Zdanění kryptoměn v roce 2025: Nová pravidla a jejich dopady

 

Časový test: Osvobození příjmu po třech letech držby

Od 15. února 2025 je příjem z prodeje kryptoměn osvobozen od daně z příjmů, pokud investor držel dané kryptoaktivum alespoň tři roky. Z pohledu zákona jde o podporu dlouhodobého investování a menší administrativní zátěž pro státní správu.

Tento princip vychází z pravidel platných pro prodej cenných papírů. Významnou výhodou je, že se vztahuje i na kryptoměny pořízené před tímto datem, přičemž rozhodující je okamžik prodeje.

Příklad

• Koupě Bitcoinu: březen 2021
• Prodej Bitcoinu: březen 2025
• Doba držby: 4 roky
• Výsledek: příjem zcela osvobozen od daně

Pozor: Bez doložení doby trvání držby (např. výpisem z burzy nebo peněženky) nelze osvobození uplatnit.

 

Hodnotový test: Osvobození příjmů do 100 000 Kč ročně

Kromě časového testu existuje i tzv. hodnotový test. Pokud vaše celkové roční příjmy z prodeje kryptoměn nepřesáhnou 100 000 Kč, nepodléhají dani z příjmů. Výhodou je, že se tento limit uplatní bez ohledu na to, jak dlouho jste kryptoměnu drželi.

Důležité je, že se hodnotí hrubý příjem, nikoli zisk. Tedy pokud prodáte kryptoměnu za 101 000 Kč, celý tento příjem podléhá zdanění, nikoliv jen nadlimitní část.

Příklad 1

• Nákupní cena: 50 000 Kč
• Prodejní cena: 99 000 Kč
• Výsledek: příjem osvobozen

Příklad 2

• Nákupní cena: 10 000 Kč
• Prodejní cena: 110 000 Kč
• Výsledek: celý příjem zdaněn

Tento druh osvobození je výhodný zejména pro menší investory nebo uživatele, kteří využívají kryptoměny ke každodenním platbám a chtějí se vyhnout složitému vykazování drobných transakcí.

 

Progresivní zdanění: 15 vs. 23 %

Pokud příjem z prodeje kryptoměn nesplňuje podmínky osvobození podle časového nebo hodnotového testu, zdaňuje se podle sazby daně z příjmů fyzických osob:

• 15 % z celkového základu daně do výše 36násobku průměrné mzdy (v roce 2025 přibližně 1,8 milionu Kč);
• 23 % nad tuto hranici.

Pozor: Výše daně se určuje podle celkového základu daně, tedy zjednodušeně součtu všech zdanitelných příjmů za celý rok (např. ze zaměstnání, podnikání, pronájmu, prodeje kryptoměn atd.). Pokud tento základ přesáhne stanovený limit, uplatní se na jeho část sazba 15 % a na část nad limit sazba 23 %.

Zdanitelný zisk se určuje jako rozdíl mezi prodejní cenou a doložitelnou pořizovací cenou. Pokud například koupíte Bitcoin za 100 000 Kč a prodáte za 250 000 Kč, základem daně je zisk 150 000 Kč.

Je důležité uchovávat důkazy o pořizovací hodnotě. Bez nich by mohl finanční úřad považovat celý příjem za zisk.

 

Pravidla pro podnikatele, těžaře a firmy

Pokud kryptoměny těžíte nebo jimi obchodujete ve větším rozsahu, považuje se tato činnost za podnikání. V takovém případě:

• podléháte dani z příjmů, zdravotnímu a sociálnímu pojištění;
• máte nárok na uplatnění daňově uznatelných nákladů (např. energie, vybavení, software, internet);
• vedení daňové evidence nebo účetnictví je povinné.

Zároveň podnikatelská forma umožňuje efektivněji optimalizovat náklady a plánovat daně. To může být výhodné pro aktivní obchodníky nebo provozovatele uzlů a poolů.

 

Administrativní zjednodušení a přístup k bankám

Novela zákona odstranila jednu z dlouhodobých překážek: kryptoměnové firmy mají zákonem garantováno právo na zřízení bankovního účtu. Banky již nemohou svévolně odmítat tyto klienty pouze na základě jejich podnikání v oblasti kryptoměn.

Dalším pozitivním prvkem je zjednodušený režim pro běžné uživatele: pokud celkové příjmy z kryptoměn za rok nepřekročí 100 000 Kč, transakce se nemusí uvádět v daňovém přiznání.

Doporučení pro praxi

• Vždy si archivujte záznamy o nákupech a prodejích kryptoměn, včetně data a ceny.
• Sledujte vývoj průměrné mzdy, který ovlivňuje hranici mezi 15% a 23% sazbou.
• Pokud podnikáte, konzultujte vhodné nastavení s daňovým poradcem.
• Přemýšlejte o pravidelném výběru zisků, pokud se blížíte limitu pro osvobození.

 

 

Shrnutí problematiky na příkladu

Položka	Hodnota
Prodejní cena Bitcoinu	250 000 Kč
Pořizovací cena	100 000 Kč
Doba držby	2 roky
Jiné krypto příjmy v roce	0 Kč
Limit pro osvobození	100 000 Kč (překročen)
Zdanitelný příjem	250 000 Kč
Zisk	150 000 Kč
Sazba daně	15 %
Daňová povinnost	22 500 Kč

 

Náš tip: Výše uvedené údaje jsou pouze ilustrativní, mají charakter obecné informace, nikoliv daňového či finančního poradenství. Pro konkrétní posouzení vašeho případu doporučujeme kontaktovat společnost GRANTEX.