Technické zhodnocení

Jaké je správné řešení kombinace zrychleného odpisování, technického zhodnocení a podmínek investiční pobídky dle § 35b zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP")? Společnost odpisuje budovy zrychleným způsobem dle § 32 ZDP a zároveň čerpá investiční pobídku ve formě slevy na dani, přičemž jednou z podmínek jejího uplatnění je povinnost maximálně uplatnit daňové odpisy v každém zdaňovacím období. Odpisování technického zhodnocení při zrychlené metodě: Dle § 32 odst. 3 ZDP platí, že při zrychleném odpisování majetku zvýšeného o technické zhodnocení se odpis v roce zvýšení zůstatkové ceny stanoví jako podíl dvojnásobku zvýšené zůstatkové ceny a přiřazeného koeficientu platného pro zvýšenou zůstatkovou cenu. V dalších letech pak jako podíl dvojnásobku zůstatkové ceny a rozdílu mezi přiřazeným koeficientem a počtem let odpisování ze zvýšené zůstatkové ceny. Tím fakticky dochází k „restartu" odpisování ze zvýšené zůstatkové ceny. Existuje v případě čerpání investiční pobídky jakákoli zákonná výjimka nebo odchylka od tohoto standardního nevýhodného postupu odpisování technického zhodnocení u zrychlené metody? Tj. musí společnost čerpající investiční pobídku postupovat při odpisování technického zhodnocení vždy dle § 32 odst. 3 ZDP bez jakékoli modifikace? Zatřídění technického zhodnocení do nákladů vs. zvýšení vstupní ceny: V případě, že technické zhodnocení budovy nepřesáhne zákonný limit 80 000 Kč (dle § 33 ZDP), má společnost obecně možnost rozhodnout se, zda toto technické zhodnocení: a) uplatní přímo jako daňově účinný náklad (tj. nepovažuje ho za technické zhodnocení), nebo b) zahrne ho do vstupní/zůstatkové ceny majetku a bude ho odpisovat. Dotaz zní: Je tato volba zachována i v případě, kdy společnost čerpá investiční pobídku a má povinnost maximálně uplatnit daňové odpisy? Nebo je společnost v takovém případě povinna technické zhodnocení do limitu 80 000 Kč vždy zahrnout do vstupní ceny a odpisovat (za účelem maximalizace odpisů), případně naopak vždy uplatnit v nákladech?

Dcera obdržela darem v roce 2025 byt od rodičů (hodnota stanovená znaleckým posudkem byla 4,2 mil. Kč, nebude tedy oznamovat dar na FÚ). Od 6/2025 byt začala pronajímat. Může uplatnit odpisy z darovaného bytu počítané z odhadní ceny? Může uplatnit v daňových nákladech příspěvek do fondu oprav?

Střední škola, příspěvková organizace zřízená USC. Realizujeme investiční akci - zateplení budovy, tedy technické zhodnocení budovy. Na původní fasádě byl umístěna siréna (venkovní siréna zabezpečení budovy). Po zateplení a natažení nové fasády byla dodavatelskou firmou dodána a namontována siréna nová (původní byla letitá, tedy již nevzhledná). Práce jsou fakturovány v RPDP, jsme plátci DPH. Jedná se  o malou částku do 10 000 Kč. Jedná se o práce související s TZ budovy, nebo mám částku účtovat na SU 511-Opravy? 

Česká firma, plátce DPH, opouští nájemní prostory, bohužel musí podle smlouvy předčasně ukončit nájemní vztah a vznikají jí tyto náklady s tím spojené, u kterých nevíme jejich daňovou uznatelnost. Máme na účtu Výdaje příštích období částku, která představuje časové rozlišení rentfree z důvodu toho, že jsme prvních 6 měsíců nemuseli platit nájemné; tuto částku budeme ke dni ukončení nájemní smlouvy muset zaúčtovat jednorázově do výnosů ve výši jeho konečného stavu, který doposud nebyl rozpuštěn? Pronajímatel nám bude vystavovat smluvní pokutu na částku cca 400 000 Kč z důvodu předčasně ukončeného nájmu. Za standardních okolností bychom ještě platili poslední 4 měsíce nájmu za cca celkem 600 000 Kč. Ve finále se nám tedy tato smluvní pokuta ekonomicky vyplatí více než platit zbylé nájemné.  V pronajatých prostorách jsme provedli TZ, které jsme se souhlasem vlastníka daňově odpisovali. Daňová zůstatková cena je ke dni ukončení nájmu 130 000 Kč. Pronajímatel souhlasil, že se s námi vypořádá za toto TZ a uhradí nám za něj 70 000 Kč. Zde jsme nastudovali, že do výše úhrady bychom mohli mít daňovou zůstatkovou cenu TZ daňově uznatelnou, je to tak? 

Firma dělá rekonstrukci nemovitosti, kterou má v majetku. Náklady účtujeme na účet 042. Na tento účet účtujeme i spotřebu energií a vody, včetně srážkové, tzn. že energie budou součástí ceny nemovitosti. Je to v pořádku?

