Kontrolní vazby v účetnictví - krok za krokem

Můžete si vytvořit excelový sešit, kde každá záložka sešitu bude jeden jak nám říká zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (inventurní soupis může být pro jeden nebo více účtů). Využívám možnosti poznámek, co ještě vyřešit, zjistit.

Vytiskněte si a zkontrolujte zůstatky všech účtů.

Srovnejte (výši nákladů a výnosů) v kontrolovaném roce a v minulém roce. Výrazné odchylky prověřte.

Pozor na časové rozlišení. Významným částkám musíme věnovat zvýšenou pozornost.

Často používám tiskovou sestavu . Máte zde počáteční zůstatky rozvahových účtů, obraty a konečné zůstatky všech účtů.

jsou kuchařkou pro účetní. Někdy umožňuje více způsobů účtování. Například metody vyskladňování zásob. Účtujete vždy v souladu s vnitřními směrnicemi? Jsou směrnice aktuální a v souladu s legislativou?

Zkontrolujte daňové závazky (pohledávky). K této kontrole využívám údaje uvedené v .

Někdy je chyba zřejmá na první pohled. Vezměme si například záporný zůstatek na účtu 331 (závazky vůči zaměstnancům). Došlo k chybě kvůli špatnému účtování nebo bylo zaměstnancům opravdu uhrazeno více? Pokud jim bylo zaplaceno více, než mělo být, pak se jedná o pohledávku za zaměstnanci a je potřeba transakci přeúčtovat na příslušný účet pohledávek.

Zaplatili jste někomu zálohu a k rozvahovému dni vám nebyla služba nebo zboží poskytnuto a ani vráceny peníze? Pokud nemáte pochybnosti, že dodavatel své závazky splní, pak je vše v pořádku. V opačném případě je nutné účtovat o .

Pokud došlo k dočasnému snížení majetku (týká se veškerého majetku, např. pohledávek, zásob, dlouhodobého majetku), musíme účtovat o opravné položce. Pokud došlo k .

Představte si situaci, kdy je služební auto nabourané, a není ani opraveno, ani vyřazeno do konce zdaňovacího období. Pokud se firma rozhodne auto opravit v následujícím roce, je to tvořím ještě v roce, kdy k poškození došlo. Pokud půjde auto do šrotu, máme tu majetku, účtuji opět ještě do roku, kdy k nabourání došlo, ale jedná se o .

Ale teď už ke konkrétním krokům, podle jednotlivých účtových tříd.

Zjistěte konkrétní přírůstky a úbytky majetku ve zdaňovacím období. Jsou měsíčně zaúčtovány odpisy? U menších jednotek mohou být účtovány jednou ročně. Souhlasí fyzicky majetek podle provedených inventur s účetnictvím? Máme zaúčtovány výsledky inventur (škody, přebytky)?

Skupina 04 – máme správně zkalkulovánu pořizovací cenu u jednotlivých druhů majetku? Máme na účtech skupiny 04 opravdu jen majetek, který není zařazený do užívání? Nevzniklo v aktuálním období technické zhodnocení? Pokud ano, je o něm správně účtováno? Pozor, aby nebylo účtováno do nákladů, jedná se o vznik majetku.

Nezapomeňme na vyhotovení a

Aby nedocházelo ke zkreslování výsledku hospodaření jednorázovým pořízením většího rozsahu drobného hmotného majetku, je třeba ve výjimečných případech použít účtu časového rozlišení. Potvrzuje to i ČÚS č. 017 – Zúčtovací vztahy v bodě 3.11.1.:

„

Je na účetní jednotce, aby vymezila (ve vnitřní směrnici), kdy se jedná o zařazení většího rozsahu drobného nehmotného nebo hmotného majetku do používání. Pořízení tohoto majetku se nebude účtovat jednorázově do nákladů, ale použijeme účty časového rozlišení.

. Musíme číst obchodní smlouvy, abychom zjistili, kdo bude mít .

Je nutné odsouhlasení zůstatků v hlavní knize na stav z dokladové inventarizace (případně fyzické inventarizace) jednotlivých položek skladu, odsouhlasit reálnost, ujasnit případné rozdíly.

Musíme projít tyto kroky:

Je nutné:

Je nutné:

Máte zaúčtovány a uhrazeny závazky z povinného pojištění odpovědnosti zaměstnavatele (platí se 4x do roka)?

Účet 331 – zkontrolovat zůstatky podle jednotlivých zaměstnanců.

Účet 336 – jednotlivé analytiky ověřit na výstupy z mezd a zasílaných podkladů na správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovny.

