Tento článek shrnuje změny v daních z příjmů pro rok 2025, a to jak změny účinné od 1. 1. 2025, tak i změny, jejichž účinnost nastane v průběhu roku 2025.
Daně z příjmů 2025
Ing.
Pavel
Běhounek
Přehled změn
Zákon o daních z příjmů (ZDP) byl k 1. 1. 2025 novelizován:
–
tzv. konsolidačním balíčkem (zákon č. 349/2023 Sb.) ve věci limitu 40 000 000 Kč pro osvobození od daně z příjmů fyzických osob pro příjmy z převodu cenných papírů a podílů na obchodních korporacích,
–
zákonem o veřejných kulturních institucích (zákon č. 263/2024 Sb.) – do ZDP byla pouze zapracována veřejná kulturní instituce jako nový typ právnické osoby (§ 24 odst. 2 písm. zr) – daňová uznatelnost tvorby fondu kulturních a sociálních potřeb u veřejně prospěšného poplatníka a u vybraného okruhu právnických osob, § 28 odst. 1 a § 30 odst. 10 – veřejná kulturní instituce jako odpisovatel u hmotného majetku předaného zřizovatelem k hospodaření pokračující v daňovém odpisování započatém předchozím odpisovatelem,
–
novelou zákona o zaměstnanosti (zákon č. 470/2024 Sb.) ve věci zdanění zaměstnaneckých benefitů a dále ve věci uplatnění srážkové daně u příjmů ze závislé činnosti.
Pro rok 2025 se však použijí také zákony přijaté až na počátku roku 2025 (Poslanecká sněmovna je ve 3. čtení schválila v průběhu prosince 2024 a Senát je schválí pravděpodobně 22. 1. 2025):
–
změna zákona č. 128/2022 Sb., o opatřeních v oblasti daní v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na území Ukrajiny vyvolaným invazí vojsk Ruské federace – tato „daňová podpora Ukrajiny“ se použije nejen pro zdaňovací období roku 2025 a 2026, ale i zpětně pro období roku 2024,
–
doprovodný zákon k zákonu o digitalizaci finančního trhu zavádějící osvobození od daně z příjmů fyzických osob pro kryptoaktiva – tento zákon bude účinný dnem následujícím po vyhlášení ve Sbírce zákonů,
–
novela zákona o poskytování služby péče o dítě v dětské skupině týkající se daňově podporovaných produktů na stáří a zdanění zaměstnaneckého benefitu spočívajícího ve zvýhodněném nabytí podílu na obchodních společnostech.
Limit 40 000 000 Kč pro osvobození vybraných příjmů od DPFO
Tzv. konsolidační balíček zachoval osvobození pro:
-
příjmy z úplatného převodu podílu v obchodní korporaci po splnění 5letého časového testu držby podílu (§ 4 odst. 1 písm. q) ZDP),
-
příjmy z úplatného převodu cenných papírů po splnění 3letého časového testu držby cenného papíru (§ 4 odst. 1 písm. u) ZDP).
Avšak s účinností
od 1. 1. 2025
konsolidační balíček uvedené osvobození doplnil ustanovením § 4 odst. 3 ZDP, podle kterého se uvedená osvobození vztahují jen