Společnost dokončila stavbu domu určenou pro pronájem, další práce byly zaměřeny na realizace okapových chodníčků kolem domu kvůli odvodnění v částce 50 000 Kč. Je toto technickým zhodnocením domu nebo se to chová jako samostatná stavba zařazena v 5. odpisové skupin CZ-CPA?

V objektu naší společnosti došlo k výměně plynového kotle. Mám účtovat jako TZ nebo jako opravu přímo do nákladů? 

Společnost ve výrobních halách kompletně nahradila původní osvětlení staré zářivky za nové modernější, úspornější LED osvětlení, a to včetně rozvodů atd. Setkal jsem se s výkladem prý z finančního ředitelství, že se jedná o technické zhodnocení. Jde o opravu, nebo je to technické zhodnocení?

Společnost s r. o. je nájemce v objektu, kde se vyměnily nevzhledné koberce za nové. Nájemce se s pronajímatelem dohodl, že uhradí polovinu nákladů za výměnu. V nájemní smlouvě bohužel o nákladech na běžnou údržbu není nic zmíněno. Lze tento náklad zahrnout do daňově uznatelných výdajů a ještě dále přefakturovat na podnájemce?

Zámková dlažba je položena bez zpevněného podloží do písku, ale obrubníky jsou zabetonovány. Sloužit bude jako příjezdová cesta k výrobní hale, která zatím nebyla zkolaudována. Původně na ploše pokládky byly panely a zčásti požární nádrž, která byla zbourána s výstavbou nové haly. Hala je již užívána ve zkušebním provozu. Bude se jednat o technické zhodnocení haly, nebo se bude odpisovat samostatně, nebo bude pouze zpevněním pozemku a účtováno rovnou do nákladů, příp. jako oprava (výměna za panely)?

Prosím o odborné posouzení správného zaúčtování nákladu na získání CE certifikátu vztahujícího se k pracovišti licího stroje. V roce 2025 nám externí certifikační orgán vyfakturoval částku 178 000 Kč (bez DPH) za vystavení CE certifikátu pro pracoviště licího stroje typu CSK 1. Naše výroba zahrnuje provoz slévárenské linky tvořené několika zařízeními (licí stroj CSK 1, ostřikovací zařízení, pec, lis, pickmat, chladicí vana). Každé z těchto zařízení disponuje vlastním CE certifikátem vystaveným výrobcem. Ve chvíli, kdy jsou tato zařízení propojena a fungují jako jeden celek, vzniká povinnost certifikovat celé pracoviště jako integrovaný systém. Pro získání tohoto CE je nutné doložit individuální certifikáty jednotlivých zařízení a doplnit další požadavky stanovené certifikačním orgánem (např. oplocení, bezpečnostní značení, osvětlení, ovládací prvky START/STOP apod.). Výsledný CE certifikát potvrzuje bezpečnost pracovního celku a je součástí zákonných požadavků v oblasti BOZP. Technické zhodnocení licího stroje CSK 1 bylo zařazeno v 04/2025. Certifikát byl fakturován dne 3. 9. 2025 a má neomezenou platnost. Otázka zní: Má být náklad na získání tohoto CE certifikátu považován za součást technického zhodnocení licího stroje  CSK1 (který je pouze jedním ze zařízení linky), nebo jej máme účtovat přímo do nákladů? Případně je vhodné posoudit certifikát jako bezpečnostní prvek a zařadit jej společně s nákladem na oplocení (39 864 Kč) do majetku ve druhé odpisové skupině? Nebo technicky zhodnocuje každý prvek linky?

OSVČ má budovu, která je ve SJM a byla zařazena do podnikání od r. 2006 a postupně na ní bylo prováděno TZ do roku 2014. Chtěli bychom v tomto roce v 6/2026 budovu vyřadit z OM. K budově náleží i pozemek, takže vyřazení by se týkalo i jeho. Co vyřazení obnáší z hlediska DPH, DPFO a daně z nemovitosti? Myslíme si, že DPH se řešit nemusí, když poslední TZ bylo v roce 2014 a DPFO by se řešila až při prodeji. Kdyby se prodala budova v 6/2031, byl by její prodej osvobozen od DPFO? V budově by se po vyřazení dál podnikalo. Mohla by se dávat do nákladů údržba budovy? Jak řešit pojištění budovy a daň z nemovitosti. Máme budovu pojistit jako nepodnikatel a podat přiznání k dani z nemovitých věcí jako FO nepodnikající?

Firma, s. r. o., v 2015 provedla technické zhodnoceni na pronajaté nemovitosti. Neměla podepsaný souhlas pronajímatele, proto TZ neodpisovala, má ho jen zařazené v majetku. Nyní došlo k ukončení nájemní smlouvy. Jakým způsobem nájemce může vyřadit TZ z evidence majetku? Na jakých účtech vyřazení zachytí v následujících případech: pronajímané prostory uvede do původního stavu nebo pronajímané prostory vrátí tak, jak je upravila, tj. s TZ.

