Fotovoltaická elektrárna

Právnická osoba, s. r. o. má pronajaty kancelářské prostory v administrativní budově (jedno patro). Se souhlasem pronajímatele si pořídila FVE sestávající z panelů na střeše, akuboxy (baterie), střídač a rozvaděč. Součástí dodávky byla konstrukce na střeše a přívod kabelů ze střechy do patra (do samostatného rozvaděče pro toto patro). FVE funguje na principu výroby a použití pro potřeby firmy (dle dostupných informací funguje na principu hybridního měniče s nulovým přetokem). Přetoky přebytečné energie nejsou, tj. při plné kapacitě baterií FVE nevyrábí. Uvedení do provozu bylo 7/2025. Chtěla by použít nový způsob odpisování. Je naše úvaha správná, že konstrukci na střeše a rozvody (kabely) vč. poměrné části nákladů na instalaci a montáž se zařadí jako TZ budovy a zbývající část se zařadí do 2. odpisové skupiny. Nezdá se nám, že by mělo být pořízení celé FVE jakou TZ budovy – i po demontování/odstranění z provozu bude možné užívat patro bez jakýchkoliv úprav (elektřina bude ze sítě).

K 1/2025, tj. před novelou k 8/2025, jsme zařadili do užívání fotovoltaickou elektrárnu a prosíme o názor. Jde o FVE umístěnou na střeše výrobní haly. Panely jsou umístěny na samonosné konstrukci, prakticky tedy spojení s budovou je jen prostřednictvím připojení na kabeláž, jiné spojení konstrukce k budově na rovné střeše není. Elektřina bude dodávána jak do budovy, tak i do ostatních budov v rámci areálu (samostatná trafostanice). Dle stavebního povolení je o dočasnou stavbu na dobu 40 let. Musíme i v tomto případě konstrukci zařadit jako TZ budovy či samostatnou stavbu ve 4. odpisové skupině? Dle sdělení GFŘ k odpisování FVE v souvislosti s novelou ZDP se stavební část FVE odpisuje podle doby životnosti. Platí toto i pro FVE zařazení před novelou ZDP? Pokud ano, je skutečně nutné daňově odpisovat tuto konstrukci na 40 let ačkoliv budova, na jejíž střeše je umístěna, patří do 5. odpisové skupiny (30 let)?

Do jaké odpisové skupiny patří hybridní energetický systém HES 27 kwh? Obsahuje mj. střídač, inventor i baterii, jedná se o FVE používanou po 1. 8. 2025. A je možné si nakoupit panely na FVE do zásoby, jako náhradní, pro případ výměny panelů na stávající FVE a ponechat je na investicích (začít je odpisovat, až dojde k jejich výměně) a popř. uplatnit DPH?

V roce 2012 firma začala odepisovat FVE 240 měsíců. Nyní zbývá ještě doodepsat 84 měsíců. Staré panely však dosluhují a firma se je rozhodla vyměnit za nové. Jak postupovat? Jednotlivé nové panely mají vyšší výkon než staré jednotlivé panely, ale celkový výkon všech nových panelů dohromady bude stejný (nesmí přesáhnout původní povolenou kapacitu FVE). Bude výměna panelů oprava nebo technické zhodnocení? Pokud to bude technické zhodnocení jak odepisovat? Zařadit panely do příslušné odpisové skupiny (zřejmě 2. odpisová skupina) a samostatně odepisovat? A co se zbývající hodnotou neodepsaných starých panelů?

Společnost s r. o. má přislíbenou dotaci na 1, zateplení objektu, 2, FVE na střeše, a 3, na tepelné čerpadlo se zásobníkem na ohřev vody. Podmínkou vyplacení dotace je kolaudace. Ve stavebním povolení jsou vyjmenovány všechny tyto investice. FVE byla ale už zprovozněna v roce 2024, a již koncem roku 2024 začala vyrábět elektřinu. Paragraf 30b ZDP byl již zrušen, a od 8/2025 je účinný nový zákon. Mám FVE zařadit na karty již v 8/2025 a začít odpisovat, nebo mám čekat na kolaudaci, která bude asi až 1/2026? A jak je to s tím tepelným čerpadlem, které bylo nainstalováno v 10/2025, a již funguje? Revizi a všechno již má. Mám také čekat až na kolaudaci nebo mám zařadit hned?

