Podíly na zisku

Právnická osoba, s. r. o., si nikdy nevyplácela podíl na zisku. Nyní se společník rozhodl k výplatě podílu na zisku i přesto, že 16. 3. 2025 byla schválena účetní závěrka za rok 2024 a valnou hromadou bylo rozhodnuto, že celý výsledek hospodaření bude převeden na nerozdělený zisk. Společnost má 2 jednatele a 1 společníka. Je možné nyní uspořádat novou valnou hromadu v listopadu 2025 a rozhodnout o výplatě podílu na zisku ještě v tomto měsíci? Pokud ano, srážkovou 15% daň za fyzické osoby odvede společnost do konce prosince 2025 finančnímu úřadu? Jelikož srážková daň je sražena u plátce, tak fyzická osoba, která obdržela podíl na zisku (již zdaněný), již nemusí ve svém daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob nic vykazovat? Je možné vyplatit rovnoměrně zisk mezi jednoho společníka, který je zároveň i jednatelem, a mezi druhého jednatele nebo lze vyplatit pouze společníkovi? Jelikož si společnost nikdy zisk nevyplácela a po celou dobu převáděla na nerozdělené zisky, je možné nyní vyplatit celý výsledek hospodaření za rok 2024 a k tomu i nerozdělený zisk z předchozích let? Pokud ano, je k tomuto ještě něco potřeba?

Společnost chce v průběhu roku vyplatit společníku (FO) zálohu na podíl na zisku, dejme tomu nyní v listopadu 2025. Víme o tom, že k 31. 10. 2025 musí být mezitimní účetní závěrka a valná hromada musí následně rozhodnout o této záloze, schválit jí. Když ale všechny tyto činnosti budou provedeny, záloha se v listopadu vyplatí (firma s. r. o. vyplácí zálohu fyzické osobě), tak musí z této vyplacené zálohy firma odvádět srážkovou daň 15 % do 31. 12. 2025? Anebo tato srážková daň se odvádí až z podílu na zisku, který vznikne z řádné účetní závěrky 2025 do konce dubna 2026? 

Česká s. r. o. (mateřská) vlastní 100% podíl v slovenské s. r. o. (dceřiné). Podíl vlastní již 10 let. Slovenská s. r. o. by v roce 2024 chtěla vyplatit české s. r. o. podíl (dividendy). Jak prosím přesně postupovat? 1. Bude podíl oproštěn jak na slovenské, tak na české straně od srážkové daně? Pokud ano, co je potřeba splnit, aby tomu tam bylo? Jaké formuláře vyplnit, jaké úřady a o co požádat? 2. V okamžiku, kdy částka dividendy bude připsána do banky, na jaký účet se příjem zaúčtuje? 3. Pokud by si dividendu dále chtěli rozdělit společníci české s. r. o. (fyzické osoby), bude toto již standardně zdaněno 15% srážkovou daní a postup stejný, jako by bylo u české dividendy nebo zde platí jiná pravidla?

Společníkům společnosti s r. o. po schválení VH byl vyplacen podíl na zisku z roku 2024 a podstatná část zisku byla převedena na účet 428. Je možné po kontrole a splnění 3 závazných podmínek v ObchZ ještě vyplatit další menší část z nerozděleného zisku do konce roku? Výplata v hotovosti nerezidentovi nesmí překročit 270 000 Kč. Je to limit pro jednu výplatu hotovosti, nebo pro celý rok? 

Příjem části zisku od dcery pro matku zúčtuji na účet 665, který po splnění časového testu vyloučím v DP za příslušný rok. Jak zúčtuji další krok, aby převod zisku nezůstal v tržbách? Dám na nerozdělený zisk účet 428? 

Jak bude účtovat právnická osoba (mateřská společnost) přijatou zálohu na podíl na zisku? Jedná se o výnos nebo o závazek?