Společnost je plátcem DPH a dlouhodobě pronajímá komerční prostory. Doposud veškeré nájemné fakturovala s DPH a neměla povinnost krátit nárok na odpočet DPH koeficientem. Nově bude část prostor pronajímána neplátci DPH, kterému bude nájemné fakturováno osvobozené od DPH. V souvislosti s těmito prostory bylo v roce 2023 realizováno technické zhodnocení, u něhož byl uplatněn nárok na odpočet DPH ve výši 100 %. Společnost zároveň i nadále splní podmínku pro neuplatňování krácení DPH na vstupu, neboť vypočtený koeficient DPH bude vyšší než 95 %. Jakým způsobem je třeba k uvedenému technickému zhodnocení přistoupit z pohledu DPH, zejména zda vzniká povinnost úpravy původně uplatněného nároku na odpočet DPH, případně jakým způsobem tuto situaci správně daňově ošetřit?

Vybudovali jsme v přízemních prostorách tři zasedací místnosti. Do zasedací místnosti jsme instalovali držák na TV přidělaný na zeď v hodnotě 7 000 Kč bez DPH včetně instalace. Máme tento kloubový držák zanést do registru majetku jako drobný hmotný majetek, nebo jako technické zhodnocení? 

Ke dni 1. 1. 2025 vznikly z důvodu odštěpení 2 s. r. o. Mají jednoho majitele. Ve firmě A (původní firma) zůstala výrobní činnost, včetně všech strojů. Do nové firmy B byly převedeny dvě haly. Jedna výrobní a druhá napůl skladovací a administrativní. Firma A platí firmě B za haly měsíční nájem. V nájemní smlouvě je uvedeno, že firma B-majitelka hal, souhlasí, aby si firma A uplatňovala odpis na případné technické zhodnocení. Takže si firma A pořídila FVE, kterou umístila na střechu haly, kterou má v pronájmu. FVE byla dodána na klíč, a tak je rozdělena stavební a technologická část. Elektřina vyrobená FVE je však spotřebována pouze pro potřeby firmy. Nikam se neprodává. Slyšela jsem názor, že v takovém případě se FVE odpisuje jako celek, a to v odpisové skupině v jaké se odpisuje ta hala. Je to pravda? 

Developer, který je vlastníkem kancelářské budovy určené k pronájmu provádí na přání nájemce vybudování stavebních úprav „na klíč“. Tyto nadstandardní úpravy fakturuje buďto formou zvýšeného nájemného, nebo je zařizuje nájemce s jeho souhlasem sám a odpisuje si to nájemce. Pokud jde o variantu, kdy stavební úpravy budou součástí majetku pronajímatele, který si je zároveň odpisuje, pak jak má účtovat o nákupu materiálu, který bude součástí budoucí investice fit outu (= konkrétní stavební úpravy pro konkrétního nájemce) nějakého nájemce? Materiál (konkrétně stínící technika do oken) se tedy koupí „na sklad“ a pak až je potřeba je použit do investice konkrétního nově budovaného nebytového prostoru.

Montáž zabezpečovacího systému Jablotron v penzionu. Ústředna LAN s rádiových modulem, akumulátor, detektor pohybu. cca za 100 000 Kč. Celé je to TZ budovy, nebo jsou součástí budovy jen dráty a ústředna, modul, detektor, vnitřní siréna do zásuvky, bezdrátovy přístupový modul je SMV?

Jak účtovat (náklad nebo technické zhodnocení budovy) dopravní značení (čáry na podlaze) ve výrobní hale v těchto situacích: 1. prvotní nátěr čar na podlahu, 2. změna umístění čar na podlaze v hale, kde již jsou - jen se změní uspořádání (staré se odstraní a namalují se nové na jiných místech), 3. přimalování dalšího dopravního značení v místech, kde ještě nebyly (staré zůstávají a přimalují se nové)?

Fyzická osoba koupila nemovitost v roce 1986. V době od roku 1987 do roku 2001 tuto nemovitost pronajímala a příjmy zdaňovala. Uplatňovala paušální výdaje, v některých letech i skutečné výdaje. Nikdy neuplatňovala odpisy nemovitosti. Od roku 2014 nemovitost opět pronajímá a výdaje uplatňuje paušální, v letech 2018 a 2019 uplatnila skutečné výdaje, opět ale nikdy neuplatnila odpisy nemovitosti. V roce 2025 začala provádět technické zhodnocení nemovitosti, dokončí jej v roce 2026 a chtěla by od roku 2026 začít uplatňovat skutečné výdaje s tím, že bude chtít nemovitost odpisovat. Jak stanoví cenu pro odpisování nemovitosti? Neměla povinnost provádět odpisy evidenčně v letech, kdy použila paušální výdaje?