Jaký je správný postup v oblasti klasifikace činností a související aplikace režimu přenesené daňové povinnosti (RCH)? 1. Pokud je hlavní činností podnikatelského subjektu instalace fotovoltaických elektráren, chápu správně, že tato činnost spadá pod činnost elektroinstalačních prací (kód 43 dle CZ-CPA), a pokud jsou splněny zákonné podmínky, podléhá tedy režimu přenesené daňové povinnosti? 2. Pokud je součástí zakázky také připojení na bojler nebo jiný související zásah do vodoinstalace a na tuto část bude najat externí specialista (vodoinstalatér), rozumím správně tomu, že i jeho práce, za splnění podmínek, spadá do režimu přenesené daňové povinnosti? V takovém případě se sazba taktéž určuje dle typu nemovitosti konečného zákazníka? 

Vlastníme FVE s výkonem nad 50 kW, v létě nám vznikají přebytky, které buď nasdílíme smluvenému podnikatelskému subjektu nebo přetoky prodáme např. společnosti ČEZ. Vzniká nám povinnost registrace a odvodu daně z elektřiny?

Jsme akciová společnost a na budově sídla máme instalovanou FVE. Část vyrobené elektrické energie sami spotřebováváme, část jsme začali sdílet a budeme fakturovat a zbytek posíláme do sítě a jednou ročně nám hradí ČEZ. Jak máme nyní postupovat a účtovat o vyrobené elektřině? Všechnu vyrobenou elektřinu naskladnit jako výrobek a nebo jen část kterou nespotřebujeme? Za jakou cenu máme naskladnit (prodejní cenu máme dohodnutou smluvně). Jak proúčtovávat jednotlivé tyto složky? Nyní také instalujeme FVE na budovách města. V našem vlastnictví bude pouze FVE jakožto technické zhodnocení budovy. Elektřina se bude spotřebovávat v oné budově, my budeme fakturovat a také bude docházet ke sdílení přebytků. Zároveň máme s vlastníkem budovy uzavřenou smlouvu o správě odběrného místa a díky instalované FVE budou mít na fakturách +1 000 Kč, což je vlastně vyvolaný náklad. Budeme tedy přefakturovávat elektřinu od externího dodavatele, fakturovat elektřinu přímým vedením a elektřinu sdílením. Jak v jednotlivých případech postupovat a účtovat. V kterých z těchto případů budeme platit daň z elektřiny? Můžeme si oněch +1 000 Kč nechat jako vlastní náklady a tuto částku vyvolanou instalovanou FVE nepřefakturovávat?

Budeme pořizovat FVE s investiční dotací. Česká společnost pro nás bude zajišťovat tyto služby: výběr dodavatele FVE, technický dozor vč. podpisu pod převzetí díla. Jsou tyto náklady součástí pořizovací ceny dlouhodobého majetku (FVE) nebo nákladem?

OSVČ vedoucí daňovou evidenci zařadila v 06/2023 FVE do užívání a začala ji odpisovat dle § 30b zákona o daních z příjmů 240 měsíců. V roce 2025 na tuto elektrárnu dostala dotaci. Má FVE odpisovat 240 měsíců, nebo ji měla zařadit do 3. odpisové skupiny na 120 měsíců? O dotaci má snížit hodnotu FVE a odpisovat ze snížené ceny, i když nevede účetnictví, nebo má dotaci přiznat do výnosů a zdanit? 

Společnost vlastní budovu, kterou celou pronajímá jednomu nájemci. Na střeše budovy pronajímatel vybudoval FVE o výkonu 211 kWp. FVE začala vyrábět elektřinu 25. srpna 2025. Elektřina se nájemci vyúčtuje na konci roku 2025. K jakému datu má společnost (pronajímatel) podat návrh na registraci k dani z elektřiny? Ke dni spuštění FVE a nebo až ke dni vyhotovení vyúčtování nájemci?

Národní rozvojová banka (NRB) uzavřela již více než tisíc smluv se zájemci o zvýhodněné financování fotovoltaických elektráren (FVE) a bateriových uložišť z programu Bezúročný úvěr FVE. Celkový objem zasmluvněných finančních prostředků se přiblížil jedné a půl miliardy korun, což je polovina alokované částky. Nově nemusí žadatelé o bezúročný úvěr předkládat stavební povolení v případě, že rozšiřují stávající FVE o nové panely, pokud celkový výkon nepřesáhne 100 kWp, přičemž nová podporovaná instalace nesmí přesáhnout 50 kWp.

