jedná se o osvobozený příjem. Výše stravného nevstupuje do zdanitelného příjmu.
   Osvobozeno do výše 70 % stravného při tuzemské pracovní cestě trvající 5 až 12 hodin, do přiznání se tedy neuvádí.
   Výše stravného nepřesáhlo 70 % horní hranice stravného, která je 166 Kč.
3. Příspěvek na zdravotní benefit
   U zaměstnance se osvobození od daně z příjmů ze závislé činnosti dle § 6 odst. 9 písm. d) ZDP nevztahuje na peněžní plnění vyplacené zaměstnavatelem přímo zaměstnanci. Osvobození se týká pouze nepeněžitého příjmu.
4. Automobil
   Za příjem zaměstnance se podle § 6 odst. 6 ZDP považuje částka ve výši 1 % vstupní ceny vozidla.
   1 200 000 Kč * 1 % = 12 000 Kč za měsíc * 12= 144 000 Kč

Celkem příjmy ze závislé činnosti:

1 200 000 + 20 000 + 144 000 = 1 364 000 Kč

 

Investice do kryptoaktiv

Pan Novák také investoval do kryptoaktiv, která prodal po třech letech držby. Kryptoaktiva kupoval za 100 000 Kč a prodával za 600 000 Kč. Jedná se o ostatní příjmy podle § 10 odst. 1 písm. b) bod 3 ZDP.

Dle § 10 odst. 5 ZDP je výdajem cena, za kterou poplatník věc prokazatelně nabyl.

 

Prodej společnosti

V roce 2024 prodal svou společnost s ručením omezeným za 100 000 000 Kč, kterou zdědil v roce 2010.

Dle § 4 odst. 1 písm. b) ZDP Příjem z prodeje je osvobozený, splněn časový test. Limit 40 mil kč se uplatní až na příjem v roce 2025 a dále.

 

Úroky ze spořicích účtů

Dále obdržel na svůj osobní účet 10 000 Kč v podobě úroků ze spořicích účtů. Dle § 36 odst. 1 písm. b) bod 1 ZDP daň je srážena plátcem, tudíž se neuvádí v daňovém přiznání.

 

Hypotéka

Pan Novák má také hypotéku, na které v roce 2024 zaplatil 300 000 Kč na úrocích.

Dle § 15 odst. 4 ZDP úroky z hypotečního úvěru jsou uznatelné pouze do výše 150 000 Kč. Počítáme-li s tím, že byla nemovitosti nabyta v roce 2021 a dále. Zaplacené úroky nad tuto částku není možné uplatnit.

 

Pronájem bytu

Dále pronajímá byt, měsíční nájem činí 10 000 Kč + 2 000 Kč za energie, které se nevyúčtovávají

Dle § 9 odst. 1 písm. a) ZDP dani podléhá pouze částka 12 000 * 12= 144 000 Kč. Ve chvíli, kdy se energie nevyúčtovávají, jedná se také o zdanitelný příjem poplatníka.

Výše uvedený příklad je vyřešen skrze daňové přiznání v příloze >>>