Ve zdaňovacím období 2024 zaúčtovala mateřská společnost přijaté dividendy a jako nedaňové náklady vyloučila nepřímé náklady dle skutečné výše. Předpokládejme, že mateřská společnost kalkulaci doloží a prokáže. V roce 2025 nebude mateřská společnost účtovat o přijaté dividendě. Bude třeba v daňovém přiznání za rok 2025 vyloučit nedaňově nepřímé náklady ve skutečné výši nebo vzhledem k tomu, že společnost neúčtuje o dividendě nebude vylučovat nedaňově žádné nepřímé náklady?

Máme s.r.o., 90% společníkem je GmbH & Co KG v Německu, 10 % společníkem je FO (český rezident), společník GmbH & Co KG je vlastněn 4 fyzickými osobami (německými rezidenty). Podléhá 90% dividenda v souladu s čl. 10 odst 2 pís. b) SZDZ s Německem a v souladu s pokynem D-286 srážkové dani 15%? Dividenda u české FO podléhá 15% , tady je to jasné.

Klient je s.r.o., jehož společníci jsou z 50% jiné s.r.o. a druhých 50% je rozděleno následovně - 38% vlastní zájmový spolek, jehož členy je 12 jiných zájmových spolků, které následně vlastní v s.r.o. každý po 1%. Ve společenské smlouvě má s.r.o. nastaveno, že podílníci s menším podílem než 10% se vzdávají podílu ve prospěch podílníka zájmového spolku, který vlastní 38%. Je to z důvodu, protože mají interně v rámci spolku nastavená pravidla, kdo a v jaké výši má ze zisku s.r.o. profitovat. Mechanismus je nastaven tak, že celý podíl ve výší 50% zisku na s.r.o. je na základě rozhodnutí valné hromady s.r.o. vyplacen zájmovému spolku, který sdružuje ostatní spolky a ten následně formou příspěvků distribuuje zisk mezi jednotlivé členské spolky. Na úrovni sdružujícího spolku je při výplatě ze zisku sražena daň 15%. Vzhledem k tomu, že mechanismus výše příspěvku na jednotlivé členské spolky je upraven interní směrnicí a má jasně definované parametry, co musí a v jaké míře jednotlivé členské spolky splnit a čím tak teoreticky pomáhají k vytvoření zisku v s.r.o., tak se chci zeptat, jak se tento příspěvek chová daňově u poskytovatele (členské organizace) a příjemce (členského spolku). 1) Jedná se u poskytovatele o daňově uznatelný náklad ve chvíli, kdy je jeho výplata podmíněna splněním podmínek jednotlivých členských spolků, které směřují k vytvoření zisku v s.r.o. nebo se jedná o nedaňový náklad v podobě poskytnutého bezúplatného příjmu, jehož odpočet nemohou využít vřejně prospěšní poplatníci dle §20 odst. 8 ZDP? 2) U příjemce se jedná o bezúplatný příjem, který je v případě jeho použití na účely definované v §20 odst. 8 ZDP možné osvobodit, případně neosvobodit podle §19b odst. 3 ZDP nebo se vůbec nejedná o bezúplatný příjem, ale v případě, kdy závisí teoreticky na splnění určitých podmínek, tak je nutné ho brát jako standardní neosvobozený příjem? 3) Mám ještě podotázku a to zda v případě, kdy by bylo smluvně ošetřeno hlasování na valné hromadě tak, že by se zisk rozdělil rovnou na úrovni s.r.o. na základě valné hromady jednotlivým podílníkům a členům jinak, než mají výši podílů na s.r.o. (např. členský spolek by neměl 38% podíl na zisku, ale pouze 12% podíl, jeden členský spolek by měl 3,5% podíl na zisku namísto 1% podílu, druhý 2,5% podíl atd., což by se odhlasovalo v rámci valné hromady), tak zda by toto bylo možné, protože by se v tomto případě rovnou všem výplata podílů srazila 15% u s.r.o. při výplatě a teoreticky by se tak body 1) a 2) nemusely vůbec řešit? A pokud by to bylo možné, tak zda by toto nebylo možné ze strany správce daně být chápáno jako nějaká forma obcházení daňové povinnosti, respektive snížení z 21% na 15%? 

