Při opravě základu daně a DPH po zrušení registrace je třeba postupovat podle § 42a zákona o dani z přidané hodnoty. Díky právní fikci může bývalý plátce za stanovených podmínek nadále provádět opravu základu daně a vystavovat opravné daňové doklady, tyto opravy je však potřeba správně vykázat (vždy do posledního zdaňovacího období registrace) a nepromeškat lhůtu pro podání dodatečného daňového přiznání i kontrolního hlášení. Při doplatku daně se za určitých okolností neuplatní úrok z prodlení a opravy nemají vliv na historický kráticí koeficient.
Oprava základu daně a DPH po zrušení registrace
Ing.
Petr
Lunga
Právní fikce (§ 42a odst. 1 a 2)
Tyto odstavce řeší situaci, kdy osoba povinná k dani má po dobu běhu lhůty pro opravu základu daně práva a povinnosti související s opravou základu daně i v případě, že přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou.
Zákon zde vytváří tzv. právní fikci. Říká, že pro účely oprav dřívějších obchodů se na vás pohlíží, jako byste
status
plátce nikdy neztratili. Není to samostatné plnění.Podmínky
Aby mohl subjekt vůbec aplikovat postup podle § 42a (opravy