V dnešním vydání dokončujeme představování změn, které přináší velká novela zákona o dani z přidané hodnoty. Hned na úvod je potřeba poznamenat, že avizované zrušení limitace odpočtu pro luxusní osobní automobily v mezidobí z novely vypadlo, takže podle aktuálně platného i schvalovaného zákona o DPH by měla limitace odpočtu pokračovat i po 1. 1. 2027. Jakým změnám se v článku budu věnovat?
- Rozšíření nároku na odpočet po registraci související s nedokončeným dlouhodobým majetkem
- Zveřejňování seznamu států mimo Evropskou unii, v nichž lze žádat o vrácení daně na základě principu vzájemnosti
- V případě nuceného prodeje se nebudu používat režim přenesení daňové povinnosti
- Podmínky pro přestoupení člena skupiny z jedné skupiny do druhé
- Povinnost mít zmocněnce pro doručování s aktivní datovou schránkou
- Rozšíření evidence pro účely DPH o informace týkající se obchodního majetku
- Ve kterých případech příjemce zdanitelného plnění věděl nebo vědět měl a mohl, že daň nebude úmyslně uhrazena
Novela zákona o DPH je schválena
Ing.
Petr
Vondraš,
daňový poradce BDO Czech Republic
Nárok na odpočet po registraci
Osoba povinná k dani, která se stane plátcem, může uplatnit ve svém prvním daňovém přiznání odpočet i z přijatých plnění, k nimž došlo před registrací, kdy ještě nebyla plátcem. Standardně to je umožněno u plnění, která byla přijata 12 měsíců přede dnem, kdy se osoba povinná k dani stala plátcem. Nicméně stávající znění zákona umožňuje a novela rozšiřuje uplatnění odpočtu i na plnění, k nímž došlo před více než 12 měsíci. Podmínkou je, že se přijatá plnění v podobě zboží nebo služby staly součástí nedokončeného dlouhodobého majetku a tento majetek byl uveden do stavu způsobilého užívání buď v období 12 měsíců přede dnem, kdy se stala osoba povinná k dani plátcem, nebo nejdříve ke dni, kdy se stala plátcem. To je rozšíření oproti stávajícímu znění zákona a vcelku logicky umožňuje odpočet nejen těm, kdo uvedli dlouhodobý majetek do stavu způsobilého užívání před registrací, ale i po ní. Nejzazší plnění, z něhož je možné získat odpočet a které musí být součástí dlouhodobého majetku, se muselo uskutečnit 60 měsíců přede dnem, kdy se osoba povinná k dani stala plátcem.
Příklad
Osoba povinná k dani se stane plátcem 1. 2. 2025 a dle podnikatelského plánu bude uskutečňovat jen plnění s nárokem na odpočet. V účetnictví bude mít daňové doklady z roku 2023 a 2024, které jsou součástí účtu 042 (nedokončený dlouhodobý majetek). Jeho dokončení a uvedení do stavu způsobilého užívání se očekává až ve druhé polovině roku 2025. Kromě dokladů zaúčtovaných na účtu 042 najde plátce 1. 2. 2025 v šanonu ještě zaúčtovaný daňový dok