Fotovoltaiky čeká od srpna 2025 nový režim odpisování. Přinášíme přehled změn, přechodných pravidel i praktických dopadů pro investory a provozovatele.

Společnost provozující FVE na základě § 11 ZOR tvořila daňovou rezervu na nakládání s elektroodpadem. Její výše byla určena na základě příspěvku poskytnutého provozovateli kolektivního systému v souladu se ZOR. Tento provozovatel však přišel o licenci, vybrané finanční prostředky zřejmě zpronevěřil, v 3/2025 došlo k prohlášení konkurzu a zároveň bylo rozhodnuto, že provozovatelé FVE musí sjednat smlouvu s jiným poskytovatelem kolektivního systému, zcela bez vazby na ten původní (tj. nedojde k žádnému postoupení apod.) Domnívám se, že by se měla zrušit a přidanit celá rezerva vytvořená dle § 11 ZOR a po úhradě nového příspěvku se bude tvořit nová rezerva dle nových podmínek. Nejsem si jistá, v kterém období tuto úpravu provést, společnost má hospodářský rok do 30. 11. 2024, problémy provozovatele v té době již byly známy, ale konkurz byl prohlášen až v 3/2025. V tomto zdaňovacím období (od 1. 12. 2024-30. 11. 2025) došlo také k úhradě nového příspěvku. Měla by se úprava provést v období do 30. 11. 2024 nebo až v dalším zdaňovacím období?

Společnost s r. o. dostala dotaci na snížení energetické náročnosti objektu. Součástí této dotace je i vybudování fotovoltaiky na střeše objektu. Podmínkou vyplacení dotace je získání stavební povolení a kolaudace (i FVE). Kdy máme zařadit do užívání FVE, a začít ji odpisovat? Až po kolaudaci? Jedná se o FVE s výkonem 20kW. Nebo ji musíme zařadit ihned po splnění podmínek pro FVE do 50kW. FVE už tyto podmínky splnila, a vyrábí elektřinu. Chtěli bychom jí zařadit až po kolaudaci, ale nevíme, zda je to možné.

Stále hledám legislativní oporu pro uplatnění nového způsobu odpisu FVE, § 30b je stále v původní podobě. Můžete mě prosím nasměrovat? Je to uvedeno v přechodném ustanovení nebo metodickém pokynu? Lex OZE III prošel, ale jak se to podepsalo na zákoně o daních z příjmů, se mi nepodařilo vypátrat. 

Je možné uplatnit odpočet úroků z půjčky, pokud je účelem pořízení fotovoltaiky? Jedná se o rodinný dům, ostatní podmínky (vlastnictví, účastník smlouvy atd.) jsou splněny. 

Jak správně danit a účtovat fotovoltaickou elektrárnu umístěnou na domě, který mám pořízen do osobního vlastnictví? Pronájem daním v § 9 ZDP. Fotovoltaika je nainstalovaná na této budově ve které mám ordinace a energii z této fotovoltaiky dodávám do ordinací, které provozuji jako moje společnost s ručením omezeným. Do systému je dodáváno cca 30 % (3,760,00 kWh) a do domu cca 70 % (8,750 kWh). FVE je do 50 kW.

Nemůžu se dopátrat aktuální legislativy k FVE. V době, kdy s. r. o. pořizovalo tuto investici, byl jí umožněn trvalý provoz výrobny požehnaný společností EG.D. psal se listopad 2024. Následně odborná firma nainstalovala a vydala daňový doklad na pořízení FVE, to už byl prosinec 2024. V tuto dobu byl stále ve hře § 30b ZDP, tedy začínáme odpisovat 240 měsíců, a to počínaje lednem 2025. Což je potěšující zejména kvůli tomu, že příprava žádosti o dotaci byla zahájena teprve v lednu 25 a tak aplikace I-27 nebude komplikovaná. Ale nyní, když uzavíráme rok 2024 se §30b ZDP ze zákona vypařil a dopátrali jsme se informace, že v souvislosti s LEX OZE III má být FVE klasifikována jako ostatní majetek a FVE pořízené od 1. 7. 2024 tak mohou této změny využít. Nikde ale nedokážeme vypátrat, zda ke schválení došlo (nebo tak dedukovat z absence §30b v aktuální verzi ZDP?) A kde najít požehnání k aplikaci nového ustanovení pro FVE od 1. 7. 2024? Prosíme o informace k aktuálnímu stavu legislativy a její proveditelnosti vůči naší investici do FVE.