Datum povinnosti přiznat daň při poskytnutí služby osobou neusazenou v tuzemsku
Plné znění otázky
Tuzemský plátce DPH přijímá často faktury za zprostředkovatelské provize od osob povinných k dani z EU, ale i třetích zemí. Zprostředkovatelské provize jsou podle provizních smluv vázány (jejich právní nárok) na datum úplného zaplacení zprostředkovávaného plnění (obvykle dodávky technologií). V praxi se bohužel stává, že zprostředkovatelé vystavují svou fakturu zároveň s naší konečnou fakturou za dodávku technologie. § 24 odst. 2 ZDPH stanoví, že plnění z titulu přijatých služeb od takových osob se považuje za uskutečněné:
1) K DUZP,
2) ke dni poskytnutí úplaty, podle toho co nastane dříve, přičemž plnění se považuje za uskutečněné dle § 21 odst. 4 písm. b) a § 21 odst. 5-9.
Je tedy správná naše úvaha, že plnění se nepovažuje za uskutečněné dnem vystavení DD zprostředkovatelem [odpovídá § 21 odst. 4 písm. a], ale až dnem, kdy mu skutečně podle smluvního ujednání vznikl nárok na provizi (tj. dnem konečné úhrady naším odběratelem)?