Účet 342 – zálohová a srážková daň z mezd. Nutno analyticky rozdělit. Ověřit konečný zůstatek účtu na podané vyúčtování těchto daní.

Účet 366 – ověřit na skutečné závazky vůči společníkům ze závislé činnosti (výstupy z mezd).

Účet 341 – zkontrolovat výši zaplacených záloh z poslední známé daňové povinnosti předchozího zálohovacího období.

Účet 343 – zkontrolovat, zda zůstatek souhlasí na poslední daňovou povinnost, případně nadměrný odpočet předchozího měsíce + dodatečná daňová přiznání + neuplatněný nárok, který se přesouvá do následujícího období.

Prověřit zůstatek účtu 345:

Správnost plateb záloh na silniční daně za příslušného období.

Účtové skupiny 35, 36, 37 (Pohledávky a závazky za společníky) – prověřit jejich reálnost (případně doložit seznamy).

Účtová skupina 38 – Přechodné účty aktiv a pasiv – rozebrat jejich opodstatněnost, kontrola, zda časová rozlišení z minulého účetního období jsou rozpuštěna, a to jak aktivní, tak pasivní.

Obecně je potřeba zkontrolovat, zda se nevyskytují na aktivních a pasivních účtech opačné zůstatky nebo zaokrouhlovací rozdíly.

Účet 431 nesmí mít konečný zůstatek k rozvahovému dni. Kontrola rozdělení zisku, ztráty minulého účetního období podle zápisu z valné hromady.

Zkontrolovat, zda je správný zůstatek na účtu 425-Jiný výsledek hospodaření minulých let. Zda nejsou zůstatky z minulých let, které měly být rozděleny na valné hromadě.

Účtová skupina 43 – kontrola, zda rozhodnutí o zálohové výplatě na podíly na zisku souhlasí na vyplacené zálohy na podíly na zisku (po rozhodnutí valné hromady o vyplacení podílu zkontrolovat kompenzaci).

Prověřit správnost účtování na skupiny 46 a 47 (dlouhodobé závazky).

U účtové skupiny 50 – Spotřebované nákupy – analyticky rozlišit:

U účtové skupiny 51 – Služby analyticky rozlišit:

Opakující se služby prověřit, zda jsou u těchto služeb zaúčtována všechna období.

U účtové skupiny 52 – Osobní náklady zkontrolovat zůstatky v návaznosti na vyplacené mzdy v kontrolovaném období (sestavy ze mzdových programů).

Prověřit zůstatek účtu 532-Daň z nemovitosti na podané daňové přiznaní.

Zůstatek účtu 531-Daň silniční – je kontrolován až po uzávěrkových operacích nebo je možné daň silniční účtovat dohadnými položkami (MD 531/D 389).

Zůstatek účtu 538-Ostatní daně a poplatky zkontrolovat, které položky jsou zde zaúčtovány.

Zůstatek účtu 544-Smluvní pokuty a úroky z prodlení. Doporučuji mít analytickou evidenci k nezaplaceným smluvním pokutám a úrokům z prodlení k rozvahovému dni (základ daně z příjmu můžeme snížit jen o skutečně zaplacené smluvní pokuty a úroky z prodlení). Sankce od státní správy jsou vždy daňově neuznatelné.

Zůstatek účtu 545-Ostatní pokuty a penále – prověřit, zda se skutečně jedná o pokuty a penále.

Účet 551-Odpisy nehmotného a hmotného investičního majetku – prověřit, zda je účtováno o odpisech.

Účtová skupina 58 – Změna stavu zásob vlastní činnosti a -vazby viz třída 1 – Zásoby. O aktivaci účtujeme v případě vzniku majetku vlastní činností.

. Daňově neuznatelné budou vždy náklady na reprezentaci, poskytnuté dary, cestovné nad limit, sankce a penále od státní správy.

Zkontrolovat krácení přijatých zdanitelných plnění koeficientem v návaznosti na osvobozená uskutečněná zdanitelná plnění.

Zkontrolovat tržby ve vazbě na DPH (vyloučit výnosy, které jsou osvobozené od DPH nebo nejsou předmětem daně).

Zůstatek účtu 644-Smluvní pokuty a úroky z prodlení. Doporučuji mít analytickou evidenci k nezaplaceným smluvním pokutám a úrokům z prodlení k rozvahovému dni (budeme v daném zdaňovacím období zdaňovat daní z příjmu jen inkasované smluvní pokuty a úroky z prodlení).

Proveďte kontrolu mezi účty 504 a 604, 541 a následně 641, 542 a 642, 546 a 646, 561 a 661. Například rozdíl mezi účty 604 a 504 je marže. Zkontrolujte její výši.