Česká právnická osoba (s.r.o.) je (i) komanditistou v české k.s. a současně také komanditistou v německé k.s. V roce 2025 má dojít k výplatě podílu na zisku jak české, tak z německé k.s. Jak tyto příjmy české s.r.o. zdaní? 

Společník vlastní podíl 100 % ve společnosti 20 let. Nyní chce vložit peněžitý příplatek mimo základní kapitál, který by si za cca 2 roky vrátil. Pokud by podíl ve společnosti prodal za cca 3 roky, měla by skutečnost, že vložil příplatek mimo základní kapitál vliv na osvobození příjmu z prodeje podílu?

Jak bude zdaněn vyplacený podíl za rok 2024 v následujícím případě: Firma A s.r.o. dostane vyplacen podíl na zisku z firmy B také s.r.o. ( dcera - podíl více jak 50%, tento podíl pořízen v 04/2024)? Následně se rozhodnou společníci firmy A, jde o 2 fyzické osoby, rozdělit si zisk jen ten který došel do firmy A ze společnosti B. Předpokládám, že společnost A bude mít vyplacený podíl ze společnosti B osvobozen - nezdaňuje ho. Společníci ze společnosti A si obdržený podíl ze společnosti B zdaní 15%. Takže vlastně společníci ze společnosti A za vyplacený podíl z dceřiné společnosti (B) zaplatí celkem jen 15% . Otázky: Jsou mé úvahy správné? Je zapotřebí na něco ještě myslet a udělat? 

s.r.o. se rozhodla rozdělit k 30.6. na základě zápisu z valné hromady zisk z minulých let ve výši 1 mil. Kč. Je účetně správný uvedený postup včetně správného výpočtu daně? 1. Na převod zisku k rozdělení byl vytvořený interní doklad, zaúčtováno 428/431 1 mil. Kč 2. Vytvořen závazek , rozdělení zisku společníkovi 431/364 - 850 tis., srážková daň 15% = 431/342 150 tis. 3. úhrada závazku společníkovi 364/221 -850 tis., úhrada daně 342/221-150 tis.

Zájmový spolek je společníkem s. r.o ., který drží 38% podíl. Lze výplatu podílu osvobodit od srážkové daně s využitím §1 9 odst. 1) bod ze) ZDP, nebo zájmový spolek nemůže být ve smyslu ZDP mateřskou společností? 

Společnost s.r.o. má dva společníky. Na základě valné hromady ze dne 5.6.2025 bylo rozhodnuto o vyplacení zisku ve výši 2,5mil. Kč, a to v šesti splátkách v průběhu června až listopadu. Je správný postup, že v 6/2025 bude vyplaceno 400tis. Kč (200tis. Kč každému), sražena daň ve výši 60tis. Kč, která bude do 31.7.2025 odvedena na FÚ; v 7/2025 bude vyplaceno 400tis. Kč (200tis. Kč každému), sražena daň ve výši 60tis. Kč, která bude do 31.8.2025 odvedena na FÚ; v 8/2025 bude vyplaceno 400tis. Kč (200tis. Kč každému), sražena daň ve výši 60tis. Kč, která bude do 30.9.2025 odvedena na FÚ a zbývající část srážkové daně ve výši 195.000,- bude také sražena v 9/2025 a do 31.10.2025 odvedena na FÚ; v 9/2025 bude vyplaceno 400tis. Kč (200tis. Kč každému), 10/2025 bude vyplaceno 400tis. Kč (200tis. Kč každému), 11/2025 bude vyplaceno 125tis. Kč (62.500,- Kč každému). 

Je povinnost podávat "hlášení plátce daně o dani z příjmů vybírané srážkou" pokud byly vyplaceny podíly fyzické osobě - daňovému rezidentovi, nebo se tento formulář týká jen nerezidentů? 

