I vybrané účetní jednotky mohou být v situaci, kdy budou investovat své volné finanční prostředky do některého finančního produktu. Protože se jedná o případy, které nejsou tak časté, jako v podnikatelské sféře, mohou nastat pochybnosti, jak takový případ zaúčtovat. Základní seznámení s touto problematikou přináší následující příspěvek. Tento článek osvětluje právní rámec a účetní pravidla pro investování, a to od majetkových účastí s podstatným nebo rozhodujícím vlivem až po možnosti investic do dluhopisů a podílových fondů. Zároveň zdůrazňuje veřejnoprávní aspekty, které vyžadují souhlas zastupitelstev při rozhodování o vkladech do obchodních korporací, a přibližuje různé typy finančních majetků dle jejich povahy a doby držby v souladu s platnými právními normami.
Finanční investice u vybraných účetních jednotek
Vydáno:
12 minut čtení
Finanční investice u vybraných účetních jednotek
Ing.
Zdeněk
Morávek
Právní úprava
Nejdříve úvodem obecné informace o možnostech realizace těchto investic. V případě příspěvkových organizací zřízených územními samosprávnými celky platí, že příspěvková organizace není oprávněna nakupovat akcie či jiné cenné papíry. Přijímat je jako protihodnotu za své pohledávky vůči jiným subjektům je oprávněna jen s předchozím písemným souhlasem zřizovatele. Příspěvková organizace nesmí vystavovat nebo akceptovat směnky ani být směnečným ručitelem.
V případě obcí bude na tyto situace dopadat zejména § 85 písm. e) zákona č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o obcích“), a bude se tak jednat o skutečnost, která je vyhrazena do rozhodování zastupitelstva obce.
Obdobně je tomu také v případě krajů, kdy § 36 zákona č. 129/2000 Sb., o krajích, ve znění pozdějších předpisů, stanoví, že zastupitelstvu je dále vyhrazeno rozhodování, mimo jiné, o peněžitých a nepeněžitých vkladech do právnických osob.
Také finanční majetek účetní předpisy pro vybrané účetní jednotky rozdělují na dlouhodobý a krátkodobý, základním kritériem je předpokládaná doba držby. Jak vyplývá z § 17 vyhlášky č. 4