Jaké jsou lhůty pro svolání VH a rozhodnutí o výplatě podílu na zisku, jestliže bylo daňové přiznání podáno 1. 4. nebo 1. 7. 2025?

V s.r.o. se budou konat 2 valné hromady (VH) v 1 dni bezprostředně po sobě. V 1. VH se společníci jednomyslně rozhodnou, že se bude dělit zisk nerovnoměrně a část nerozděleného zisku společnosti bude vyplacena jednomu společníkovi A a druhému společníkovi B. Ostatní společníci 0Kč. Po ukončení VH bude neprodleně následovat druhá VH, kde bude rozhodnuto, že společník A převede svůj 1/10 podíl na ostatní společníky. Společník A daruje svůj podíl mezi své sourozence na VH na základě darovací smlouvy, společný otec je prokázán NZ z dědického řízení. Kroky po první VH- Daňová povinnost u společnosti: Společnost neplatí žádnou další daň z výplaty podílů na zisku. Výplata podílu na zisku není daňově uznatelným nákladem společnosti. Z hlediska účetnictví: MD 431 – Nerozdělený zisk minulých let / Dal 364 – Závazky ke společníkům Daňová povinnost u společníka (fyzické osoby): Společnost, která vyplácí podíl na zisku fyzické osobě, je plátcem srážkové daně ve výši 15 %. Rozhodnutý podíl před zdaněním: 7 058 823 Kč (společník A) a 1 176 470Kč (společník B) Srážková daň (15 %): 1 058 823 Kč a 176 470 Kč Čistá částka k výplatě: 6 000 000 Kč a 1 000 000 Kč. Společnost podává hlášení a platí srážkovou daň finančnímu úřadu. Fyzická výplata na účet společníka: Společnost fyzicky pošle na účet společníka čistou částku, tedy: 6 000 000Kč a 1 000 000Kč. Společníci tento příjem nezahrnují do svého daňového přiznání, protože je zdaněn srážkovou daní u zdroje. Administrativní povinnosti společnosti: Společnost vystaví potvrzení o sražené dani společníkovi. Podá Vyúčtování daně vybírané srážkou na příslušný finanční úřad. Kroky po druhé VH: Fyzická osoba, která získává podíl bezúplatně od osvobozeného příbuzného (nevlastní sestra), nemá povinnost: Podávat kvůli tomuto osvobozenému příjmu daňové přiznání. Uvádět tento příjem v jakékoli části daňového přiznáni. Odůvodnění: Hodnota 1/40 obchodního podílu ve společnosti je: 2 373 875 Kč (pro každého ze 4 sourozenců). Celkově se tedy převádí podíl v hodnotě 9 495 500 Kč, který se rovnoměrně rozdělí mezi 4 nové spoluvlastníky. Je tedy pod hranicí limitu pro povinnost podat daňové přiznání. Zákon o daních z příjmů (§ 10 odst. 3 písm. c bod 1 ZDP) uvádí, že od daně jsou osvobozeny příjmy získané bezúplatně od příbuzných v linii přímé a vedlejší (včetně sourozenců). Příbuzenský vztah je doložen nedávným dědickým řízením, případně lze doložit rodnými listy sourozenců, kde je uveden stejný otec. Je toto řešení v souladu s legislativou? Není něco opomíjeno?

Německý daňový rezident (FO a český daňový rezident) FO mají každý podíl 50% v české s. r. o. a oba jsou jednateli. Nyní společnost rozhodla vyplatit podíl na zisku. Jakými sazbami bude toto daněno? V případě občana ČR je to jasné, PO použije dle § 36 sazbu 15 %, kterou srazí a odvede. Ale v případě občana Německa bude použita jaká sazba v návaznosti na smlouvu o zamezení dvojího zdanění?

Je možné bez mezitimní účetní závěrky rozdělit zisk minulých let na základě rozhodnutí valné hromady i po termínu 30. 6. 2025, tzn. např. 30. 9. 2025?